《旅游财务管理》课件-18会计循环及复式记账

旅游财务管理会计循环及复式记账一、会计循环概述二、会计基本假设三、会计基础四、会计计量属性五、复试记账六、借贷记账法教学内容一、会计循环概述

会计循环是指企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发生的原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行会计处理所必须经历的各个会计工作步骤。一、会计循环概述登记账户（帐簿）原始凭证试算平衡经济业务分析编制会计报表记帐凭证（会计分录）一、会计循环概述1)经济业务发生后，取得或填制原始凭证。2)审核原始凭证，分析经济业务，编制记账凭证。3)根据记账凭证所确定的会计分录，登记会计账簿。4)期末，按照权责发生制，作出账项调整会计分录，并过入相应的分类账，进行试算平衡。

一、会计循环概述5)进行财产清查和对账。6)作出结账分录，结清所有收入、费用等虚账户。登账完毕，编制试算平衡表。7)编制会计报表。二、会计基本假设1.会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体假设明确界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。二、会计基本假设2.持续经营持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。持续经营只是一个假定，如果企业一旦进入清算，应当改按清算会计处理。二、会计基本假设3.会计分期会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务报告。会计分期为会计核算确定了时间范围。二、会计基本假设4.货币计量货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。三、会计基础1.概念：会计确认、计量、报告的基础，简称会计基础，是企业在会计确认、计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。2.分类：会计基础主要有两种，即，权责发生制和收付实现制。3.权责发生制以收入和费用权责关系的发生时间来确认收入和费用的会计处理方法。凡在本期发生的收入和费用，不论其款项是否在本期收到和付出，都应作为本期的收入和费用；凡在本期没有发生的收入和费用，即使其款项已在本期收到和付出，也不作为本期的收入和费用。4.收付实现制收付实现制又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。思考固定资产折旧体现了全责发生制还是收付实现制？四、会计计量属性

计量属性公允价值现值可变现净值重置成本历史成本（1）历史成本（实际成本）

历史成本：取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。资产按购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按因承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额，或承担现时义务的合同金额，或者按日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。（1）历史成本（实际成本）会计核算的各项财产物资或义务应当按取得时或发生时的实际成本计价。即使物价发生变动除国家规定外不得调整账面价值。（2）重置成本（现行成本）

以现在流入价格计量重置成本：按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。资产计量，按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计算。负债计量，按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。（3）可变现净值

以未来流出价格计量在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。资产计量，预计售价-进一步加工成本-相关税金-销售费用（4）现值

以未来的预计收益计量现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。资产计量，按照预计从持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债计量，按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。计量属性应用原则企业在对会计要素进行计量时一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。五、复式记账

（1）概念单式记账：对每一项经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。复式记账：对每一项经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。五、复式记账（2）理论依据：会计等式（3）主要方法：借贷记账法增减记账法收付记账法我国《企业会计准则》第八条明确规定，会计记账采用借贷记账法六、借贷记账法（1）概念：以“借”、“贷”为记账符号，记录和反映经济业务增减变化情况及结果的一种复式记账法。（2）基本内容：资产和损益类账户的增加记“借”方，减少记“贷”方，余额在借方。负债、所有者权益账户的增加记“贷”方，减少记“借”方，余额在贷方。（3）账户结构借方：贷方：资产类的增加（+）资产类的减少（-）负债类的减少（-）负债类的增加（+）所有者权益类的减少（-）所有者权益类的增加（+）收入利润类的减少（-）收入利润类的增加（+）费用类的增加（+）费用类的减少（-）账户结构的逻辑分析

（4）记账规则有借必有贷，借贷必相等（5）试算平衡以全部账户的借贷双方总和相等作为试算平衡的依据。借贷记账法例题讲解1)8月4日，以现金200元支付采购员的差旅费。借贷记账法例题讲解2)8月5日，从银行提取现金300元备用。借贷记账法例题讲解3)8月7日，收到协议单位甲前欠的消费款55000元，存入银行。借贷记账法例题讲解4)8月7日，以银行存款支付上月欠供应单位A的材料款及代垫运费4500元。借贷记账法例题讲解5)8月9日，收到协议单位乙前欠消费款41000元，存入银行。借贷记账法例题讲解6)8月10日，以银行存款24000元支付前欠供应单位的原材料款。借贷记账法例题讲解7)8月19日，向供应单位A购进布草一批，计货款20000元，布草已入库，货款尚未支付。借贷记账法例题讲解8)8月22日，以银行存款支付前欠供应单位A的布草款20000元。借贷记账法例题讲解9)8月27日，以银行存款支付到期短期借款10000元。借贷记账法例题讲解10)8月31日,结算本月原材料耗用50000元。随堂练习国际交流中心2017年6月份发生如下经济事项：6月1日，客户A在食.COM吃饭，消费299元，到前台用现金结账，支付现金200，刷信用卡100元，多出的1元赠给食.COM；随堂练习6月5日，大院办公室工作人员在食.COM包间接待兄弟院校领导一行，消费900元，挂账，等以后统一拨款结算；随堂练习6月8日，国际交流中心财务部接到大院通知，将6月5日的900元消费中的400元转入旅游与酒店管理学院；随堂练习6月15日，食.COM采购海鲜蒸柜，价值4500元，预计可使用5年，款项以银行转账方式支付；随堂练习6月18日，食.COM采购原材料并入库，价值3500元，款项未支付；随堂练习6月22日，食.COM月末