出纳实务（第二版）第六章　支付结算、其他结算

第一节汇兑结算业务1第二节委托收款业务2第三节托收承付业务3第四节信用卡业务4目录CONTENTS第五节网上支付5学习目标● 了解汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、网上支付的概念● 熟悉常见支付结算方式的相关规定● 掌握常见支付结算的业务流程及账务处理程序第一节汇兑结算业务一、汇兑的管理规定1．汇兑的概念2．汇兑结算的特点3．汇兑的有关规定（1）汇兑结算的申请（2）汇兑凭证的填写要求（3）转汇规定（4）撤汇规定（5）退汇规定（6）收款人领取汇款的规定二、汇兑结算的业务处理1．汇兑结算的业务流程注：①委托汇款；②划转款项；③通知收款。我国会计法律制度的构成注意事项如下：采用汇兑结算方式，汇款人应填写一式四联的信汇凭证或一式三联的电汇凭证，将汇入地点、汇入银行名称、收款人名称、银行账号及汇款用途等内容填写完整。2．汇兑结算的账务处理（1）付款单位的账务处理主要有以下几种情况：1）付款单位采用汇款支付对方单位欠款，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户。2）付款单位因购买对方产品预先支付货款，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户。3）付款单位在采购地银行开立了临时存款账户，将款项汇往采购地的情况下，借记“其他货币资金——外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户；收到业务部门采购员交回的发票等凭证时，借记有关账户，贷记“其他货币资金——外埠存款”账户；将多余的外埠存款转回本地银行时，根据收账通知，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——外埠存款”账户。（2）收款单位的账务处理第二节委托收款业务一、委托收款的管理规定1．委托收款的概念2．委托收款的有关规定（1）委托收款结算的申请（2）付款人承付的规定（3）付款人无款支付的规定（4）付款人拒付的规定（5）结算起点的规定（6）必须记载事项规定二、委托收款结算的业务处理1．委托收款结算的业务流程注：①销售商品；②办理委托收款；③传递单证；④送交单证提示付款；⑤承付或拒付款项；⑥划转款项；⑦通知入账。注意事项如下：收款人开户银行收到款项后，出纳从银行取回托收凭证第四联作为收账通知。委托收款结算业务流程图2．委托收款结算的账务处理（1）收款单位的账务处理（2）付款单位的账务处理第三节托收承付业务一、托收承付的管理规定1．托收承付的概念2．托收承付的有关规定（1）托收承付的结算起点（2）托收承付的适用范围（3）付款人承付款项的规定（4）付款人拒绝付款的规定二、托收承付结算的业务处理1．托收承付结算的业务流程注：①按合同规定发运商品；②办理委托收款；③传递单证；④送交单证提示付款；⑤到期承付或拒付款项；⑥划转款项；⑦通知款项收妥入账。托收承付结算业务流程注意事项如下：收款单位银行收到款项后对企业发出收账通知，若托收时收款单位选用信划方式的，则以托收凭证第四联做收账通知；若选择用电划方式的，以电子汇划收款补充报单第三联做收账通知。2．托收承付结算的账务处理（1）收款单位的账务处理（2）付款单位的账务处理第四节信用卡业务一、信用卡的管理规定1．信用卡的概念信用卡是以非现金交易付款的方式提供信贷服务的，按使用对象不同分为单位卡和个人卡；按持卡人的信誉等级分为白金卡、金卡和普通卡等。2．信用卡的有关规定（1）信用卡的申领（2）信用卡的使用范围（3）信用卡透支的规定（4）信用卡的挂失规定二、信用卡结算的业务处理1．信用卡结算的业务流程（1）按规定填制申请表，连同有关资料一并送交发卡银行。（2）发卡行经审核符合条件后，申请人交纳一定金额的备用金，发卡行为申请人开立信用卡存款账户，并发放信用卡。（3）单位出纳经领导批准后开出支票从基本账户转入资金。（4）持卡人持卡在特约单位消费，将取得的有效原始凭证交单位财务人员进行账务处理。2．信用卡结算的账务处理（1）款项转存信用卡账户（2）持卡消费第五节网 上 支 付一、网上支付的管理规定1．网上支付的概念2．网上支付的类型（1）网上银行网上银行具有以下主要功能：● 账户查询功能。● 转账结算功能。● 票据查询与管理功能。（2）第三方支付第三方支付具有以下特点：● 安全性相对高。● 支付成本较低