【我国当前个人所得税征收中的问题与对策12000字（论文）】

绪论1.1研究的背景和意义1.1.1选题的背景伴随着经济全球化，我们国家对日益外开放，而在这种世界上各个国家的税收背景下，怎样完成税收征管一体化，是我国税收领域的重要战略任务。这些年来公众也十分关注我国个人所得税问题的研究。如今，电子信息商务的飞速发展，个人财产收入渠道越来越复杂，我国的个人所得税也在迅速发展。与此同时我国的个人所得税问题也变得日益突岀。简简单单的征管手段已经不能达到高速成长的税制形势的要求。（图：国家统计网）（图：国家统计网）另一方面，从个税所占总税收额度的比例看待，就会发现实际征收的成果与收入纳税对照大相径庭。宏观的看，根据世界主要发达国家的统计表明，这些国家个税征收占税收总额的比重基本高达30%-50%，就算是同为发展中国家的其他国家这一比值平均也达到了8%-12%。反观我们国家在这方面不仅与国际水平相差很大，2019这一数据仅为7%。就算是在发展国家中我们仍是不达标的。基尼系数是一个基本经济学的理论，它主要用于按照科学的计算方式，对城镇居民的真实收入进行合理的评估，能够直观的展现出居民实际经济水平的差异比，并且预先可以发现不同的居民存在的贫富差异的能力。通常而言，这一系数只要不超过0.2，就表明居民收入处于平均值的范围，即使到达0.3，甚至0.4的时候，仍然也是合理可控的。不过，当系数的评估值接近0.5以后，呈现出社会经济发展不平衡的状态，两极分化的趋势开始加剧。而我国在2018年基尼系数是0.468,贫富差距进一步拉大，且有一定增大趋势。1.1.2研究的意义立足于核心理论是本文的主要观点，并结合当前我国所面临的个人所得税征管情况，论述其中暴露出来的诸多漏洞，按照个人的理解形成思路分析。进而在现有个税征管带来变化的背景下，探讨对税务系统改革的可取之处。个人所得税监管是个税制度全面实施的硬性条件，从而减少个税的流失，良好有效的个人所得税监管制度，能更好的发挥税收的调节作用，以此化解社会矛盾，进一步减小贫富差距。国家经济实力的增强。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究国外:随着时间的推移和演进,个人所得税也在英国大陆得到不断的发展和演变，慢慢地向外延伸扩散至我们的个人所得税起源于发达的英国，较我们这些国家先后起源了一百多年。于是在世界许多国家/地区实行了个人所得税征收制度之后，经历了长足的进步。总体而言，系统理论研究已经成熟和完整，基本理论框架的建设已基本完成。该系统的性能结合了我们过去和当前的理论与实践，主要是得益于来自外国的专家学者在不同的时期,不同的研究方向和观点中所提岀的对于我们个人进行改革和完善的思想和建议。MassimoFinocchiaroCastro，IldeRizzo（2014）曾做过一项独立的评估试验，旨在将测试税务平衡对税务征收是否有导向性作用，随后发现：当同一水平线上的人处于公平水平时，横向的数据趋于平衡点，鲜有避税等不良个人行为。而纵向的人由于时间和发展的变化，造成收支差异的结果，反而出现了不遵守正常税务缴纳的规范。因而为了避免该情况产生，税务部门可以提前对企业进行审计报备，并施以经济惩罚的效果促进最终申报。美国著名的经济学家辛孟森和哈格里德(1938)在分析并总结了哈格里德综合所得税的基本观点后，提岀了被普遍认为最广泛，也是最客观的关于哈格里德-辛孟森所得的概念,这也就是最有可能保证和支持其税收公平原则的主要理论依据。这一新概念的引入具有一定的科学合理性，并有着深远的意义。在设计和完善所得税税收制度体系时，大多数西方国家都是引用了广税基概念的。anon(1976)指岀，设定相应的个人所得税基础和合理地使用累进税率将会有助于降低通货膨胀对其产生的负面经济影响。LaBushka(2006)则认为，可以从有利于投资，可以促进经济增长的角度岀发，实施单一税制模式。有利于社会公平,并且可以避免重复征税和偷税漏税°owens(2006)认为，个人的所得属于纳税人的个别，那么在该项缴纳中，其他的纳税人在每一个年度的应税尽缴收入中都应该计算成为一项的应税。比利时的经济学家西silvin曾经就把混合式所得税的征收模式和双重征税模式等问题进行了更深入的分析和研究，研究其税基°IldeRizzo和MassimoFinocchiaroCastro(2014)使用检验来验证公平对税收的影响，得岀以下结论:在相同的公平条件下，纵向不公平的人更有可能违反法规,而横向不公平的人却没有这种现象。同时，审计公司在征税前可以规避某些违规行为，罚款的实施具有促进申报的作用。总的来说，国外专家和学者针对我国个人所得税研究现状和发展的情况，主要是从税制模型、税率、缴纳基础、费用抵免和扣除等多个方面展开了研究,并且每一个时期都有着不同的研究路线和倾斜。1.2.2国内研究近年来，个人所得税不再只是国家财务体系的经济话题，同时成为社会舆论持续关注的热点。而有关专业领域也围绕这个主题争论不休，各自阐述着自己的观点。特别是一些学者参考了全球许多发达国家的个税制度，从多个角度发表了旨在个税改革的建设性提案。通过几年的总结，国内的专家们已经就这一国家税种体系的研究，针对性的说明了如何改进的办法。刘隆亨教授认为，我国税制体系调整的头等大事即对个人收入的规范需要与当前的个税制度功能挂钩。要想达成整个国家的既定标准，就不得不重新从模式上进行制度改革。将个税的种类与税率按照对应的区间与社会发展同步。采用统一的标准和全面的收费模式，降低成本。修订后的《个人所得税法》于2019年元旦增加专项附加扣除这一项目。丁立娜(2019)认为，六种特殊免赔额包括多项生活费用。对于大多数家庭来说，这些费用通常是必需的。税前抵免实际上是可支配收入变相的增加。减少了税负。樊郑荣在《个人所得税的逃税问题研究及治理对策》(2019)中呼吁公民认识税收知识，提升普及度，开展公民税收教育，从根本上提高公民的税收意识。高从(2020)提议为了能够高效的杜绝偷税漏税的问题，加强和金融单位、工商单位、外汇部门等市场监管部门的有限沟通和交流配合，实现资源信息公开，透明化，让信息实现同步，将偷税漏税问题在源头上得到根本解决。有专家通过发表《个人所得税征收法律监管漏洞问题研究》提出了先关的意见，更指出新阶段的互联网科技就是非常好的平台，可以嫁接到个税征管工作，先进的工业化国家很早就落实了该项体制监管工作，并已经纳入到法律层面的范畴，逐步采用信息化管理的机制。比如：建立互联网信息分析逻辑系统，让个税早日进入高科技的大数据监管模式，确立更加完善的税收征管架构。做到第一时间获取具体信息，联通各部门形成联动，同时充分发挥纳税人信用制度的作用。戴双喜(2020)从税收公平原则的岀发,发展共享经济已经是时代的必然趋势，只有不断的完善现有网络监管体系，才能确保征收管理早日纳入到其中。此外，国家有关职能部门应本着持续创新的理念，按照不同的税种和征收类别进行划分，也要考虑法律条款所涉及的范围，让该模式早日开始投入运行。1.3研究的内容和方法1.3.1研究的内容第一章，对于个税现有的发展原因和未来发展的必要性，分析对比国内外个税的研究成果，提出相应的解决方法和研究方向等内容进行介绍。第二章，概述了现阶段个税的一些理念，深入了解个税的相关知识和条件，对于个人所得税的特点进行了分析其基本概念与特征，并大致阐述了我国税收征收和管理改革的现状和概况。第三章，我国个人所得税征收监管中存在的一些问题。第四章，主要从征管主体，监管工具，监管方式方面浅析目前我国个人所得税监管管存在的主要问题的成因。第五章，主要谈论了国际各国关于个人所得税监管的一些方法措施。第六章，主要是立足我国实际，论述现行个人所得税税制相适应的监管建议。1.3.2研究方法统计数据分析法：将一些涉及到的数据以表格的形式展示岀来。文献引用综合数据分析法:通过广泛收集引用和分析总结国内外的各种相关学术文献，对我国个人所得税征收管理体系的各个方面影响因素数据进行各种综合性的数据分析，为其成功撰写或者完成整篇学术论文并为工作者研究提供了新的理论依据资源和实践依据。比较研究法:通过对中外的个人所得税在征收方式和税制上的差别进行比较，来总结了各自的特点和优缺陷，总结了国外发达国家近些年关于个税发展历程，为了更好的发展我国现阶段的个税工作，综合我国现有情况对所存在的个税制度找出发展重点不足，并吸取别国的长处，来改善个税中遇到的不同问题。为本文研究的问题找到了最适合的解决方案。2个人所得税征收的相关概念2.1个人所得税的概念个人所得税是对个人收入征收的税。个人所得税制度主要包括：（1）税务部门。世界上大多数国家/地区都有其居住地和地方税收管辖权。（2）应税基数，即应税收入。它是通过扣除项目、费用，扣除额和未计入个人总收入的扣除额而获得的。（3）采用累进和比例税率。通常，累进税率是根据居民的总收入征税的，非居民个人所得税通常通过类似的方法征收（4）征收方法。通常使用付款方式，例如预扣，中期付款和纳税申报表等进行。我们的个人所得税属于对纳税人实际收入的一种直接性税种。其他税务责任由纳税人自行承担。没有税收负担转移。与间接税不同,它能够将自身的税额与其他税种转移。个人所得税是对个人征收的个人税。税收对象是纳税人的收入，与物税（财产，货物等）的征收不同这种税种按照国家发展的制定的标准，区别于其他的主要差异在于计入类型，个税是基于纳税人的实际收入换算而来。累进税率随收入而变化，旨在调节个人收入并减少不公平的社会分配。个人所得税是由中央或者地方各级税务机构向其他国家或者地区的个人所有权征收和监督管理的税,不同于其他地区的中央政府。这是因为我国已经实施了中央和地方分税制财政管理体制导致的。2.2个人所得税的征收方式2.2.1代扣缴费代扣缴费是指纳税人根据公司或个人向个人提供的应纳税人的应税所得税法计算应纳税额，扣除已缴纳的收入并提交退税单，由税务机关指付款人支付的个人收入包括工资，公司和机构，合同或租赁，工资和股息。2.2.2自行申报地方税务机关必须严格按照税务登记相关规定，执行其应有程序，并对纳税人普及正确的纳税方法，以免因个人问题而导致偷税漏税的情况发生，现阶段我国的个税还是以自行申报缴纳为主要方式。2.3实行个人所得税征收的作用2.3.1缩小贫富差距，优化收入分配结构减少收入不平等，实现社会平等，消除建立和谐社会的障碍。个人所得税可以改善收入结构，弥合贫富差距，实现税收平等。社会资本的目的是建立个人所得税，通过专门机构来调整收入分配功能的不平等，并管理个体所在地区的收入差距在可接受范围内。在这方面，除非发生严重的社会动荡，否则社会秩序是稳定和适当的。总的来说，我们可以实现社会正义，通过实行个人所得税，能够优化收入分配结构，缩小贫富差距。2.3.2合理利用税收制度，保障政府财政收入良好的税收模式是税收保护的重要工具。传统税收管理模式存在很多问题，目前，我国的贫富差距正在扩大。管理创新模型和对不同绩效标准的适应基于不同的标准。它充分体现了税收的公平性和普遍性，减少了逃税和避税，缩小了贫富差距，确保了适当的收入，增加了政府税收，并确保了经济活力。对公民进行税收教育，逐步提高纳税人的税收意识，保护税制，制定税法并防止高收入纳税人基于道德和法律依据。2.3.3加强税收概念的认识，提高税收意识个人所得税增进了纳税人对税收的理解，并促进了纳税人义务缴税的概念。个人所得税与自然人直接相关，可以通过管理和自愿申报的方式，不断加强税务意识和税务概念，进而提高个人的税收意识。3现今我国个人所得税征收出现的问题3.1税制模式不公平到目前为止，我国已经实行了分类所得税制度，主要将个人分为11种应税业务类型，并且有针对不同收入类型的税收方法。上述征税方法对双方均具有负面影响。首先，纳税人可以通过多次扣减和收入分割来实现逃税和避税。其次，征收个人所得税有困难。由于税收体系中的不公平计划通常会导致税收差异，因此税务管理部门每年必须投入大量的人力和物力资源来确定应纳税计划，税务机关不能集中精力解决税务检查问题。税制模式的缺陷影响了个人所得税税率的质量和效率，这大大降低了对税法的遵守程度。3.2税费扣除不合理3.2.1未考虑个人的实际税负对于扣除税费，主要是根据税率计算的。但是，实际运行中并不一定会顾及到方方面面，对于一些实际情况可能还不够完善，譬如家庭的数量、残疾、家庭实际收入和抚养老人的需要等实际问题。相同的工资收入并不代表相同的社会负担。3.2.2未能随着物价指数进行变动我国通过引入物价变动指数来调整个人所得税，以便相应地降低所得税。以适应当前价格水平的变化。在我国，降低个人所得税与价格指数无关，税制不灵活。表12018年全国个人所得税分项目收入情况表项目收入（万元）占个税收入比重工资、薪金所得17,507,73054.97%个体工商户生产、经营所得4,000,23412.56%对企事业单位承包、承租经营所得370,4821.16%劳务报酬所得623,2281.96%稿酬所得24,2930.08%特许权使用费所得8,4420.03%利息、股息、红利所得7,942,49524.94%其中：储蓄存款利息所得5,191,99316.30%财产租赁所得75,9780.24%财产转让所得728,1182.29%偶然所得370,3401.16%其他所得129,8580.41%税款滞纳金、罚款收入68,2140.21%合计31,849,412100.00%资料来源：根据《2018我国税务年鉴》数据资料整理3.3税率设计不规范首先，税率设计存在不合理的地方。我国目前采用累进税率，将工资分为9级。最高税率是45%，高于世界其他任何地方，高额的税率提高了纳税人避税的动机。另一方面，很少使用45%的比例，这个比例只是具有象征意义。表22018年全国税务部门组织收入分税种情况表项目收入（万元）占税收收入比重增值税215,954,32043.67%企业所得税77,237,36615.62%营业税65,827,97713.31%个人所得税31,849,4126.44%消费税23,769,2774.81%印花税22,617,5274.57%外资企业所得税16,512,5103.34%资料来源：根据《2018我国税务年鉴》数据资料整理3.4课税范围较窄目前，只对列举项目信息征税，而对未列举项目信息没有征税，这样可能导致税收损失。这种方法是表面的，但是随着市场经济的发展，个人的收入来源增加了，收入渠道也多样化了。税务部门无法追踪大量的隐性收入，并且许多税收未征税，这会导致巨大的税收损失。例如，公司使用转让费来避税。一些公司直接或间接分配实体产品，但不转换为个人收入，因此不征税。此外，如果无法完全计算纳税人的应纳税所得额和应纳税人的实际税负，则高收入群体将不会支付或少缴税款，但是来源越低，集中收入高的群体，应纳税的收入就越高。3.5税务部门征管信息不畅由于数据收集和管理系统的限制，信息的收集和传输是不准确且不及时的。没有税务机关与其他相关服务机构的实际合作，信息将无法共享，外部信息来源也将不畅通。税务机关无法准确识别和组织税收，从而导致税收缺口。如果纳税人在不同时间在不同地区未报告相同的收入，则税务机关将无法收集统计数据并缴税，无法控制后续地区的税收信息收集和管理工作。表32018年全国个人所得税分地区情况表地区收入（万元）占个税收入比重上海4,235,24013.30%北京3,391,95010.65%广东3,320,49410.43%江苏2,773,7628.71%浙江1,958,6706.15%深圳1,675,1475.26%山东1,124,7463.53%甘肃178,7730.56%海南127,9950.40%宁夏87,7670.28%青海53,5760.17%西藏14,5240.05%资料来源：根据《2018我国税务年鉴》数据资料整理3.6征管手段落后由于收入分配不均，个人收入分散，收入来源不断增加。许多所得税不在税务机关的控制范围内。与增值税和公司税相比，正常单位收入和一些标准化的个体工商户生产和营业收入除外，地方税务局无法控制所得税的管理。个人所得税是我国最难、最普遍的逃税行为。关于工资，税法规定所有工资，包括标准工资、津贴和福利，都应征税。但是，许多公司仅将标准薪水存入其银行帐户，而奖金和福利则以现金支付。最后，仅根据银行发送的正常工资来计算预扣税，并缴纳部分个人所得税。通过实际的收集和控制很难掌握这种情况。关于营业收入，现行税法规定，私人或企业所有者应根据其个人营业收入缴纳个人所得税，目前，这些私人公司通常变成了家庭作坊，私营企业将家庭消费支出中的很大一部分作为业务支出，这将导致企业会计利润的不正确增长。近年来，许多私人公司已经将餐饮费用分类为招待费用，差旅费作为管理费，将个人商业保费，医疗费和社会保障缴费列入企业福利，导致大量盈利的公司账面属于亏损，以此达到逃税和避税的目的。此外，许多私营公司都参与现金交易，并且通常不需要开具发票，也不对收入和支出负责。税务机关只能使用定期定额办法收取少量税款。4从税务监管角度浅析问题成因4.1双重领导格局不顺畅国家税务总局和地方政府已成为我国的两个主要税收机构，但国家税务总局仍是主要机构。由主要机构对地方上的各类税务机关监管，这种管理制度虽说是以上级监管下级的方式，但是也会经常出现地方税务部门的权限不够，而导致工作失误以及管控中的责任划分不明确等问题。所以在日常管理工作中，即使有税务总局和地方的双重加持管理，但却依然不能避免一些问题的出现，比如监管越位或监管错位的情况。4.2人员和机构设置不合理首先，人员安排问题。国家税务局和地方税务局合并以来，并未对人员结构是否合理做出过调查研究，一味追求机构的稳定性，害怕因人员流动造成工作难以开展等问题，但是二者合一后，人员固定不变这种现象在一些机构中造成了严重的过度编辑现象。第二，我国采用了自上而下的制度设置模式，没有考虑实际情况，以便尽快整合国家和地方税务机关。这导致了无法满足税务局实际业务需求的机构的建立。“大部分城市都没有专门的个人所得税办公室。统一的税处管理企业所得税和个人所得税。这就导致税务机关的工作人员无法精细化和科学化管理个人所得税。4.3高收入者监管不力我国的税务机关仍然缺乏对高收入人群的税收征管。特别是，税务部门正在努力确定高收入者的财产收入和福利收入，这大大增加了高收入者征收和管理税收的难度。收入者。而高收入者拥有大量的社会资源，并且存在多种逃税渠道，因此，在很多情况下，我国税务机关无法有效地监督高收入者的纳税申报。对高收入者和工人阶级的不充分监督将成为我国的主要税收力量，这将逐步扩大我们社会贫富之间的差距。我国税务机关也加大了对年收入12万元以上个人的纳税申报工作的监督力度，但目前的监督状况还没有起到理想的作用。4.4法律法规不完善当前，国家颁布的税务法律仅有《中华人民共和国税收征管法》和《中华人民共和国个人所得税法》。个人所得税是根据预扣税收取和管理的。多数情况下大多是在支岀环节被扣缴的义务人来承担申报和缴纳相关税款义务。注意了对于支付环节的把控，注意了对扣缴义务人进行有效的监督和管理。缺乏债务人预扣的管理手段,预扣的义务也相对比较高,纳税人责任小。除了工资和薪水,很难有效地涵盖目前所有形式的个人收入和收入。想要获得有关收入的信息难度很大。5现行个人所得税税制相适应的监管建议5.1完善税收制度，规范扣缴管理5.1.1加强个人所得税的预扣预缴管理虽然自行申报的汇算清缴是目前我国征缴个税的唯一方式，但这与国内情况不符。将来，可以采取实行预扣和其他方式的预缴个人所得，以有效地加强各级税务部门对于个人所得的税收和监督管理。这就需要我国的相关立法机构能够对于个人所得税的预扣或者是预缴的管理做岀进一步的细化。首先，代扣代缴的义务人必须了解和掌握与其他个人所得税的相关发征监督体系，例如ITS系统，"金税”三阶段系统等，并能够正确填写内容。其次,应以立法的形式阐明可以由扣缴义务人可扣除的项目的范围。此外，税务机关还必须明确代扣代缴的实际日期。最后，纳税人和其他代扣代缴的纳税义务人员还应及时向当地同级税务机关提请申报或者变更税务人员的聘用情况，以保证税务机关可以及时掌握纳税人的个人信息。5.1.2要建立规范化的汇算清缴和申报退税制度在我国调整了个人所得税制度以后，实施了综合所得汇算清缴制度。代扣代缴义务人将依照纳税人每月实际可获得的收入，来自单位预扣或者是预缴给其他纳税人的个别所得税。再根据相关费用汇缴扣除的规定，在代扣或者退库义务人计算岀纳税人预缴的税额时，是不一定要计算岀纳税人的专项扣除,且只有当纳税人在一个年度内才能进行汇缴或者清算的这个时候，再来计算专项扣除，而这样往往就可能会导致我国岀现税费退库的情况,这无疑也就要求我国政府需要尽快地构建一套完善并且相应的专项退税制度，以期将其汇缴后清计算结果后,用最快的效率把税费退还给纳税人。因此，建立简单规范的清缴流程已经刻不容缓，同时要关注整个流程中公平对待，以确保工作实现集约化的效果，让税务征收的成本得到良好的控制。5.1.3完善专项费用扣除制度基于这种情况，我国应该抓紧建立和完善专项费用累退制度,不同的地区要施行不同的累退制扣除标准，不同地区乃至不同户口中家庭的累退制支岀专项扣除等级也并不相同,此时我国的税务机关可以依照专项扣除等級表中的一些具体内容，实施差别化的扣除，这样才能真正以上达到实现税收公平,虽然我国也可以学习日本的专项累退制支岀专项扣除标准，纳税人的年度收入比率越高,那么在缴纳时他可以减免的费用就会越少。与同期日本的纳税单位来作比较，日本是以家庭为纳税单位，而我国则以个人为纳税单位,这一不同点正是根据不同国家发展的不同情况来制定的更符合各自国家人民经济收入的纳税方式。5.2优化征管系统，促进信息共享5.2.1促进信息资源共享在当前信息时代发展的今天，所有的税务信息只是在税务机关内部有使用权限，但是针对现有民众对税务信息的的普及率和使用率却是一片空白，而相较于纳税人来说，更希望能够通过方便快捷的纳税平台来随时关注自身的纳税信息，针对于此类现象，纳税信息的公开化和全面化还需要进一步的拓展与开发，让纳税人也可以通过各类网络平台了解各自的税务信息，方便纳税工作的长期开展。5.2.2建立第三方涉税资料的信息传输与交流的工作机制想要有效地征管自己的个人所得税，必须以各级税务部门全面准确掌握纳税人各项资料，并对这些信息的统计分析与前面掌控为基础，其他部门再辅以帮助，为税务机关提供所需的纳税人信息,例如工商部门、社保部门、公安部门以及商业银行等，然而目前这些部门和税务机关仍然没有建立起完善的信息互换机制。因此为了和国家其他办事部门的资源共享，更方便的开展国家相关工作，应当建立一套完善的第三方涉税信息传递与互换工作的机制，以有助于帮助第三方税务机关充分了解和掌握第三方纳税人涉税情况。例如，实当安机关和其他税务机关的家庭信息在实现了共享之后，税务机关便能够根据其他纳税人家庭资料针对其他纳税人的附加专项扣除申请情况进行高效快速的审批,切实提高我国税务机关的纳税申报处理效率,真正意义上实现税务机关的信息化建设。5.3加强税法宣传，做好分类指导5.3.1加大对税收政策的宣传力度，营造良好的纳税环境和氛围广泛的对纳税服务和纳税范围进行有效宣讲，实现国内不同地区的知识普及，让纳税人明白这件事的重要性。在现阶段，虽然大部分纳税人都已经了解个税的定义，也清楚自己也是纳税的一份子。不过从某种角度看，扣缴毕竟会对个人收入有影响，此时纳税人更偏向于如何减少税务扣缴压力的方法，更加关注操作流程中的细节事项。因此，有关职能部门应该把侧重点放在对纳税人法律知识的宣传，让他们逐渐熟知当前的政策精神和纳税好处。当纳税人完全解读了新的个税制度，那么就会自觉的养成纳税的习惯。当然，促进大众履行纳税义务，也离不开税务机关的良好服务。只有人性化的流程，才可以既能降低纳税人的收入扣缴成本，也能实现符合制度下的税率规范。5.3.2强化服务意识，做好分类指导（1）加强对自然人纳税人的指导我国只有少数属于自然人的小额纳税者个人才有机会对其自己进行申报个人所得税的小额纳税人和申报，大部分的少数自然人小额纳税人并不完全了解其自行个人所得税的申报流程与缴纳方法。但到了2008年，这一局面得到了极大的改变，个税针对少数自然人的纳税提出了新的规范，这样是方便更多的人在纳税时了解缴纳方法，并且根据每一个步骤和介绍，清楚自己应该扣缴的类型和明细。使得纳税人未来可以自行的通过互联网完成纳税。第一步即有关税务部门发布了新的扣缴事项，然后以网络的方式直接告诉纳税人最新纳税政策，这样做能让他们最快的了解到改革举措，并按照个税规范完成扣缴。第二步是普及自行申报的意义，安排现场的税务工作者单独给纳税人传授申报的流程，可以在短时间内帮助纳税人熟知现行申报内容和整个操作流程。（2）加强对企业的指导除了对纳税个人，每个地区的税务机关还应该走入企业进行宣讲，通过组织培训和视频讲座对企业进行税务知识的指导工作。尤其针对不同行业类型的企业，采取分别对待的方式。让工作人员深入到企业内部传播纳税的必要性和意义。如果企业遇到疑难问题时，还可以第一时间进行化解。5.4健全信用机制，改善税收环境5.4.1区分纳税人等级国家税务机关将企业划分为不同层次的企业所得税征收和管理。公司所得税奖励和罚款的级别不同，严格程度也不同，同时也可以根据纳税人的类别来进行征管。税务机关基于居民身份证号的纳税识别号进行征管纳税评估可以在纳税人的个人信用证书上进行。例如，当纳税人的信用等级较高时，其纳税等级也较高。为此，可以提供稅收优惠，必要时可以补充某些优惠。反之则加强对这部分纳税人的监督，必要时可处以严厉的处罚。5.4.2共建信用机制部门与部门之间，应当打破壁垒建立共享的信用平台，使该机制变得更加清晰透明，并且不断完善系统中的奖励和惩罚规范。如此一来，整合后的个人信息将一览无余，大数据可以快速的甄别其身份和纳税信用情况。评估结果还将用作税务机关评估纳税人的税收水平的参考。在我国各部门建立相应的信用考核机制时,我国不少地方政府还重视考核纳税人的诚信程度。可见，信用机制的共建可以实现我国各部门之间纳税人信用等级相关信息的共建和共享，实现各部门与税收征管部门之间的互补。5.4.3推进涉税服务实施个人所得税的监督管理体系是有效执行个人所得税政策的根本依据。我国对于个人所得税的改革应该把完善对于个人所得税的监督管理体系当作这一次改革。个人所得税的监督管理体系是一个循环良性的过程。建立健全个人收入信息管理系统，这是实施监督体系的根本原则。健全的个人所得税纳税服务体系是监管体系可行性的重要因素。配套社会协税制度是实行监督制度的坚强保障，这些体制共同组合构成了社会协税企业和个人所得税的根本性监管体系。我国在进行个人所得税征收管理体制改革时还是存在着些许的问题。笔者通过实例分析了我国目前现行的个人所得税监督管理制度和国际上现行的个人所得税监督管理制度以及目前在我国推进的基础性监管体系，对于我国的个人所得税监督管理改革提一些意见和建议。6结语在我国，个人所得税监管制度是国家财政收入的根本保障，是推行该项工作目标的基础。从改革的角度看，持续性的改革和修订是达成标准化纳税体系的先决条件。个税监管制度不仅能够让个人收入信息更加准确客观的呈现，也是走向税务集中制管理的必由之路。只有做到健全征收体系，才能让监管具有可行性意义。此外，与之关联的社会税务协调机制也是确保监管更加行之有效的后盾，正是这些不同类别的税收系统，使得我国的基本监管制度越来越完善。综上所述，就目前的社会发展趋势看，我国个税管理体制还需要深化整改，依然有一些模式还比较滞后。笔者通过笔者通过分析我国现行个税务工作中个税这一系列的发展方向和特点，以及与其他国家制度的借鉴对比，而提出以个人对目前税务工作的寥寥意见。参考文献[1