做账实操-应交增值税的会计处理

会计实操文库PAGE1-做账实操-应交增值税的会计处理“应交增值税”的明细科目(专栏)列示：进项税额记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税税额(5种可抵扣情况)销项税额抵减记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额(旅行社取得收入，销项。但很难取得进项，则计算出一个数额，让抵减)已交税金记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税税额(当月交当月)转出未交增值税记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税税额转出多交增值税记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税税额减免税款记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税税额(买的税控系统。虽然名称不叫进项，但作用一样，在借方，可以抵减)出口抵减内销产品应纳税额记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额销项税额记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税税额出口退税记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税税额进项税额转出记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额1.购入的商品（福利了）2.非正常损失（管理不善）“应交税费”的二级明细科目列示：应交增值税核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等情况(10个专栏)未交增值税核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税税额预交增值税核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预交的增值税税额一般纳税人的相关账务处理：1.取得资产、接受劳务或服务情形账务处理一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或固定资产（1）根据合法扣税凭证注明的增值税税额记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目基本账务处理：借：材料采购、原材料、无形资产、固定资产等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或固定资产（2）购进农产品进项税额的账务处理借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品等［买价扣除进项税额的差额］应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据、银行存款等［应付或实际支付的价款］情形账务处理一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额，以及一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书借：原材料等应交税费——待认证进项税额贷：应付账款等经认证后准予抵扣时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额进项税额转出（1）改变用途，如外购生产用原材料被用于集体福利或个人消费等借：应付职工薪酬贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）（2）发生非正常损失，如管理不善或被依法没收等借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.销售等业务的账务处理(1)企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。情形账务处理会计准则相关规定的收入或利得确认时点等于按照现行增值税法律制度确认增值税纳税义务发生时点的借：应收账款/应收票据/银行存款等贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——简易计税【提示】企业销售货物等发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票作相反的会计分录会计准则相关规定的收入或利得确认时点早于按照现行增值税法律制度确认增值税纳税义务发生时点的确认收入或利得时：借：应收账款/应收票据/银行存款等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——待转销项税额实际发生纳税义务时：借：应交税费——待转销项税额贷：应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——简易计税按照现行增值税法律制度确认增值税纳税义务发生时点早于会计准则相关规定的收入或利得确认时点的发生纳税义务时：借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——简易计税确认收入，结转成本时：借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品(2)视同销售。企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产或委托加工的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为销售行为，需要计算确认增值税销项税额。情形账务处理①集体福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税(销项税额)同时：借：主营业务成本等贷：库存商品等②对外投资借：长期股权投资等贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税(销项税额)同时：借：主营业务成本等贷：库存商品等③(以实物)支付(分配)股利借：应付股利贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税(销项税额)同时：借：主营业务成本等贷：库存商品等④对外捐赠借：营业外支出贷：库存商品(成本价)应交税费——应交增值税(销项税额)[计税价/公允价/市场价×现行增值税税率]3.交纳增值税情形账务处理（1）交纳当月应交增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（2）交纳以前期间未交的增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款4.月末转出多交增值税和未交增值税月度终了，企业应将当月应交未交或多交的增值税从“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。情形账务处理（1）对于当月应交未交的增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）对于当月多交的增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）(三)小规模纳税人的账务处理小规模纳税人核算增值税采用简易计税的方法，按照销售额(不含税)的3%(或5%)的征收率征收。小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏。情形账务处理购进货物、应税服务或应税行为借：原材料等［价税合计数］贷：银行存款等【提示】小规模纳税人购进货物的增值税进项税额不可以抵扣，计入采购成本中销售货物、应税服务或应税行为借：银行存款等贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税交纳增值税借：应交税费——应交增值税贷：银行存款(四)差额征税的账务处理1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理情形账务处理确认收入时借：银行存款等贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）发生成本费用时借：主营业务成本等贷：银行存款等根据增值税扣税凭证抵减销项税额时借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）/应交税费——简易计税/应交税费——应交增值税贷：主营业务成本等2.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额(五)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理情形账务处理购入增值税税控系统专用设备初次购入时：借：固定资产［价款+增值税］113贷：银行存款等按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款）/应交税费——应交增值税贷：管理费用等113发生设备技术维护费支付时：借：管理费用贷：银行存款等按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交