中国赋税制度的演变课件-高考历史选择性必修1一轮复习

中国赋税制度的演变一课标深意解读了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。对本知识点要把握两条线索，即赋税的主要对象逐渐从人丁转向财产；赋役长期并行，役的内容逐渐并入赋税。此外还要注意专卖与征榷制度二核心内容把握[建构知识体系]秦汉：田赋、人头税、徭役隋唐：“租调役”→

“租庸调”→两税法宋：征收两税→元：租庸调、两税法、科差明清：一条鞭法

→“滋生人丁，永不加赋”

→“摊丁入亩”开始出现

→

丧失自主权

→

收回自主权→

逐步完善1936年开始征收，1980年，个人所得税制度正式确立关税个人

所得税中

国

赋

税

制

度

的

演

变赋役[熟记关键语句](1)古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等。从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩，赋役征收逐渐转到向土地和财产征税，人头税逐渐废除。(2)关税制度古已有之，中国一直享有完全的关税自主权，但在近代经历了丧失和收回的曲折历程；新中国实行了有利于国家发展的关税制度和个人所得税制度。(3)改革开放后，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，中国关税制度的法制化建设得以强化和完善，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。秦

汉

时

期田赋秦朝“收泰半之赋”;汉高祖实行十五税一的税率，汉景帝改为三十税一人头税秦朝的主要有口赋。汉朝的分口赋、算赋。汉朝还征收财产税徭役秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种隋

唐

时期隋朝主要向民众征收租调役唐朝实行租庸调制，租、调之外的役，用“庸”代替780年，唐朝政府改行两税法，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收由教材理清史实(一)中国古代的赋役制度梳理主干知识·强化“时空观念”宋朝征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役王安石推行募役法元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“科差”明朝明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”明朝后期，张居正在全国推行一条鞭法清朝康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“摊丁入亩”在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱续

表按人丁、资产和田亩纳税，改变了自战国以来

以人丁为主的赋役制度把按户、丁征收的役银，分摊在田亩上，按人丁

和田亩的多寡来分担把丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银，

废除了人头税人身依附关系的松弛有利于农民生产积极性的提高，有利于人口的增长，有利于商品经济的发展和资本主义萌芽的产生。两税法一条鞭法摊丁入亩[图解历史]

封建社会人身依附关系的松弛(二)关税与个人所得税制度的起源与演变1.中国关税制度的起源：中国的关税最早出现在

西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。2.

中国关税制度的演变(1)国内关税：在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象。中国直到1937年才正式宣布废除国内关税，实行统一

的国境关税时间概况鸦片战争以前中国享有完全的关税自主权鸦片战争后中国开始丧失关税自主权国民革命时期中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张(2)国境关税时间概况南京国民政府时期1927年，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》;1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宜言。国民政府

通过一系列措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率新中国成立后新中国成立后不久，政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例改革开放后国务院强化了关税制度的法制化建设；1987年国务院重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度3.

个人所得税的起源与演变(1)个人所得税起步于民国时期。(2)1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。(3)1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。(4)1980年的《中华人民共和国个人所得税法》正式确立了个人所得税制度，此后不断完善，对调节个人收入和实现

社会稳定发挥了积极作用。由史料深化认知材料—

(选自选择性必修1P93“史料阅读”)赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢各二丈，布加五分之一。输绫绢

绝，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则

收其佣，每日三尺。——《旧唐书·食货志上》[探究1]

根据材料一，概括唐朝前期赋税征收的特点。提示：从材料内容可以看出，唐前期租庸调制是以丁税征收和实物租税为主。材料二

唐代在均田制的基础上，颁行租庸调制……如果不服徭役，可纳绢或布代役，

一天折合绢三尺，称为庸……唐朝还在租庸调之外，规定了两种资产

税：

一是户税，自王公以下分天下民户为九等，上上户每年出钱4000文……下下

户500文。二是地税，开始按田亩征收，后来改为按户征收，以后又改为按田亩

征收。唐朝的户税和地税，对租庸调制贫富无差的缺点起了一定的弥补作用。——摘编自张守军《中国古代的赋税与劳役》[探究2]

根据材料二并结合所学知识，指出唐代租庸调制的作用。提示：纳绢代役的方式一方面保证了农民的劳动时间，促进了农业经济的发展，另一方面增加了政府的财政收入。材料三

一条鞭法的内容为以下几点：第一，合并赋役，将田赋和各种名目的徭役……合并为一，化繁为简，“役归于地，计亩征收”

……第二，赋役合并，

取消力役，役银编派由人丁和田亩分担……第三，纳税形态，按规定除少数(苏州、

松江、杭州、嘉兴、湖州)地区仍征收实物外，其他地区的田赋一律课征白银……

第六，各户根据官府发给的赋役清单，将赋役银直接上纳于县府，即课征方式由

民收民解改为官收官解。因此，

一条鞭法的特点可以概括为赋役合一、化繁为简、

按亩征税、以银交纳、官收官解。——摘编自黄天华《中国税收制度史》[探究3]

根据材料三并结合所学知识，指出明朝“一条鞭法”的作用。提示：使长期以来因徭役制对农民所形成的人身奴役关系有所削弱，农民获得较多的自由；相对明初赋役制而言，

一条鞭法较能适应社会经济的发展，对商

品生产的发展具有一定促进作用；赋役的货币化，使较多的农村产品投入市场，

促使自然经济进一步瓦解，为工商业的进一步发展创造了条件。项目租庸调制两税法一条鞭法土地产权政府对民授田，土地不可买卖政府不再授田，土地自由买卖土地可以买卖征税原则税额固定，人们较有预算税额不定，符合实际以田地多寡定征收量征税项目分田赋、力役和贡品，税项分明分户税和地税，手续简化赋役合并，取消力役，由政府雇人代役深化认知租庸调制、两税法和一条鞭法的比较项目租庸调制两税法一条鞭法课税对象有主户、客户之分，迁徙后仍须向原籍

缴税不分主户、客户，

一律在定居地登记，按田亩、财产多少缴税由丁、田分担征税次数每年征收一次每年分夏、秋两次征收赋役合并，减少了征税次数课税形式以实物缴纳以钱计算税值，再折交实物由实物改为征银练小题巩固落实1.陆贽评论某制度时说：“有田则有租，有家则有调，有身则有庸。

……以之为理，则法不烦而教化行；以之成赋，则下不困而上用足。

”这一制度(

)A.

由北魏孝文帝首创

B.

与均田制相始终C.

特点是土地为标准

D.

解决了贫困问题解析：

根据材料信息可知，这一制度为租庸调制。结合所学知识可知，租庸调制实施的基础是均田制，随着均田制被破坏，租庸调制随之结束，故B项正

确。答案：

B2.

明代嘉靖年间推行一条鞭法，即把各州县的田赋、徭役及杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳。清代雍正年间又全面推行“摊丁入亩”,取消人头税。明清时期的赋税改革

(

)A.

加剧了土地兼并的现象B.

有利于新的生产关系产生C.

加重了农民的经济负担D.

推动了经济政策的改变解析：

“一条鞭法”把赋役合并征收银两，按亩折算缴纳，

“摊丁入亩”取消人头税，均表明当时的政府放松了对民众的人身控制，有利于自由劳动力

的形成和新的生产关系的产生，故选B项。答案：

B口税收总额□农业税4000口工商杂税A.

资本主义萌芽缓慢发展B.

农业生产日益萎缩C.工商杂税逐渐增长并超过农业税D.政府对工商业日益重视3.

从清代中期农业税与工商杂税变化趋势图中，我们可以得到的信息是

()税额/万两12000/10000800060002000|

|解析：

从图示材料可以直接获得信息：税收总额呈增长趋势，工商杂税呈增长趋势并超过农业税，故C

项正确。工商杂税呈增长趋势并不能表示资本主义

萌芽缓慢发展，资本主义萌芽的重要特征是出现雇佣关系，工商业的发展并

不都是资本主义性质的，故A

项错误。

B

项表述不符合史实。重农抑商政策是

我国古代传统经济政策，故D

项错误。答案：

C年份关税收入占财政总收入比重19131697万元21%192817914万元41%192927554万元51%4.

下表是南京国民政府关税自主谈判后，中国关税收入和关税收入占中央财政总收入的比重出现的变化。这表明关税自主

()A.有助于南京国民政府稳定财政B.

是中国人民捍卫经济主权的终结C.

阻碍了民族资本主义经济发展D.

摆脱了西方资本主义的经济侵略解析：根据材料，关税收入由1913年的1697万元猛增到1929年的27554万元，占财政总收入比重由21%猛增到51%,中国关税收入和关税收入占中央财政

总收入的比重迅速增加，有助于南京国民政府稳定财政，故选A项

；B项说法

绝对化，排除；南京国民政府关税自主促进了民族资本主义经济发展，排除C项

；D项材料未体现，排除。答案：A5.

我国个人所得税起征点的调整主要有五次(如下图):1980年起征点为800元；2006年起征点提高到1600元；2008年起征点提高到2000元；2011年起征点提

高到3500元；2018年起征点提高到5000元。

下列关于个人所得税的说法不正确的是

()5000元3500元1600元2000元800元2018年份2006200820111980A.

英国是世界上最早开征个人所得税的国家B.我国的个人所得税制度起步于民国时期C.

新中国成立以后立即恢复征收个人所得税D.

个税有利于调节个人收入和实现社会稳定解析：

新中国成立以后，在计划经济体制下，没有立即征收个人所得税，故C

项表述错误，符合题意；1799年，英国开始试行差别税率征收个人所得税，英国的

这一做法后来逐渐影响到欧美其他国家，故A

项表述正确，不符合题意；1914年，北洋政府制定了所得税条例，1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开

始征收个人所得税，故B项表述正确，不符合题意；个人所得税对调节个人收入

和实现社会稳定发挥了积极作用，故D项表述正确，不符合题意。答案：

C由以人丁为主到以田亩为主过渡由繁到简，税种减少由实物地租逐渐向货币地租发展由不定时逐渐发展为基本定时封建国家对农民的人身控制逐渐松弛提炼规律线索·形成“系统思维”中国古代赋税制度的演变特点[多维看待]中

国古代

赋税

制度

演变

特点关联思维1.

中国古代赋税制度的演变特点(1)征税标准由以人丁为主逐步向以土地、财产为主转变(以两税法为标志),直至取消人头税(以摊丁入亩为标志),反映了封建国家对农民的人身控制松弛。(2)农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役(以“庸”为标志)。(3)赋税由实物为主到货币为主转变(以一条鞭法为标志);反映了封建社会商品经济的发展。(4)征税时间由不定时逐渐发展为基本定时(以两税法为标志)。(5)税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一(以一条鞭法为标志)。2.

认识(1)从总体趋势看，税制改革大都朝着税制的公平、简化方向进行。(2)中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整。(3)封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果。(4)用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映。(5)随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”,直至王朝崩解。(6)历代赋役制度改革，总是将旧的苛捐杂税归并统一征收，以图减少加派之弊

，但是改革后随着统治者贪欲的增长，又会生出新的名目以加派赋役，即每改

革一次，农民的负担就反弹一次，加重一次，称之为“黄宗羲定律”。[史料证史]材料一

民年七至十四岁出口赋钱，人二十三。二十钱以食天子，其三钱者，武帝加口钱以补车骑马。

摘编自《汉书》卷七民年十五以上至五十六出赋钱，人百二十为一算，为治库并车马。 摘编自《汉书》卷一[探究1]

根据材料一，指出汉代赋税制度有何特点。提示：以人丁为主的人头税是国家重要的税收来源。材料二

田亩起丁，田多则丁多，田少则丁少，计亩科算，无从欺隐，其利一；民间无包赔之苦，其利二；编审之年，照例造册，无须再加稽核，其利三；

各完各田之丁，无不能上下其手，其利四。——清乾隆年间《嘉兴府志》[探究2]

根据材料二，指出清朝实行摊丁入亩，征收统一的地丁银有何积极意义。提示：减轻了百姓的负担，缓和了社会矛盾；简化了征收手续，减轻了政府财政负担；取消人头税，促进了户籍制度和国家管理体制改革；保证了政府的财

政收入。材料三

从公元前594年鲁国实行“初税亩”开始，控制自耕小农，据以征收赋税、调发力役，成为国家发展的重要基础。公元780年，唐朝推行“惟以资

产为宗”的两税法。在此之前，历代的赋税征收，或据田亩，或按人口，或据户

头，收取粮食、丝绢等实物，有时亦收取钱币，名目与内容时有变化，税额也各

有不同，但无不以个体农户为基础清查户口、人丁，尽可能抑制豪强兼并土地，

防止自耕小农破产，均是历代一以贯之的政策。两税法实施后的一千多年中，按

资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。这也是明代“一条鞭法”、清代

“摊丁入亩”等制度的主要内容。——摘编自李剑农《中国古代经济史稿》[探究3]

根据材料并结合所学知识，指出两税法实施前后，中国古代赋税征收的特点及变化的原因。提示：特点：两税法实施以前，以自耕小农、人丁为主要征收对象

，以征收实物为主；两税法实施以后，逐渐以土地为主要征收依据，以征收货币为主。原因：土地兼并趋势难以遏止，小农破产，租佃关系成为普遍现象；生产区域性特征日益显著,商品经济不断发展；政府适时调整税收政策，保证财政收入。[综合应用]1.

先秦时期，齐国根据土地质量的好坏和数量的多少征收赋税，鲁国根据耕地的多少征收赋税，楚国根据土地产出的多少相应地征收赋税。这些举措(

)A.

提高了抵御自然灾害的能力

B.

极大地调动了生产者的积极性C.

使得铁犁牛耕在全国得到普及

D.有效地缓解了土地兼并现象解析：

根据材料可知，先秦时期各诸侯国主要以土地为依据进行征税，该做法实际上是承认了土地私有制，从而有利于调动生产者的积极性，故选B项；

赋税制度的变革并不会提高抵御自然灾害的能力，排除A

项；铁犁牛耕得到普

及是在西汉，排除C项；赋税制度的改革承认了土地私有，实际上推动了后来

土地兼并的出现和加剧，排除D

项。答案：

B2.

秦汉实行分成租制，不论田亩多少，只看实际收获量，田租按比率缴纳，秦为“什一之税”,汉曾“十五税一”,后为“三十税一”。到了三国时期，定额租制全面确立，即每亩征收的田租数额固定不变。这一转变

(

)A.

加重了普通民众的负担B.促进了土地单产的提高C.

进一步激化了人地矛盾

D.推动了犁耕技术的成熟解析：

根据材料“秦为‘什一之税’

,汉曾‘十五税一

’,后为‘三十税一’。到了三国时期，定额租制全面确立，即每亩征收的田租数额固定不

变”,可知秦朝到三国时期，租税逐渐固定，单产越高则农民得到的越多，

这有利于提高农民的生产积极性，故选B项。答案：

B3.

唐朝规定受田的农民要向国家缴纳绢二丈、绵三两或布二丈五尺、麻三斤，称“调”;为国家服徭役二十天，如不服徭役，每天输绢三尺或布三尺七寸五分，称“庸”。这一规定

(

)A.

极大地促进了商业的繁荣

B.

客观上有利于手工业的发展C.

说明国家的赋役极其沉重

D.表明农民人身依附关系松弛解析：唐代的“调”和“庸”都是手工业产品，这在客观上有利于手工业的发展，

B项正确；“调”和“庸”的产品缴纳给国家，并不是直接流向市场，

因此不能极大地促进商业的繁荣，排除A

项

；C

项在材料中未体现，排除；当

时要求农民为国家服徭役，说明当时农民的人身依附关系并未松弛