制造业企业存货管理存在的问题与对策研究-以Y公司为例

在财务管理中，存货是企业的流动资产，也是企业进行正常生产经营活动的重要保障，因此企业管理者要提高存货管理重要性的意识，积极主动的制定相应措施来解决存货管理存在的问题。一、企业加强存货管理的重要性（一）有助于提升企业竞争力优良的库存管理有助于缩减生产周期，按时满足客户要求的交货期。适当的合理安排大宗商品期货套期保值交易，也可以有效降低物价波动等原因造成的损失，为企业创造更高的经济效益。此外，过高的库存会占用大量资金，存货周转率下降，周转天数变长，造成企业资金周转困难，企业负担增加，且有存货贬值的风险。为帮助企业达到“及时库存”的最佳库存状态，这就需要有科学完善的库存管理方法，来优化企业的库存控制。所以，合理的库存管理既要满足企业自身生产要求，也要满足市场需求，方可助力企业的市场竞争。（二）有助于提高经济效益库存管理贯穿于企业采购、生产、销售、管理的始终，应与企业管理相结合，企业按销售订单来制定生产计划，依据生产计划制定常规材料月度需求计划；特殊材料，按订单需求请购。以减少月末的库存积压，创造更佳的经济效益。二、Y公司存货管理中存在的问题Y公司位于江西上饶大数据产业园内，主要产品为数据中心系统设备及辅助设备配件、通信线缆、连接线、光纤光缆的研发、制造、销售。Y公司存货管理存在以下几方面问题：（一）采购业务环节存在缺陷在公司未导入ERP前，采购、仓存、生产信息相脱节，相关数据无法及时跟进，导致采购计划安排不合理，经常会出现一些原材料严重短缺，另一些则严重积压。采购部门和生产车间之间沟通协调存在一些问题。铜材料占原材料成本的85%以上，单位产品成本受铜材价格的变化而波动。铜材价格波动也不受企业控制，价格上涨期间，企业储备库存需要大量资金。当价格下跌时，若持有大量库存，会导致企业库存减值。目前，企业尚不能确定一个合理的安全库存，再加上上游供应商的议价能力强，逾期应付账款将收取逾期滞纳金，企业利润空间受到压缩。（二）原材料入库环节管理不完善企业采购物资入库数量、质量没有设立独立的验收部门，目前只安排车间班组长依次监督相关材料的入库。例如，对于每批采购金额在100万元以上的铜制品，采购人员和收货人员往往不注意每批铜制品的品质、外观、是否有毛刺等差异。通常直到车间生产出现材料异常时，采购和收货人员才意识到质量问题，这些由于来料不良造成的返工、报废等损失屡禁不止。（三）仓存管理及存货盘点不规范一是仓库功能没有充分发挥，只控制着货物的一进一出。车间和仓库物料基本没有划分区域，存货摆放杂乱，原材料领用也没有严格遵守先进先出原则，导致库龄更长的存货增多。二是每月月末盘点工作量大，如每月末车间都停机盘点（车间自盘、财务复盘需提前一天停机），对公司产量影响较大；若不停机盘点，机台上铜材料又无法准确计算，从而导致月末盘点数据不准确，采购计划不准确。三是货物发运部门相关职责由仓库部门承担，尚未独立出来。货物发运作业没有制衡，欺诈很可能发生。三、完善Y企业存货管理的对策建议（一）加强采购环节的内部控制请购和审批应保证不相容职责分离的原则，使用部门根据其需要提出申请，分管采购工作的负责人进行审批。库存物料编码需严格按照统一的编码规则，不能随意添加新的物料编码，不能擅自更改或使用别名，要确保生产、仓库等部门信息的可用性。线缆生产企业采购管理工作的重中之重是控制铜材的合理采购，根据实际销售接单情况来制订相应的每月铜材采购计划。对超预算采购项目，应由具备相应审批权限人员审批后，方可进行请购手续，杜绝舞弊行为发生。加强采购活动会计制度控制，详细记录供应商信息、采购申请、采购合同、供方送货单、验收单、入库凭证、付款等信息，确保会计记录、采购记录和仓库记录一致。定期安排专人发送往来询证函核对供货方款项。所有采购必须取得合法发票，同时要确保发票、货物、合同、付款等的一致性。科学的建立供应商评价准入机制，确定合格供应商名单并与其签订质量保证协议，建立良好的合作关系，保证供货的及时性的同时，尽可能地扩大赊购比例。除特殊紧急采购外，所有采购，不论金额大小，均应在制定采购计划后按合格供方名录执行。（二）规范原材料入库验收流程仓库岗位与验收岗位应实行不相容职务相互分离，对于验收入库环节，应由专业质检人员完成。质检人员对所收货物的外观、规格、性能等进行检验，确认无误后在收货单上签章办理入库。仓库管理人员清点所收货物数量，并妥善保管好存货，确保账、卡、物一致。仓库记账员收到验收单，在录入ERP系统时，应再次确认验收单相关信息与系统采购单是否一致，但不得对采购产品的数量、规格等信息进行任何修改。如果完全吻合，就可以在系统中确认，完成实际入库业务。若发现不一致时，需及时反馈给部门主管及相关质检人员找出原因，并得到解决方案后方可办理入库。为了满足不可分割材料的多送或则少送，导致材料不够或则呆滞，根据一定单位不可分割材料设定来料正负公差允许系统操作，超出部分，必须提出报告，相关部门确认后，方可确定是补退还是重新建立新的请购收货。购入物品入库后，方可达到按合同约定付款初始条件。采购人员应负责督促供应商及时对账并开具发票，收到发票后，在ERP采购模块中正确的输入发票信息，采购员、采购主管在发票背面签字与入库单备齐后，交至财务。财务人员收到发票后，应与采购单核对相关供应商名称及采购原材料的品名、规格型号、数量、单价、金额，确保名称、金额与采购合同、采购发票的内容一致，然后登记系统。采购人员根据采购合同要求填写付款申请单，财务部门应确保付款申请单的收款人名称、金额与系统相匹配。出纳对于已付款的单据应及时加盖付款章，规避重复付款。（三）优化仓存管理及盘点的作业流程1.建立仓库管理制度，合理划分库存区域，区分：主材、包材、辅材、备件、成品等区域，根据常年的平均周转空间设定一定的存放空间，还要考虑到能先进先出，做好入库和领出的方便及科学性，仓管员记录入库时间与实物标识相符合，科学合理地摆放原物料，可以有效地提高原材料收、发效率。生产车间的原材料，半成品、产成品也要划分区域，每个区域再进行细分，便于车间员工的放取，对于结构相近的材料或者半成品，要有明显的标识，完工的电缆产品及时办理实物与系统的发料入库，车间物料员在拿到完工入库单，给到车间品保检验并签字确认后送到仓库，与仓库管理员交涉完毕。2.规范领料制度，车间根据生产订单在ERP系统录入调拨单，审核后向仓库领取对应规格数量材料，并由仓库过账。根据BOM录入相应领料单再根据实际生产损耗录入超领单或退料单。生产订单结束后将剩余材料调拨回仓库。成本会计在月末将归集好材料领用成本、制造费用、直接人工，计算出完工产成品入库成本，并生成总账凭证。3.为减少每月停机盘点造成的损失，除年中、年末大盘外，其他月份实行动态盘点，为使盘点数据更加真实可靠，动态盘点相应改进细节。如：车间原材料铜丝称重，到盘点时点，用整卷新铜丝上机替换，称换下来的铜材，以此计算出车间铜丝重量，换上的新铜产值计入下月；对绞机器上和准备上机的芯线视同为半成品双绞线，每台机列份清单与此对应；成缆机器上和准备上机的双绞线并把铝箔备齐，视同为完工的成缆线（铝箔和线的数量配好），铝箔可按直径进行重量推算；护套工序和成圈工序：视同推算为产成品。成缆工单按周合并，用下周交货订单来确定月末车间成品盘点范围，原每月跑一次MRP，修正为按周跑，及时发现物料需求情况。在保障生产计划的前提下，尽最大限度减少铜材及辅材库存量。对于常规金额较大的材料，随时关注车间实际使用量并结合安全库存及实际库存跟进后续材料的到货情况，仓库不能大于5-7天的库存量；对于特殊小金额的材料，可以按月为单位进行备库批量请购；对于特殊定制材料，一律按订单实际数量购买；仓库存货盘点可从ERP系统导出结存的数量直接与实际库存实物核对，这样可节约每月盘点时间。4.对于企业的产品发运，发运人员其职责应独立于仓库部门。严格核对销售单是否经批准，发运的线缆，必须从产成品仓库发出。公司商务人员接到客人的出货通知后，做一份发货清单，注明相关数量、重量，及立方数，便于发运人员安排通知物流车；仓库收到商务开出的出货单，安排仓管员按