资产清查重点策略及工作作业流程

7.6资产清查7.6.1对资产清查项目标认识全方面摸清被审计单位资金资金存量、结构、分布和利用效益等情况。以明晰资产权属，建立综合信息管理平台，建立健全内部控制制度。为后期资金利用高效和管理民主化打下基础，并可促进党风廉政建设。7.6.2资产清查服务方案7.6.2.1资产清查项目关键及实施策略7.6.2.1.1资产清查项目关键资产清查项目关键包含：被审计单位基础情况清理、账务清理、财产清查和完善制度等。（1）被审计基础情况清理被审计单位基础情况清理是指依据资产清查工作需要，对应纳入资产清查工作范围所属单位户数、编制和人员情况等基础情况全方面清理。核实被审计基础情况，关键包含单位全称、组织机构代码、财政预算代码、单位户数、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构等。（2）账务清理账务清理是指对被审计单位多种银行账户、会计核实科目、各类库存现金、有价证券和各项资金往来等基础账务情况进行全方面查对和清理。达成账账相符、账证相符，确保单位账务完整、正确和真实。账务清理关键以资产清查基准日为时点，采取倒轧方法对各类账务进行全方面清理。在对被审计单位账务清理中，对清理出来多种因为会计技术性差错原因造成错账，依据相关会计差错调整要求进行账务调整。（3）财产清查财产清查是指对被审计单位各项资产进行全方面清理、查对和查实。关键做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保等事项清查。财产清查根据实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债和净资产相结合标准，关键对被清查单位固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、负债和单位收入和支出情况进行全方面清查。对被清查单位清查出多种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失根据资产清查要求进行分类，提出相关处理提议。对于实物形态、体积、重量、码放方法等不一样，采取清查方法也不一样。关键有以下两种：实地盘点法和技术推算法。（4）完善制度完善制度是指针对资产清查工作中发觉问题，进行全方面总结、认真分析，提出对应整改方法和实施计划，建立健全资产管理制度。被审计单位在资产清查基础上，针对资产清查工作中暴露出来资产及财务管理等方面问题，依据相关政策法规，提出整改意见，以完善被清查单位内部各项管理制度。对于资产清查中发觉，已使用但还未办理完工决算手续基建项目，被清查单位应根据基础建设财务管理要求立即办理完工决算手续。7.6.2.1.2资产清查项目实施策略7.6.2.1.2.1资产类（1）货币资金关键是确定货币资金是否存在；货币资金收支统计是否完整；库存现金、银行存款账户余额是否正确。=1\*GB3①对库存现金清查，应该查看库存现金是否超出核定限额，现金收支是否符合现金管理要求；查对库存现金实际金额和现金日志账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金监盘点表及现金倒轧表；对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价中间价折合为人民币金额。备用金余额加上各项支出凭证金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大，应由持备用金相关人员给予签字确定。=2\*GB3②对银行存款，关键清查各单位在金融机构开立人民币基础存款账户、通常存款账户、临时存款账户、专用存款账户，和常常项目外汇账户、资本项目外汇账户情况。检验各单位在开户银行及其它金融机构多种存款账面余额和银行及其它金融机构中该单位账面余额是否相符；依据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。检验银行存款余额调整表中未达账项真实性；检验非记账本位币折合记账本位币所采取外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按要求进行账务处理。A.存款明细要依不一样银行账户分列明细，应该区分人民币及多种外币；B.定时存款应该索取银行定时存款单给予检验，并取得复印件；C.各项存款应该由银行出具证实文件如询证函回函、对账单等；D.外币存款应该按外币币种及银行分列；E.银行存款列有利息收入时应该详加注明。（2）应收款项（暂付款）应收款项清查内容包含应收账款、其它应收款、预付账款。=1\*GB3①清查应收账款、其它应收款和预付账款（暂付款）时，索取各单位和对方单位金额查对一致对账确定单或向对方单位发函询证；对有争议债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长久拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。=2\*GB3②索取各单位职员个人借款明细表，对借款金额较大应由该个人签字确定；=3\*GB3③分析应收及预付款项账龄、检验回函确定或不确定情况和坏账损失确实定情况，索取坏账损失相关依据。（3）对外投资=1\*GB3①对国库券、多种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，和明细账余额查对；盘点库存有价证券，和相关账户余额进行查对；=2\*GB3②对其它单位投资清查，索取相关投资协议、协议、章程，和相关政府部门或上级主管部门同意文件，确定现在拥有实际股权、原始投入成本、所占股权百分比、历次分红情况等；=3\*GB3③对已纳入汇总、合并范围法人主体，需单独进行资产清查，编制资产清查报表并出具资产清查汇报。（4）存货（库存材料）存货清查范围关键包含：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。=1\*GB3①认真组织清仓查库，对全部存货全方面清查盘点；=2\*GB3②对长久外借未收回存货，能够进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检验各单位催收情况及是否按要求作价转让；=3\*GB3③代保管物资要各单位提供代保管单位确定清查明细表；=4\*GB3④关键核实存放时间长、闲置、毁损和待报废存货。（5）固定资产固定资产清查范围关键包含土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等。=1\*GB3①对固定资产要检验固定资产原值、待报废和提前报废固定资产数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定资产分类是否合理；具体了解固定资产现在使用情况等；=2\*GB3②对出租固定资产要检验相关租赁协议；检验各单位账面统计情况，检验是否已按协议要求收取租赁费；=3\*GB3③对临时借出、调拨转出但未推行调拨手续和未按要求手续同意转让出去资产，要求各单位收回或补办手续；=4\*GB3④对清查出各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责任，提出处理意见；=5\*GB3⑤检验房屋、车辆等产权证实原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检验相关取得相关协议、协议；对批量购进单位价值低物品等，假如无法列示明细金额，按加总数量清查查对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。7.6.2.1.2.2负债类负债清查包含各被审计单位流动负债、长久负债，和账外负债，要求核查负债性质、种类、金额和正当性。对无法支付应付款项作为此次清查资产损溢处理。（1）借入款项借入款项包含向财政部门、上级单位、金融机构借款和向其它单位借入有偿使用多种款项。借入款项清查内容关键包含向银行和其它债权人单位发函询证；索取相关借款协议或财政部门、上级单位相关文件；核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率；测算借款利息计提是否充足，有没有欠息和逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提。（2）应缴预算款应缴预算款关键包含应缴财政预算多种款项，如非营利组织预算管理基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其它按预算要求上缴预算款项。应缴预算款清查时关键关注是否根据财政要求缴款方法、缴款期限及其它缴款要求立即办理缴库，有没有缓缴、截留、挪用或自行坐支现象。（3）应缴财政专户款应缴财政专户款清查内容关键包含应上缴财政专户多种预算外资金，按预算外资金类别列示明细。核查关键同“应缴预算款”。（4）应付款项（暂存款）应付款项（暂存款）清查内容关键包含被审计单位在业务活动中和其它单位和个人发生待结算款项，按暂存款项类别或单位、个人列示明细；和对方单位进行对账，核实金额和性质。关键关注是否将应纳入单位收入管理款项列入暂存款项，是否存在长久挂账未立即清理结算情况。（5）应交税金应交税金清查内容关键包含应交纳多种税费，按应交纳税费种类列示明细；查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税优惠等文件；查对相关会计期间完税证实，对期末未交税金余额复核其是否正确，列示是否允当；关注是否存在税收罚款情况。7.6.2.1.2.3收支类收支类清查内容关键包含检验资产清查期间收支数额是否真实反应会计期间收支情况，对重大跨期现象给予调整。7.6.2.1.2.4其它事项（1）被审计单位资金往来以资产清查基准日为时点，采取倒轧方法对各项账务进行全方面清理，做到内部各部门之间、上下级单位之间往来关系清楚、资金关系明晰。（2）资产损溢在资产清查中发觉资产损溢，应根据行政机关资产清查相关政策要求给予确定；对清理出来多种因为会计技术性差错造成错账，应该依据会计制度相关会计差错调整要求自行进行账务调整。（3）文物作为一个特殊形态固定资产，由政府相关主管部门组织管理和收藏单位负责清查登记。对文物标准上只登记实物量。部分有价文物能够根据国家文物局、财政部（89）文物计字第877号文公布《文物、博物馆机关财务管理措施》第28条要求办理：“对现有文物藏品，凡能够估价全部要估价入账；无法估价，可登记品种、等级和数量。对于新征集文物，应按实际收购金额入账；对接收捐献文物可估价入账”。（4）或有事项审阅对外借款协议、协议等，以发觉对内或对外或有负债、担保情况、财产抵押和司法诉讼等线索，依据实际情况分类编制情况说明。7.6.3资产清查步骤资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理，总结整改完善制度等五个阶段。（1）准备阶段设置或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责；对参与资产清查工作单位进行户数清理；研究制订资产清查工作方案；进行业务培训。（2）实施阶段=1\*GB3①单位自查：账务清理；财产清查；对资产清查工作中发觉问题，依据国家资产清查政策和相关财务、会计制度，进行分类整理并搜集正当证据；填制《行政机关资产清查工作基础表》，编制《行政机关资产清查报表》，撰写《行政机关资产清查工作汇报》。=2\*GB3②会计师事务所开展审计：会计师事务所要对被清查单位清理出来各项损溢及提供证据真实