会计账簿的设置与登记

关于会计账簿的设置与登记第七章会计账簿的设置与登记一、账簿的意义和种类

2024/4/242第2页,共49页，2024年2月25日，星期天第七章会计账簿的设置与登记（一）账簿的概念——亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。（二）账簿的种类2024/4/243第3页,共49页，2024年2月25日，星期天账簿的种类按账簿的用途分类按账簿的外表形式分类序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账按账簿的账页格式分类三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿2024/4/244普通日记账特种日记账第4页,共49页，2024年2月25日，星期天现金日记账——订本式XIANJINRIJIZHANG现金日记账2024/4/245第5页,共49页，2024年2月25日，星期天现金日记账年凭证摘要对方科目类页借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分41银付6银行存款600000006现付8管理费用30000第6页,共49页，2024年2月25日，星期天银行存款日记账——订本式银行存款账YINHANGCUNKUANZHANG2024/4/247第7页,共49页，2024年2月25日，星期天

银行存款日记账

账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分第8页,共49页，2024年2月25日，星期天总分类账——订本式总分类账ZONGFENLEIZHANG2024/4/249第9页,共49页，2024年2月25日，星期天总分类账会计科目：年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分第10页,共49页，2024年2月25日，星期天

年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分第页会计科目:明细分类账三栏式账页2024/4/2411第11页,共49页，2024年2月25日，星期天明细分类账——活页式——数量金额式——-————明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分2024/4/2412第12页,共49页，2024年2月25日，星期天明细分类账——卡片式建造单位

建造年份交接凭证编号技术特征规格购入来源验收日期

固定资产卡片第号固定资产名称

固定资产类别固定资产编号原价预计折旧年限年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录

使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片2024/4/2413第13页,共49页，2024年2月25日，星期天第七章会计账簿的设置与登记二、日记账的设置与登记方法（一）普通日记账的设置与登记全面、序时登记优点：连续记录，便于查找缺点：只有一本账，不利于分工协作（二）专栏日记账的设置与登记对经常重复出现的科目设有专栏优点：相对于普通日记账减少了工作量缺点：专栏过多也会带来不便，不适用于经济业务繁多的情况2024/4/2414第14页,共49页，2024年2月25日，星期天第七章会计账簿的设置与登记（三）特种日记账的设置和登记以现金日记账为例：例1：以某工厂7月份的出纳业务，据以登记现金日记账。（1）6月30日库存现金余额为720元。（2）7月1日，开出支票从银行提现1000元，以补足库存现金限额。（付字1号）借：库存现金1000

贷：银行存款1000（3）7月10日，用现金支付设备修理费200元。（付字5号）借：制造费用200

贷：库存现金 200（4）7月14日，从银行提取现金38000元，备发工资(付字8号)借：库存现金

38000

贷：银行存款380002024/4/2415第15页,共49页，2024年2月25日，星期天第七章会计账簿的设置与登记（5）7月15日，实发工资38000元。（付字14号）借：应付职工薪酬

38000

贷：库存现金

38000（6）7月18日，厂长出差借款800元，出纳员以现金付讫（付字25号）借：其他应收款800

贷：库存现金 800（7）7月20日厂长出差回厂交回余额现金50元（收字11号）借：库存现金

50贷：其他应收款

502024/4/2416第16页,共49页，2024年2月25日，星期天库存现金日记账2024/4/2417××年凭证

摘要

对方科目

收入

付出

结存月日字号厂长交回余额

其他应收款731本月合计390503900077017期初余额付1付25收11付5付8付14提现

银行存款付修理费制造费用发放工资应付职工薪酬厂长出差借款

其他应收款提现

银行存款72010001720200152038000395203800015208007205077017107147157187207back1back2第17页,共49页，2024年2月25日，星期天第七章会计账簿的设置与登记三、分类账的格式和登记方法（一）总分类账的设置与登记通常采用三栏式订本账；为每一个总分类账户开设账页；每个账页上只能设一个总分类账户；依据和方法：2024/4/2418总账出纳员以外的人员登记逐笔登记记账凭证定期登记汇总记账凭证科目汇总表定期登记第18页,共49页，2024年2月25日，星期天第七章会计账簿的设置与登记（二）明细分类账的格式和登记依据：记账凭证参考：原始凭证或原始凭证汇总表格式：三栏式明细分类账簿数量金额式明细分类账簿多栏式明细分类账簿（三）备查账簿的格式和登记方法无固定格式，根据需要设置2024/4/2419第19页,共49页，2024年2月25日，星期天

目的：形成一种“牵制”作用（对账）（二）总账与明细账平行登记的要点

1.同时登记。总帐和明细账登记的时间一致。

2.方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方

3.金额相等。总账登记的金额=所属明细账登记的金额之和。

4.依据相同。

统驭从属（说明）四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）总账和明细账的关系

总账二级账户三级账户明细账财务科供应科仓库第七章会计账簿的设置与登记

总账明细账第20页,共49页，2024年2月25日，星期天例：(一）先登记原材料总账和明细账的期初余额

A企业10月1日总账：5000元明细账：甲材料1000KG，@2元,2000元；乙材料1500KG，@2元，3000元。（二）再登记本期发生的经济业务

10月2日购入一批原材料，价值3000元，款已付，料已入库。其中购入：甲材料1000KG，@2元，价款2000元；乙材料500KG，@2元，价款1000元。

借：原材料——甲材料2000

——乙材料1000

贷：银行存款3000

10月8日生产领用甲材料1200KG，@2元；乙材料600KG，@2元。

借：生产成本3600

贷：原材料——甲材料2400

——乙材料1200第七章会计账簿的设置与登记第21页,共49页，2024年2月25日，星期天

10月25日购入甲材料3000KG，价款6000元；乙材料4000KG，价款8000元；款已由银行存款支付，料已验收入库。

借：原材料——甲材料6000

——乙材料8000

贷：银行存款14000（三）登记本期发生额及期末余额（结账）同时登记总账和明细账

原材料总账20xx摘要借方贷方借或贷余额月日101期初余额借5000102购入3000借8000108领用3600借44001025购入14000借184001031月结170003600借18400第七章会计账簿的设置与登记第22页,共49页，2024年2月25日，星期天

甲材料原材料明细账20xx摘要收入支出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101初余100022000102购入100022000200024000108领用120022400800216001025购入3000260003800276001031合计400028000120022400380027600第七章会计账簿的设置与登记第23页,共49页，2024年2月25日，星期天

乙材料原材料明细账20xx摘要收入支出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101初余150023000102购入50021000200024000108领用600212001400228001025购入40002800054002108001031合计450029000600212005400210800第七章会计账簿的设置与登记第24页,共49页，2024年2月25日，星期天

原材料总账20xx摘要借方贷方借或贷余额月日101期初余额借5000102购入3000借8000108领用3600借44001025购入14000借184001031月结170003600借18400

甲材料原材料明细账20xx摘要收入支出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101初余100022000102购入100022000200024000108领用120022400800216001025购入3000260003800276001031合计400028000120022400380027600

乙材料原材料明细账20xx摘要收入支出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101初余150023000102购入50021000200024000108领用600212001400228001025购入40002800054002108001031合计450029000600212005400210800第25页,共49页，2024年2月25日，星期天（三）总账和明细账相互核对

总账和明细账形成一种数量上的对应关系

编明细账户本期发生额及余额明细表总账本期发生额（期末余额）=所属明细账本期发生额之和（期末余额之和）明细账期初余额本期发生额期末余额借方贷方甲材料2000800024007600乙材料30009000120010800合计500017000360018400第七章会计账簿的设置与登记第26页,共49页，2024年2月25日，星期天1.账簿的基本内容

(1)封面

(2)扉页（账簿启用及交接表）（3）账页——账页有一定的格式（三栏式、数量金额式、多栏式）

第七章会计账簿的设置与登记五、会计账簿的登记规则和错账的更正（一）会计账簿的启用第27页,共49页，2024年2月25日，星期天第七章会计账簿的设置与登记（二）会计账簿的登记规则2024/4/2428（1）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。会计凭证

账簿（2）记账要用蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。第28页,共49页，2024年2月25日，星期天2024/4/2429第七章会计账簿的设置与登记

总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本

千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方（3）说明简明扼要,书写适当留格第29页,共49页，2024年2月25日，星期天2024/4/2430（4）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000会计科目:银行存款第45页总分类账第七章会计账簿的设置与登记第30页,共49页，2024年2月25日，星期天2024/4/243199年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000第12

页会计科目:银行存款作废总分类账作废（5）如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。第七章会计账簿的设置与登记第31页,共49页，2024年2月25日，星期天2024/4/2432一、账簿的登记规则（6）账页记完时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分25承上页650000328000借522000银行存款会计科目:第46页总分类账08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借2000003付5提取现金库存现金58000借14200025转次页650000328000借522000会计科目:银行存款第45页总分类账2024/4/24第32页,共49页，2024年2月25日，星期天2024/4/2433（7）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”，如果余额为０，方向栏写“平”。如：xx年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日号数117承上页7800046000借72000120收4收回应收账款银行存款60000借12000128收10收回应收账款银行存款12000平0131月结78000118000平0

应收账款总账第七章会计账簿的设置与登记第33页,共49页，2024年2月25日，星期天第七章会计账簿的设置与登记（三）错账的查找和更正方法错账的种类（1）重复登记（2）漏记分录（3）方向记错——借贷方向误记（4）科目串户——记错会计科目（5）数字记错（6）计算错误——合计数、余额等计算错误2.查找错误的方法（1）全面检查：顺查或逆查分录

过账

结账

试算2024/4/2434第34页,共49页，2024年2月25日，星期天第七章会计账簿的设置与登记（2）重点检查差数法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额除2法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以2除9法：检查数字错位和数字颠倒的错误将借贷方差额除以9，如果能整除，则判断是出现的数字移位的差错注意：除以9以后的商数可能是正确数（数字写大时）也可能是错误数（数字写小时），商数只是查找的线索若错移两位，除以9以后的商数还要再除11依此类推2024/4/2435第35页,共49页，2024年2月25日，星期天2024/4/24363.错账的更正方法（1）划线更正法【例1】分配制造费用１５８３元。记账凭证上编制的分录为：

借：生产成本１５８３贷：制造费用１５８３

※错账：账户中登记为１３８３。※分录没错，无须更正。

管理费用

１５８３

１３８３

5

１３８３原来的错账张三更正方法错误更正方法正确第七章会计账簿的设置与登记第36页,共49页，2024年2月25日，星期天2024/4/2437摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分分配制造费用生产成本甲产品74550乙产品83750制造费用158300合计158300158300会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2008年6月30日转字第45号附单据1张年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分69转5车间领材料原材料72800借7280030转38车间人员工资应付职工薪酬75000借14780030转39车间人员福利费应付职工薪酬10500借15830030转45分配制造费用生产成本138300平0总分类账

会计科目:制造费用第68页158300

张红第七章会计账簿的设置与登记适用性——记账凭证填写正确，过账发生错误；注：结账以后发现账户的登记有错误，此时不能用划线更正法，只能用红笔更正法或蓝笔补记法。第37页,共49页，2024年2月25日，星期天2024/4/2438第七章会计账簿的设置与登记（2）红字更正法适用1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。

方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。【例2】企业用银行存款2500元支付产品广告费。错误分录为：

借：管理费用2500

贷：银行存款2500※错账：借方科目应为“销售费用”。第38页,共49页，2024年2月25日，星期天2024/4/2439

银行存款管理费用销售费用

×××25002500250025002500

2500A

用红字编分录并记账，冲销错账：

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500原来的错账B

编制正确分录并记账：

借：销售费用2500

贷：银行存款2500第七章会计账簿的设置与登记第39页,共49页，2024年2月25日，星期天2024/4/2440适用2：会计科目和记账方向没错，金额多记。方法：红字冲销多记金额。【例3】用银行存款50元支付汇款手续费。错误分录：

借：财务费用500

贷：银行存款500※错账：分录中金额写多。

银行存款财务费用

×××500500

450450原来的错账

红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字之差：

借：财务费用450

贷：银行存款450原来的错账第七章会计账簿的设置与登记第40页,共49页，2024年2月25日，星期天2024/4/2441（3）补充登记法——适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记金额。——蓝字补记

【例4】收到某单位归还欠款3500元存入银行。错误分录：

借：银行存款350

贷：应收账款350※错账：会计分录中金额写少。

应收账款银行存款

×××35035031503150

原来的错账编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3150元：

借：银行存款3150

贷：应收账款3150原来的错账第七章会计账簿的设置与登记第41页,共49页，2024年2月25日，星期天

制造费用原材料生产成本1500015000①15000①15000练习:1.6月5日，生产甲产品领用原材料15000元，作记账凭证为：借:制造费用15000

贷:原材料15000

并已登记入账，6月29日发现错误，要求予以更正。

改正:借:制造费用15000

借:生产成本15000

贷:原材料

15000

贷:原材料15000②15000②15000第七章会计账簿的设置与登记第42页,共49页，2024年2月25日，星期天2.如上题凭证是正确的:借:生产成本15000

贷:原材料15000

但据此登账时误写为16000元。问:①若6月29日发现错误时如何改正?②若7月10日发现错误时，如何改正?答:①若6月29日发现错误时，用划线更正法改正。②若7月10日发现错误时，用红字冲销法(因为结账以后不能用划线更正法)改正。

借:生产成本1000

贷:原材料1000

生产成本1600016000原材料10001000第七章会计账簿的设置与登记第43页,共49页，2024年2月25日，星期天第七章会计账簿的设置与登记六、对账——对账簿记录进行核对的工作（一）对账的内容1.账证核对（账簿←→凭证）日记账、明细账←→记账凭证、原始凭证2.账账核对（账簿←→账簿）总账←→日记账、明细账明细账←→保管部门账簿3.账实核对（账面数←→实际结存数）现金日记账余额←→库存现金实有数银行存款日记账余额←→银行对账单余额财产物资明细账←→库存实际数量债权