会计课后习题答案

新编《会计学原理》——会计基础（第15版）李海波主编课后练习答案

第一章总论

复习思考题

1、什么是会计？它有什么特点？

会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门的方法对企业、

机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、系统的监督与核算，并随着经济

日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济活动，是经济管理活动的重要组

成部分。

四个特点：1）会计以货币为主要单位；2）会计所反映的数据资料具有连续性、系统

性、综合性和完整性；3）会计的核算职能与监督职能相结合；4）会计为提高经济效益服

务。

2、什么是会计的职能？会计的基本职能是什么？

会计的职能是指会计在经济管理活动中所具有的功能。会计的基本职能是核算与监督。

3、会计的任务是什么？什么是会计的首要任务？

会计的任务是根据会计的职能和作用而规定的。主要有三个方面：1、加快会计核算，

真实、正确的反映会计信息；2、严格会计监督，维护会计法规，控制生产活动全过程。3、

加强企业目标的考核与分析，发挥会计在提高企业经济效益中的作用。

加强会计核算是会计的首要任务

4、什么是会计的对象，为什么说会计的对象也就是再生产过程中的资金运动？

会计的对象是指会计所要核算与监督的内容。即对经济活动进行核算和监督，社会再

生产过程由生产、分配、交换、消费四个相互关联的环节构成，概括了各种经济活动。会

计是以货币为计量单位的，因此会计所要反映和核算的只是能用货币表现的那部分经济活

动的内容。所以说会计的对象也就是再生产过程中的资金运动。

5、什么是资金循环和周转？举例说明工业生产企业和商品流通企业的资金循环和周转

的过程，两者有何不同？

资金在生产经营过程中，货币资金一次不断改变其形态，成为资金循环，周而复始地

不断循环，成为资金的周转。

工业生产企业：采购过程——生产过程——销售过程；货币资金——储备资金——生

产资金——成品资金——货币资金；

商品流通企业：购进过程——销售过程；货币资金——商品资金——货币资金；

6、会计核算有哪些专门方法？

会计核算方法、会计检查方法、会计分析方法；

设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产

清查、编制财务会计报告和会计资料分析利用。

7、什么是会计法？我国新的会计法有哪些特点？

会计法于1985年公布，以后在1993年和1999年经过两次修订，其目的主要是为了

规范会计行为，保证会计资料真实和完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益和维

护社会主义市场经济秩序。新的会计法对加强会计核算提出了三点要求，1、要求确保会计

资料的真实和完整；2、确立记账基本规则，保证会计核算依法进行；3、增加了公司企业

会计核算的特别规定。

8、什么是会计基本前提条件，其主要内容是什么？

会计基本前提也称会计假设，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项内

容。

9、什么是会计信息质量要求，其主要内容是什么？

会计信息质量要求是会计确认、计量和报告质量的保证。主要包括可靠性、相关性、

可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

10、会计机构内部核算组织形式有哪几种？

独立核算单位、半独立核算单位、报账单位。

11、会计人员的职业道德内容是什么？

一般是指会计人员的最高行为准则；必须体现三个特点。一是必须突出会计职业的特

点，符合会计职业的要求；二是应该言简意赅，便于记忆；三是应该联系会计工作实际但

又要与会计工作有所区别。

企业会计对象的具体内容是生产经营活动。

会计人员对不真实、不合理的原始凭证应不予受理。

第二章会计科目、会计账户和复试记账

复习思考题

1、什么是资金平衡关系？

资金运动处于静态时，表现为资金的使用和资金的来源两个方面，这两个方面有着相互

依存、互为转化的关系，有一定的资金使用，必定有一定的资金来源，这是同一资金的两

个侧面，表示资金从哪里来，又用到哪里去，而且两者的数额必定是相等的，完整地反映

了资金的来龙去脉。

2、会计等式是如何组成的？

资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；

3、试述会计要素的含义及内容。

所谓会计要素，就是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类，是会计对象的基本

组成部分，由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润组成。

4、试述会计要素变动的4种类型和9种情况。

4种类型——1、资产和负债及所有者权益双方同时增加；2、同时减少；3、资产内部

有增有减，增减金额相等；4、负债及所有者权益内部有赠有减，增减金额相等。

9种情况——1、资产增加；另一项资产减少；2、负债增加；另一项负债减少；3、所

有者权益增加，另一项所有者权益减少；4、资产增加，负债增加；5、资产增加，所有者

权益增加；6、资产减少，负债减少；7、资产减少，所有者权益减少；8、负债减少，所有

者权益增加；9、负债增加，所有者权益减少。

5、什么是会计科目？什么是会计账户？会计科目与会计账户有什么区别与联系。

会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目；会计账户是根据会计科目

开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记录各项经济业务的一种手段。会计科目是

会计账户的名称，会计账户是会计科目的具体运用。

6、会计科目包括哪几类？内容是什么？

按反映的经济内容分5类，会计科目按其反映的经济内容不同，一般企业可分为资产类,

负债类，所有者权益类，损益类和成本类。按隶属关系分3类，可分为总账科目和明细科

目；

7、什么是复式借贷记账方法？它的记账规则如何？

复式记账法就是对每项交易或者事项所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两

个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。借贷记账法就是用借和贷

作为记账符号的一种复式记账方法。

借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等。

8、为什么既要设置总分类账户，又要设置明细分类账户，其相互关系如何？

会计账户的开设应与会计科目的设置相适应，会计科目分为总账科目、二级明细科目

和三级明细科目，会计账户也相应地分为总分类帐和明细分类帐。总分类帐是明细分类账

的统驭账户，它对明细分类帐起着控制作用，明细分类帐是总分类帐的从属账户，它对总

分类帐起着辅助和补充作用。

习题一

一级总账科目二级总账科目三级明细

原材料主要材料甲材料

乙材料

辅助材料润滑油

建筑材料

短期借款临时借款

应付账款应付丑厂货款

应付子公司货款

固定资产生产用房

机器设备运输工具

生产成本基本生产车间A产品生产成本

B产品生产成本

辅助生产车间

应收账款应收B公司货款

应收A单位货款

习题二

按科目经济内容分类表

序

项目会计科目资产负债所有者权益

号

1存放在出纳处的现金库存现金500.00

2存在银行的资金银行存款144500.00

3借入借款短期借款600000.00

4存放材料原材料380000.00

5存放已完工产品库存商品60000.00

6正在加工的产品生产成本75000.00

7借入借款长期借款1450000.00

8房屋及建筑物固定资产2400000.00

9投入资本实收资本2000000.00

10机器设备固定资产750000.00

11应收的货款应收账款140000.00

12应付材料款应付账款120000.00

13积累的未分配利润未分配利润280000.00

14长期投资长期投资500000.00

合计4450000.002170000.002280000.00

习题三

账户资料表

账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额

银行存款430000.001985000.002040000.00375000.00

固定资产2400000.0016000.00496000.001920000.00

短期借款200000.00160000.00260000.00300000.00

应付账款230000.00375000.00200000.0055000.00

习题四

资金变化类型经济业务序号

11、8

29

312

44、6

55

62、7

710

811

93

习题五

某企业月末各项目情况表

本月增本月减月末余负债和所有本月增本月月末余

资产期初数期初数

加少额者权益加减少额

库存

1000100010001000负债

现金

银行

13000920004600059000短期借款10000050000150000

存款

应收

14000120002000应付帐款25000200002000025000

帐款

其它

应付职工薪

应收200010003000500050000

酬

款

在途

1000010000负债合计1300007000025000175000

物资

生产

14000045000185000所有者权益

成本

原材

50000200004500025000实收资本50000030000530000

料

库存

7000070000盈余公积5000050000

商品

固定

40000020000420000未分配利润2000020000

资产

所有者权益

570000300000600000

合计

总计700000179000104000775000总计70000010000025000775000

习题六、

1、编制会计分录

1、借：原材料10000

贷：银行存款10000

2、借：生产成本40000

贷：原材料40000

3、借：库存现金400

贷：银行存款400

4、借：固定资产100000

贷：银行存款100000

5、借：应付账款3000

贷：银行存款3000

6、借：生产成本25000

贷：原材料25000

7、借：银行存款3000

贷：应收账款3000

8、借：应付账款4000

短期借款12000

贷：银行存款16000

9、借：银行存款20000

贷：实收资本20000

10、借：银行存款3600

库存现金400

贷：应收账款4000

2、总分类账户本期发生额对照表（表2-26）

会计科目期初余额本期发生额期末余额

借方贷方借方贷方借方贷方

库存现金10008001800

银行存款1350002660012940032200

应收账款1000070003000

生产成本4000065000105000

原材料120000100006500065000

库存商品2400024000

固定资产600000100000700000

短期借款620001200050000

应付账款800070001000

实收资本86000020000880000

合计930000930000221400221400931000931000

习题七

1、会计分录

1）借：其他应收款——某某单位或个人120.00

贷：库存现金——某出纳120.00

2）借:库存现金——某出纳100.00

银行存款——某行某户56000.00

贷：应收账款——某客户56100.00

3）借：银行存款——某行某户42000.00

贷：固定资产——某类一某项目42000.00

4）借：库存现金——某出纳400.00

贷：银行存款——某行某户400.00

5）借：其他应付款——某单位或个人6020.00

贷：银行存款——某行某户6020.00

6）借：银行存款——某行某户400.00

贷：库存现金——某出纳400.00

7）借：银行存款——某行某户20620.00

贷：应收账款——某客户20620.00

8）借：应收账款——某供货单位28600.00

贷：银行存款一一某行某行28600.00

9）借：库存现金——某出纳400.00

贷：银行存款——某行某户400.00

10）借：原材料——某材料160.00

贷：库存现金——某出纳160.00

11）借：库存现金——某出纳40.00

原材料——某材料80.00

贷：其他应收款——某单位或个人120.00

12）借：应付账款——某供应商2000.00

贷：库存现金——某出纳300.00

银行存款——某行某户1700.00

13）借：银行存款——某行某户10000.00

贷：短期借款——某行某笔10000.00

14）借：银行存款——某行某户20000.00

贷：实收资本——某所有者20000.00

15）借：短期借款——某行某笔24000.00

贷：银行存款——某行某户24000.00

16）借：固定资产——某类——某项54000.00

贷：银行存款——某行某户54000.00

第三章生产企业的生产经营过程核算

复习思考题

1、简述生产企业的生产过程的核算？

生产过程是工业生产企业资金循环的第二阶段。在生产过程中，工人借助于劳动资料

对劳动对象进行加工，制成劳动产品。因此，生产过程既是产品制造过程，又是物化劳动

和活劳动的消耗过程。在生产过程中，发生的经济业务主要有1、车间领用制造产品的原材

料投入生产；2、计算和分配职工薪酬；3、从银行提取现金发放工资；4计提固定资产折

旧；5、分配制造费用，计算产品成本；6、产品完工后结转产品实际生产成本等。

工业生产企业的生产经营过程的主要核算内容是生产经营活动的三个过程中发生的经

济业务，即采购过程、生产过程、销售过程以及资金的投入、调整和退出等经济活动，构

成企业核算的主要内容。

2、成本计算的基本要求是什么？

成本计算过程实际上是费用的归集和分配过程，要求做到三点。1）按规定的成本内容

进行确认和计量；2）划清支出与费用、费用与成本的界限。3）按权责发生制原则进行成

本计算。

3、如何核算产品制造成本？

成本计算和生产费用核算是同时进行的。各种生产费用发生后，先按各种成本对象在

有关账户中进行归集、分配和登记，然后计算出各对象的总成本和单位成本。1）确定成本

计算对象；2）划分成本计算期；3）确定成本项目；4）准确归集和分配各种生产费用。5）

健全成本计算原始记录。

4、怎样对销售成果进行核算？

成本计算：成本计算就是将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进

行归集和分配，借以确定个对象的总成本个单位成本。

长期待摊费用：是指已经支付，但应由本期及以后各期分别负担的分摊期在一年以上

的各项费用。

其他业务收入：是指除主营业务活动以外的其他经营活动所实现的收入，如销售材料、

代购代销、固定资产、无形资产、包装物、商品等实现的出租和提供劳务等收入。

投资收益：企业对外投资所发生的收益或者损失。

营业外收支是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入和支出。

管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括董事会和行政管理

部门在企业经营管理中发生的或应由企业统一负担的公司经费等。

营业利润是指企业营业收入扣除增值税以外的营业税金及附加、营业成本和期间费用加

上投资收益后的余额。

制造成本是将生产费用按产品分项目进行归集后构成产品的制造成本。其主要项目有：

直接材料、直接人工和制造费用。

5、什么是财务成果？它是怎样构成的？

财务成果是企业一定生产期间经营活动的最终财务成果，是企业在一定会计期间所实

现的各种收入（收益）大于相关费用（支出等）以后的差额。如果收入小于费用，其差额

为企业的亏损。

企业在一定时期内从事全部生产、经营活动所取得的利润或发生的亏损。它综合反映企

业生产、经营活动情况，是考核企业经营管理水平的一个综合指标。

工业企业的财务成果一般由以下儿部分构成：①商品销售利润（或亏损）。即企业产

成品、自制半成品和工业性作业等商品产品的销售利润（或亏损），是企业实现利润（或

发生亏损）的主要因素。②其他销售利润（或亏损）。如企业销售材料、提供运输劳务、

出租包装物等所发生的利润（或亏损）。③营业外收入。④营业外支出。与其他单位联营

的企业，还需加上从联营单位分得的利润，减去分给联营单位的利润。企业生产经营活动

的全部收益超过全部支出的差额为利润；反之，为亏损。

习题一133页5、借：应付票据33696

1、借：其他应收款一差旅费500贷：银行存款33696

贷：库存现金5006、借：在途物资11100

2、借：原材料28800应交税费一应交增值税（进项税）1887

应交税费一应交增值税（进项税）4896贷：银行存款12987

贷：应付票据336967、借：材料采购720（540+180）

3、借：在途物资720贷：库存现金180

贷：银行存款480银行存款540

库存现金2408、借:原材料11820（11100+720）

4、借：原材料一甲材料16480贷：在途物资11820（11100+720）

一乙材料13040或者：借：原材料一甲材料5940

贷:材料采购一甲材料16480一乙材料5880

一乙材料13040贷：材料采购一甲材料5940

一乙材料5880

习题-登账

材料采购总分类账

年凭证摘要借方贷方借或贷余额

字号

月II

7转1购料28800

付2付运杂费720

转2材料入库29520

付4购料.11100

付5付运杂费720

转3材料入库11820

31本月合计4134041340平一

原材料总分类账

年凭证摘要借方贷方借或余额

字号贷

月日

7转2材料入库29520

转3材料入库11820

31本月合计41340借41340

材料采购明细类账

物资类别或名称：甲材料

年凭证摘要借方金额贷方结余金额

字号金额

月II买价运杂费合计

7转1购料160001600016000

付2付运杂费48048016480

转2材料入库16480—

付4购料550055005500

付5付运杂费4404405940

转3材料入库5940—

31本月合计215009202242022420

材料采购明细类账

物资类别或名称：乙材料

年凭证摘要借方金额贷方结余金

字号金额额

月日买价运杂费合计

7转1购料128001280016000

付2付运杂费24024016480

转2材料入库13040—

付4购料560056005500

付5付运杂费2802805940

转3材料入库5880一

31本月合计184005201892018920

7、借:制造费用237

第三章习题二P134库存现金63

贷：其他应收款

1、借：生产成本——-A产品3225300

本月制造费用总额：

—-B产品25808

贷：原材料——-甲材料28352000+280+600+200+400+237=3717

制造费用分配率：（）

—一乙材料・29703717/5000+4000=0.413

产品应负担的制造费用：（元）

2、借：生产成本——-A产品5000A5000x0.413=2065

B产品应负担的制造费用：4000x0.413=1652（元）

—-B产品4000

借：生产成本——产品

制造费用2000A2065

——B产品1652

贷：制造费用3717

9、借：库存商品——A产品10990

——B产品8792

贷：生产成本一A产品10990

管理费用3000

贷：应付职工薪酬14000

3、借：生产成本一—A产品700

—B产品560

制造费用280

管理费用420

贷：应付职工薪酬1960

4、借：制造费用600

管理费用300

贷：累计折旧900

5、借：制造费用200

贷：库存现金200

6、借：制造费用400

贷：库存现金400

2、登记“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账。

借生产成本贷借生产成本-——A贷

①5805⑨19782①3225力10990

②9000②5000

③1256③700

⑧3717⑧2065

本期发生额19782本期发生额19782本期发生额10990本期发生额10990

借制造费J借生产成本」

H贷—B贷

②2000⑧3717①25808792

③280②4000

④600③560

⑤200⑧1652

®400本期发生额8792本期发生额8792

⑦237

本期发生额3717本期发生额3717

3.产品生产成本计算表

成本项目A产品B产品

总成本（100件）单位成本总成本（80件）单位成本

直接材料322532.25258032.25

直接人工570057456025

制造费用206520.65165220.65

产品生产成本10990109.908792109.90

习题三

p134

（一）根据各项经济业务编制会计分录:

1.借：银行存款35100

贷：主营业务收入——A产品30000

应交税金一应交增值税（销项税）5100

2.借：应收帐款——乙公司52650

贷：主营业务收入——B产品45000

应交税金一应交增值税（销项税）7650

3.借：主营业务成本——A22500

——B34500

贪：库存商口口A22500

——B34500

4借：销售费用1000

贷：银行存款1000

5.借:销售费用1140

贷：应付工资1000

应付福利费140

6.借：银行存款1404

贷：其他业务收入1200

应交税金一应交增值税（销项税）204

7.借：其他业务成本1000

贷：原材料——甲1000

（二）计算产品销售利润和其他业务利润。

主营业务利润=30000+45000—22500—34500—1000—1140=15860（元）

其他业务利润=1200—1000=200（元）

习题四答案P136

（）借：管理费用

18000(11)借：管理费用一工资1200

生产成本

3000贷：应付职工薪酬1200

制造费用

5000借:应付职工薪酬一工资1200

贷：应付职工薪酬一工资16000

贷：库存现金1200

(2)借:生产成本

420(12)借:管理费用960

制造费用

700库存现金40

贷：应付职工薪酬一福利费

1120贷：其他应收款1000

借:管理费用

(3)600(13)借:制造费用1900

制造费用

800管理费用500

贷：应付职工薪酬一福利费

1400贷：银行存款2400

借:制造费用

(4)1200(14)借:制造费用1000

贷：银行存款1200管理费用2000

借:管理费用

(5)400贷：银行存款3000

贷：库存现金400

(6)借:应交税费一应交车船税300

贷：库存现金300

(7)借:管理费用480

贷：库存现金480

(8)借:销售费用1500

贷：银行存款1500

(9)借：应付利息900

贷：银行存款900

(10)借：销售费用700

贷：银行存款700

习题五答案P137

变动：(1)在资料2中，将“利润分配”账户借方余额改为贷方余额。

(2)将资料4中对12月份利润的计算、结转和分配业务，改为对本年利润的计算、结转和分配。

3.(1)借：银行存款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费一应交增值税8500

(2)借：主营业务成本35000

贷：库存商品35000

(3)借：销售费用500

贷：库存现金500

(4)借：管理费用300

贷:银行存款300

(5)借：财务费用2200

贷：银行存款2200

(6)借：营业外支出500

贷：银行存款500

(7)借：其他应付款300

贷：营业外收入300

4.

(1-1)借：主营业务收入550000

其他业务收入6000

营业外收入4300

贷：本年利润560300

(1-2)借：本年利润448500

贷：主营业务成本410000

其他业务成本3500

销售费用25500

管理费用3300

财务费用4200

营业外支出2000

(2-1)计算本年应交所得税

本利润总额=560300-448500=111800

应交所得税=111800x25%=27950（元）

借：所得税费用27950

贷：应交税费——应交所得税27950

(2-2)将所得税费用转入“本年利润”账户，计算出本年净利润

借：本年利润27950

贷：所得税费用27950

本年净利润=111800—27950=83850

(3)将本年利润净额转入“利润分配”账户。

借：本年利润83850

贷：利润分配83850

(4)提取盈余公积：

83850x10%=8385(元)

借：利润分配8385

贷：盈余公积8385

(5)提任意盈余公积：

83850x15%=12577.5(元)

借：利润分配12577.5

贷：盈余公积12577.5

(6)应付投资者利润：

83850x10%=8385(元)

借：利润分配8385

贷：应付股利8385

138习题六

(1)借：银行存款400000

贷：实收资本400000

(2)借：固定资产200000

贷：实收资本150000

累计折旧50000

(3)借：银行存款50000

贷：短期借款50000

(4)借：在建工程500000

贷：长期借款500000

(5)借：短期借款50000

贷：银行存款

(6)借：长期股权投资130000

累计折旧30000

贷：固定资产150000

公允价值变动损益10000

(7)借：固定资产清理20000

累计折旧10000

贷：固定资产30000

借：银行存款20000

贷：固定资产清理20000

(8)借：应付职工薪酬3000

贷：银行存款3000

139习题七

一、会计分录

(1)借：生产成本——A产品21900

——B产品18100

贷：原材料40000

(2)借：制造费用2000

贷：原材料2000

(3)借：库存现金30000

贷：银行存款30000

(4)借：应付职工薪酬24000

贷：库存现金24000

(5)借：材料采购——甲材料15000

应交税费——应交增值税2380

贷：银行存款17380

借：原材料——甲材料15000

贷：材料采购——甲材料15000

(6)借:材料采购——乙材料40000

应交税费——应交增值税6800

贷：应付票据——八一厂46800

(7)借：材料采购——乙材料600

贷：库存现金600

借：原材料——乙材料40600

贷：材料采购——乙材料40600

(8)借：银行存款3000

贷:应收账款——新华厂3000

(9)借：应交税费1000

贷:银行存款1000

(10)借：生产成本——A产品10000

——B产品10000

制造费用3000

管理费用1000

贷：应付职工薪酬24000

(11)借：生产成本——A产品1400

——B产品1400

制造费用420

管理费用140

贷：应付职工薪酬3360

(12)借：制造费用2380

管理费用780

贷：累计折旧3160

(13)借：制造费用1400

贷：银行存款1400

(14)本月制造费用发生额：9200元

制造费用分配率=9200/20000=0.46(元)

A产品分担制造费用=10000x0.46=4600(元)

B产品分担制造费用=10000x0.46=4600(元)

借：生产成本——A产品4600

——B产品4600

贷：制造费用9200

(15)借：库存商品——A产品37900

贷：生产成本——A产品37900

(16)借：应收账款——新华工厂131040

贷：主营业务收入112000

应交税费——应交增值税19040

(17)借：主营业务成本80000

贷：库存商品——A产品36000

——B产品44000

(18)借：销售费用1100

贷：库存现金1100

(19)借：财务费用5000

贷：银行存款5000

(20)借：管理费用1200

贷：银行存款1200

(21)借：营业外支出1120

贷：原材料——辅助材料1120

按正规的处理方法应分为两个步骤：

①发生辅助材料损坏，在报经批准前(假设不考虑应交增值税问题)：

借：待处理财产损溢1120

贷：原材料——辅助材料1120

②报经批准后：

借：营业外支出1120

贷：待处理财产损溢1120

(22)借：其他应付款——包装物押金300

贷：营业外收入300

(23)借：银行存款2340

贷：其他业务收入2000

应交税费——应交增值税340

借：其他业务成本1500

贷：原材料1500

(24-1)借：主营业务收入112000

其他业务收入2000

营业外收入300

贷：本年利润114300

(24-2)借：本年利润91840

贷：主营业务成本80000

其他业务成本1500

管理费用3120

销售费用1100

财务费用5000

营业外支出1120

12月份利润总额=114300-91840=22460

(25-1)12月份应交所得税=22460x25%=5615(元)

借：所得税费用5615

贷：应交税费——应交所得税5615

(25-2)借：本年利润5615

贷：所得税费用5615

(26)12月份净利润=22460-5615=16845(元)

12月份应提取盈余公积=16845x10%=1684.5(元)

借：利润分配——提取盈余公积1684.5