新企业所得税法学习手册

第三章应纳税额……………错误!未定义书签。第五章源泉扣缴……………错误!未定义书签。第六章尤其纳税调整………错误!未定义书签。第七章征收管理……………错误!未定义书签。第二章应纳税所得额………错误!未定义书签。第三章应纳税额……………错误!未定义书签。第四章税收优惠……………错误!未定义书签。第五章源泉扣缴……………错误!未定义书签。第七章征收管理……………错误!未定义书签。第二章应纳税所得额………错误!未定义书签。一、新中华人民共和国企业所得税法目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章尤其纳税调整第七章征收管理第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他获得收入的组织(如下统称企业)为企业所得税的纳税人，根据本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合作企业不合用本法。第二条企业分为居民企业和非居民企业。本法所称非居民企业，是指根据外国(地区)法律成立且实际管理机构不在第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。第四条企业所得税的税率为25%。第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项(一)销售货品收入；(二)提供劳务收入；(三)转让财产收入；(四)股息、红利等权益性投资收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特许权使用费收入；(八)接受捐赠收入；(九)其他收入。第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：(一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(二)企业所得税税款；(三)税收滞纳金；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；(六)赞助支出；(七)未经核定的准备金支出；(八)与获得收入无关的其他支出。第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(二)以经营租赁方式租入的固定资产；(三)以融资租赁方式租出的固定资产；(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(五)与经营活动无关的固定资产；(六)单独估价作为固定资产入账的土地；(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；(二)自创商誉；(三)与经营活动无关的无形资产；(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(二)租入固定资产的改建支出；(三)固定资产的大修理支出；(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。第十四条企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得第十五条企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算第十六条企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向后明年度结转，用后明年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。第十九条非居民企业获得本法第三条第三款规定的所得，按照下列措施计(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；(三)其他所得，参照前两项规定的措施计算应纳税所得额。第二十条本章规定的收入、扣除的详细范围、原则和资产的税务处理的详第三章应纳税额第二十二条企业的应纳税所得额乘以合用税率，减除根据本法有关税收优第二十三条企业获得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当(一)居民企业来源于中国境外的应税所得；(二)非居民企业在中国境内设置机构、场所，获得发生在中国境外但与该第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国第四章税收优惠第二十五条国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，予以企业所得税优第二十六条企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入；(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(三)在中国境内设置机构、场所的非居民企业从居民企业获得与该机构、(四)符合条件的非营利组织的收入。第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得；(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；(四)符合条件的技术转让所得；(五)本法第三条第三款规定的所得。第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。第二十九条民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(二)安顿残疾人员及国家鼓励安顿的其他就业人员所支付的工资。第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以第三十三条企业综合运用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所获得第三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投第三十五条本法规定的税收优惠的详细措施，由国务院规定。第三十六条根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对第五章源泉扣缴第三十七条对非居民企业获得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得第三十八条对非居民企业在中国境内获得工程作业和劳务所得应缴纳的所第三十九条根据本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣第六章尤其纳税调整第四十一条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少第四十二条企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算措施，税务机关与企业协商、确认后，到达预约定价安第四十三条企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其第四十四条企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不第四十五条由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设置在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合第四十六条企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规第四十七条企业实行其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入第四十八条税务机关根据本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当第七章征收管理第四十九条企业所得税的征收管理除本法规定外，根据《中华人民共和国第五十条除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地第五十一条非居民企业获得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所第五十二条除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。第五十三条企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。第五十五条企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起第五十六条根据本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以第五十七条本法公布前已经同意设置的企业，根据当时的税收法律、行政第五十八条中华人民共和国政府同外国政府签订的有关税收的协定与本法第五十九条国务院根据本法制定实行条例。第六十条本法自1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大1993年12月13日国务院公布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同步二、中华人民共和国企业所得税法实行条例第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》(如下简称企业所得税法)企业所得税法第二条所称根据外国(地区)法律成立的企业，包括根据外国第一节一般规定第十七条企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收(一)以分期收款方式销售货品的，按照协议约定的收款日期确认收入的实装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费企业已经作为损失处理的资产，在后来纳税年度又所有收回或者部分收回第三十五条企业根据国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围第三十六条除企业根据国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保第三十七条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费企业为购置、建造固定资产、无形资产和通过12个月以上的建造才能到达除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分派有关的部分外，准予扣第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入第五十三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部年度利润总额，是指企业根据国家统一会计制度的规定计算的年度会计利企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资企业应当根据固定资产的性质和使用状况，合理确定固定资产的估计净残(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家俱等，为5(四)飞机、火车、轮船以外的运送工具，为4年；(五)电子设备，为3年。(二)畜类生产性生物资产，为3年。第六十八条企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。第七十条企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。第七十三条企业使用或者销售的存货的成本计算措施，可以在先进先出第七十四条企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产应纳税额=应纳税所得额×合用税率-减免税额-抵免税额指企业来源于中国境外的所得根据中国境外税收法律以及有关规定应当缴纳并抵免限额=中国境内、境外所得根据企业所得税法和额的当年的次年起持续5个纳税年度。外国企业20%以上股份。外国企业20%以上股份，详细认定措施由国务院财政、第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业权益性投资收益，不包括持续持有居民企业公开发行并上市流通的股票局限性12个月获得的投资收益。第八十四条企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分派该组织的财第八十五条企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组7.浇灌、农产品(28.23,0.09,0.32%,企业从事国家限制和严禁发展的项目，不得享有本条规定的企业所得税优第八十七条企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共第八十九条根据本条例第八十七条和第八十八条规定享有减免税优惠的第九十条企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所第九十一条非居民企业获得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高第九十五条企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%第九十六条企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安顿残疾人员所支实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安顿国家鼓励安顿的其他就业人照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得第九十八条企业所得税法第三十二条所称可以采用缩短折旧年限或者采年限的60%;采用加速折旧措施的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。禁并符合国家和行业有关原则的产品获得的收入，减水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的税额中抵免；当年局限性抵免的，可以在后来5个纳税年度结转抵免。前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备第一百零三条根据企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实第一百零六条企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情第一百零八条企业所得税法第三十九条所称该纳税人在中国境内其他收(三)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品第一百一十五条税务机关根据企业所得税法第四十四条的规定核定企业(一)居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表第一百一十八条企业所得税法第四十五条所称实际税负明显低于企业所率的50%。其纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分第一百三十一条企业所得税法第五十七条第一款所称本法公布前已经同第一百三十三条本条例自1月1日起施行。1991年6月30日国务院公布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实行细则》和1994年2三、中华人民共和国企业所得税法实行条例(送审稿)第四条税法第二条第二款所称实际管理机构，是指对企业的生产第一节一般规定第十二条税法所称亏损，是指企业根据税法及本条例的规定将第二十条税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产租金收入，应当按照协议约定的承租人应付租金的日期确认收入的第三十条税法第八条所称成本，是指企业在生产产品及提供劳务等过程中发生的直接材第三十三条税法第八条所称损失，是指企业经营活动中实际发生的固定资产和存货的盘第三十六条本条例第三十五条所称公益性社会团体，是指同步符合下列条件的基金第三十七条企业当期实际发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内(含)的，准予扣第三十九条企业发放给在本企业任职的重要投资者个人及其他有关联关系的人员的第四十条企业按照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和原则为职工缴第四十六条企业实际发生的职工工会经费支出，在职工工资薪金总额2%(含)内的，支出，在职工工资总额2.5%(含)以内的，准予据实扣除。第四十八条企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费，按实际发生额的50%扣第五十条税法第十条第(六)项所夸奖助支出，是指企业发生的多种非广告性质的赞助支本年末容许扣除的呆账准备=本年末容许提取呆账准备的资产余额x1%—上年末已经第五十五条企业根据生产经营的需要租入固定资产所支付的租赁费，按下列措施扣第五十七条企业实际发生的合理的劳动保护支出，准予扣除，前款(三)火车、轮船以外的运送工具以及与生产经营有关的器具、工具、家俱等，为5年。(四)电子设备，为3年。商业性生产后，在不少于2年的期限内分期计提折耗。第七十条无形资产按获得时的实际支出作为计税基础。第七十三条税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指符合如下条件(一)发生的支出到达获得固定资产的计税基础50%以上；销，摊销期限不得少于3年。投资资产，按该投资资产的公允价值和应支付的有关税费作为计税基础。允价值和应支付的有关税费作为计税基础。设企业(如下简称合并方),其股东由此获得合并方的所有者权益份额(如下简称股权支付额)超过当年应纳税所得额20%的，可分5年分期计入应纳税所得额。价值的20%:值低于股权账面价值的20%。的计税基础应按换出资产的原计税基础确定。当年可由合并后企业弥补的被合并方企业亏损限额=被合并企业净资产公允价值×国第九十四条除企业股权重组业务中，交易方之间存在100%控股关系，且有关股权的受让第九十七条税法第二十二条规定的应纳税额计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×合用税串—减免税额—抵免税额境外所得税税额的抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某国所得税额超过抵免限额的当年的次年起持续五个年度。(一)由单一居民企业直接持有25%以上股份的外国企业：(二)由本条第(一)项规定的外国企业直接持有25%以上股份，且由单一居民企业通过一种或多种前述外国企业间接持有25%以上股份的外国企业；企业通过一种或多种前述外国企业间接持有25%以上股份的外国企业。第一百零二条居民企业在根据税法第二十四条的规定抵免境外所得税税额中由其承本层企业所纳税额由上一层企业承担的税额=本层企业就利润和投资收益所实际缴纳和按税法规定计算承担的税额×本层企业向上一层企业分派的股息红利额÷本层企业所得第一百零六条税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织是指符合下列条第一百零七条税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的4.猪、牛、羊的喂养。5.浇灌服务、农产品初加工服务、兽医第一百零九条企业从事税法第二十七条第(二)项规定的国家重点扶持公共基础设施500万元以内的部分免征企业所得税，500万元以上的部分减半征收企业所得税。第一百一十二条非居民企业获得税法第二十七项第(五)项规定的所得，减按10%第一百一十三条税法第二十八条第一款所称符合规定条件的小(一)制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。第一百一十四条税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的(二)用于高新技术产品和技术的研究开发费用占企业元以上的，为3%,销售收入5000万元至2亿元的，为4%,销售收入5000万元如下的，(四)具有大专以上学历的职工占企业职工总数30术研究开发的科技人员占企业职工总数20%以上。形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%进行摊销。第一百一十七条企业安顿残疾人员的，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣第一百一十八条创业投资企业采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上(含2年),可按其对中小高新技术企业投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣中小高新技术企业是指企业职工人数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元的高新技术企业。第一百一十九条税法第三十二条规定采用缩短折旧年限或者采用加速折旧措施的固采用缩短折旧年限措施的，最短不得低于本条例第六十四条规定折旧年限的60%;采生产非国家限定并符合国家和行业有关原则的产品所获得的收入，减按90%计入收入总额。第一百二十一条企业购置并实际使用的环境保护专用设备，其设备投资额的10%可前款所称环境保护专用设备，是指《环境保护专用设备第一百二十二条企业购置并实际使用的节能节水专用设备，其设备投资额的10%可第一百二十三条企业购置并实际使用的安全生产专用设备，其设备投资额的10%可第一百二十五条企业投资经营的项目根据本条例第一百零九条和第一百一十条规定第一百二十七条税法第十九条第(一)项所称收入全额，是指企第一百二十八条税法第三十七条所称支付人，是指根据有关法律第一百三十三条税法第三十九条所称该纳税人在中国境内其他收入项目是指该纳税第一百三十四条税法第四十一条所称关联方是指，与企业有下列关联关系之一的企企业应当自协议到达之日起60日之内，将协议报送税务机关。和阐明等同期资料，并按照规定加以保留。在税务机关规定期，企业应在30日之内提供上第一百三十九条企业可以按照税法第四十二条的规定预约定价安排的方式签订成本分摊第一百四十一条税法第四十二条所称预约定价安排是指企业就其未明年度关联交易第一百四十二条预约定价安排包括单边预约定价安排税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业与被调查企业在经营内容和方式务机关规定期，应在30日内提供。关联方及与关联业务调查有关的其他企业提供的资料，第一百四十四条企业未按照本条例规定的期限提供与其关联方之间业务往来有关资(一)提供的外文资料较多，翻译时间较长的；(二)波及境外资料较多的；企业对税务机关按照本条规定的措施核定的应纳税所得额有异议的，应当提供有关资第一百四十八条税法第四十五条所称控制，是指下列控制关系之一：(一)在纳税年度中任何一天居民企业或中国居民直接或间接单一持有外国企业10%或以上有表决权股份，且共同持有该外国企业50%以上股份或有表决权股份；(二)在纳税年度中任何一天单一居民企业或中国居民直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份在50%或如下，但由于持有股份或有表决权股份的关系，对该外国企业构成第一百四十九条税法第四十五条所称实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率四条第一款规定税率的50%,但国务院税务主管部门另有规定的除外。第一百五十一条企业满足如下条件之一的，不属于税法第四十五条规定的范围：内向中国居民企业分派了应归属于其利润的80%或以上的部分；中国居民股东的年度利润不高于100万元人民币。第一百五十三条税法第四十六条所称权益性投资是指所有投资人对企业净资产的所性投资的20倍；第一百五十六条税务机关根据税法第六章，对纳税人在本条例出的调整，应对补征的税款，自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的补税期第一百五十七条税法第四十八条及本条例第一百五十六条所称年度次年6月1日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点第一百六十条居民企业按照税法第五十条第二款，非居民企业预缴；按月度或季度的实际利润额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4按月度或季度以及经税务机关承认的其他措施预缴。预缴措施一经确定，当第八章附则第一百七十条税法第五十七条第一款所称享有低税率优惠的企第一百七十一条税法第五十七条第二款所称法律设置的发展对外经济合作和技术交第一百七十三条在中国香港尤其行政区、澳门尤其行政区以及中1991年6月30日国务院公布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实行细则》和1994年2月4日财政部公布的下简称税法),决定自1月1日起施行。为了保证税法的顺利实行，根据税法第五十九条有关国务院根据税法制定实行条例的规定，从3月起，财政部、办共同研究起草《中华人民共和国企业所得税法实行条例》税前扣除是企业所得税制度的重要部分，送中稿规定企业实际发生的与获得收入有关项费用分别按照计税工资总额的14%、2%、2.5%计算扣除。考虑到职工福利费是企业为满2%在税前扣除(第四十六条),这一比例。与《工会法》规定的比例一致；考虑到职工教育一致，送审稿规定除国务院另有规定外，职工教育经费在工资总额的2.5%以内据实扣除(第额的50%在税前扣除(第四十八条)。从获得第一笔生产经营收入之日起，予以企别确定减免政策，即对年技术转让所得在500万元以内的部分予以免税，超过500万元的部(六)有关小型微利企业的界定。税法规定符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收为资产规模3000万元如下、从业人数100人如下、应纳税所得额30万元如下；非制造业类小型微利企业认定原则为资产规模1000万元如下、从业人数80人如下、应纳税所得额30万元如下(第一百一十三条)。凡符合上述条件并从事国家非惠税率缴税。现行税收政策规定，内资企业年应纳税所得额为3万元如下的，减按18%税串征税，年应纳税所得额为3万元至10万元的，减按27%税率征税。对小型微利企业新的设计了三档，即销售收入2亿元以上、2亿元—5000万元、5000万元如下的，研发费用比例分别为3%、4%、6%;(2)企业年高新技术产品销售收入和技术性收入占企业总收入的比重不得低于60%;(3)具有大专以上学历的职工占企业职工总数30%以上，其中，科技人员占企业职工总数的比例不得低于20%。符合上述条件的企业可以减按15%优惠税率缴税。照与税款同期限的人民币贷款基准利率加5个百分点计条例的规定有效提供有关资料的，按照与税款同期限的贷款基准利根据税法规定的“根据当时的税收法律、行政法规的规定”,拟在详细过渡方式上，对享有15%低税率老企业的过渡方式，拟在至的5年内按照“3、2、2、2、1”的百分点逐渐递增到25%税率；对享有24%低税率老企业的过渡方式，拟在对1月1日后来在经济特区和上海浦东新区“5+1”地区新设置的高新技术企业，实行序言第20条指出：分步实行税收制度改革。实行城镇建设税费改革，条件具有时对不动产开现行企业所得税是辨别内、外资企业，分别执行《中华人条例》(1993年国务院颁布)和《中华人民共和国外商投资企业和外国企年七届人大通过)。由于内、外资企业所得税在纳税人认定、税率、应纳面的差异，导致内、外资纳税人税负不公，税收宏观调控不力(一)重要弊端：现行税制内、外资企业所得税法差异较大，导致企业税收优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业的经营行为，导致国家税内、外资企业两套所得税制，与国际税收通例不符，甚至(二)立法的必要性(一)建立统一、规范、透明的企业所得税制度，是深入完善我国假外资、避税)(四)合理调整现行税收优惠政策，统筹区域发展(五)社会经济发展变化。(三)立法过程回忆1999年至，第一稿至第八稿，报国务院,第九稿至第十稿，报国务院8月23日，国务院第147次常务会议讨论通过9月28日，国务院提请全国人大常委会审议12月29日，全国人大常委会25次会议审议后，提请全国人大审议3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议高票通过，审议过程2889代表：2826票赞成，37票反对，22票弃权，4人未按(四)出台时机三是我国近年税收增长保持了很好势头，在此状况下出台新税(一)指导思想(二)统一内、外资企业所得税制的基本原则：贯彻公平税负原则，处理内、外资企业税收待遇贯彻科学发展观原则，统筹社会经济和区域经济协遵照国际通例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，深入充有助于征收管理原则，规范征管行为，以便纳税税收收入合计37636亿元中华人民共和国主席令第63号目录第一章总则第三章应纳税额第五章源泉扣缴第七章征收管理第一条在中华人民共和国境内，企业和其他获得收入的组织(如下统称企业)为企业所得本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者根据外国(地区)法律成立但本法所称非居民企业，是指根据外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境的规定设置的有限责任企业(包括一人有限责任企业)、股份有限企业。民办非企业单位是指根据《民办非企业单位登记管理暂行条例其他组织，是指除企业、企业、事业单位、社会团体、民办非居民企业在中国境内设置机构、场所的，应当就其非居民企业在中国境内未设置机构、场所的，或者虽第四条企业所得税的税率为25%。非居民企业获得本法第三条第三款规定的所得，合用税率为20%。现行内外资企业所得税税率较多，也比较混乱。内资企业法定税率是33%。同步，对年应纳税所得额较低者尚有18%和27%两档低税率。此外，对国务院同意的高新技术产业开发区内的高新技术企业，以及经济特区和上海浦东新区减按15%的税率征收所得税。外商投资企业和外国企业所得税税率为30%,另加地方所得税3%。同步，外资企业尚有15%、24%的区域优惠税率。税率确实定是税法的关键问题。所得税税率有比例税率和累进业)所得税一般都是采用比例税率。我国企业所得税应采用比例税率已形成共识。世界各国的企业税率(多数>28%,周围14个国家>30%)记录100个国家，65个在27%以上，78个在25%以上周围19个国家，13个在27以上，15个在25以上按现行税制测算，全国企业所得税平均实际税负为23.16%,其中，内资企业为25.47%,外资企业为15.43%,内资企业比外资企业高10个百分点。新税法实行后，法定税率为25%,考虑新税法对基础设施投资、高新技术、综合运应纳税所得额=收入总额一不征税收入-免税收入或所得一扣除一容许弥补的此前年度亏损(一)销售货品收入；(二)提供劳务收入；(三)转让财产收入；(四)股息、红利收入等权益性投资收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特许权使用费收入；(八)接受捐赠收入；(九)其他收入。(一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(二)企业所得税税款；(三)税收滞纳金；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；(六)赞助支出；(七)未经核定的准备金支出；(八)与获得收入无关的其他支出。(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(二)以经营租赁方式租入的固定资产；(三)以融资租赁方式租出的固定资产；(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(五)与经营活动无关的固定资产；(六)单独估价作为固定资产入账的土地；(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。第十二条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；(二)自创商誉；(三)与经营活动无关的无形资产；(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(二)租入固定资产的改建支出；(三)固定资产的大修理支出；(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。第十九条非居民企业获得本法第三条第三款规定的所得，按下列措施计算其应纳税所得(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；(三)其他所得，参照前两项规定的措施计算应纳税所得额。第三条第三款非居民企业在中国境内未设置机构、场所的，或者虽设置机构、场所但获得企业以货币形式获得的收入，包括现金、应收账款、应收票据以及准备持有至到期企业提供劳务，在同一会计年度内开始并完毕的，应企业以分期收款方式销售货品和提供劳务的，可以按照协议约定的应收价款日期确企业受托加工、制造大型机械设备、船舶，从事建筑扣除企业实际发生的与生产经营活动有关的、合理的支出广告费、业务宣传费项目新税法和拟制定实行条例的重要内容1工资按企业和单位实际发放的工资予以据实扣除。捐赠对企业的公益性捐赠，即企业向民政、教科文卫、环境保护、社会公共和福利事业等的捐赠，在其年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。2研发费用企业研发费用可按其实际发生额的150%抵扣当年应纳税所得额。3广告费企业的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，可据实扣除；超过第二十一条在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理措施与税收法律、行政第二十二条企业的应纳税所得额乘以合用税率，减除根据本法有关税收优惠的规应纳税额=应纳税所得额×合用税率一减免税额、容许抵免的税额(一)居民企业来源于中国境外的应税所得；第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的减少区域性优惠，并缩小区域性税负差距，加大全国范围内的税收优惠的形式由单一的直接减免税改为减税、免税、减少税过渡政策(低税率过渡、定期优惠过渡、选择享有))有助于国民经济可持续发展；)有助于鼓励科技进步和技术创新；)有助于贯彻国家产业政策；)有助于增进区域经济协调发展；)有助于就业与再就业政策的实行。基础设施建设；港口、码头、铁路、公路、电站、水利等公共基础设施项目投资经营营第二十六条企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入；(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(三)在中国境内设置机构、场所的非居民企业从居民企业获得与该机构、场所有(