【H会计师事务所的审计风险探析案例10000字（论文）】

H会计师事务所的审计风险分析案例TOC\o"1-3"\h\u11987摘要230861绪论 审计理论概述2.1财务报表审计理论阐述在本文中论述的审计一般是指财务报表审计业务。企业由于发展后发生了“两权分离”，财产所有者为了清晰地了解会计资料的真实可靠而产生了审计。财务报表审计是指审计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强企业主要利益相关者对财务报表的信赖程度。2.2审计模式2.2.1账项基础模式审计诞生以后，经过了三个理论演进阶段。第一个审计阶段的目的仅仅为了查询财务资料是否真实，即检查财务信息是否真实完整。账项基础依据企业账本为基础，根据企业的原始凭证，验算并复核企业所做的账目、编制的财务报表是否正确。这个方法可以十分详细地核对财务资料是否真实。2.2.2制度基础审计经济高速发展后，企业的业务量增大，审计人员没有办法再根据原始凭证每笔进行审查，审计模式变为了制度基础审计阶段。应用方法是审计师根据公司内部控制状况有选择地进行审计，而基于这种审计方法的审计风险结果往往受到公司内部控制状况的影响。2.2.3风险导向审计第三阶段为风险导向审计。风险导向审计模式要求审计师了解企业的运营方式、经营环境，并多维度的寻找潜在影响因素，再对这些影响因素进行考量评估，风险导向审计过程中主要以识别、应对审计风险对企业财务报表进行审计。首先了解审计目标及其业务环境，发现审计目标存在重大错报风险，然后根据发现的风险进行审计，最后根据这些信息进行分析和调查，以获取审计报告。2.3风险导向审计2.3.1风险导向审计程序以下为风险导向审计程序：图2-1审计风险程序风险评估审核模型过程始于对企业的了解。在这个过程中应对企业的基础信息进行了解，例如:企业是属于哪一个行业、行业的现状、企业的经营环境、企业的组织结构和股东会是什么样的，企业在经营过程中可能会遇到什么样的经营风险、企业的内部控制设计是否合理、运行是否有效等信息。了解公司信息可帮助审计师确定公司的潜在审计风险。第二步是确定公司的主要错报风险。审计师可以根据第一步中获得的信息以及专家在理解后的判断来区分哪种审计风险是主要的错报风险。此过程要求审计师具有专门的技能来对风险进行分类并消除重大错报的风险。评估重大错误陈述的风险是最后一步。在此过程中，审核员必须执行所需的审核程序。首先，审计师需要分析发现的审计风险的影响程度，其次是审计师应根据的影响程度与认定层次可能发生的错报领域相关联系，三是审计师在最后阶段要对评估出的审计风险执行特定的审计计划，以控制审计风险。2.3.2风险导向审计优点与其他两种审计模式相比，以风险为导向的审计加强了审计风险的概念，改变了审计师的结构，并为审计风险的审计程序奠定了基础。1、强化审计风险观念。风险导向审计能够了解被审计实体的有价值的线索并确定客户的运营和欺诈风险，从而计划和实施有针对性的审计程序。这大大提高了审计的效率和有效性。2、使审计人员结构更加合理。前两种审计模式在审计过程中每单位时间完成的工作较少。在审核过程中，审计项目组可以将高级别审核员分配到存在重大错报风险的被审计公司。这样，“好钢使在刀刃上”，可以提高其业务质量。因此，以风险为导向的审计可以使审计工作的效率和有效性达到新的高度。3、根据审计风险创建审计程序审计风险是风险导向审计的关键。审计师在审计过程中以发现审计风险，评估审计风险，应对审计风险为线索进行审计。审计师可以基于一些基本假定发现潜在的错报风险。审计师根据企业的重大错报风险，在执行审计程序的同时，在职业判断的帮助下寻找潜在的风险，将其贯通于审计工作的全过程，最后对审计风险进行评估和防控，以期提高审计质量。

3审计风险及其应对措施3.1审计风险产生原因审计风险是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表,审计后却认为该重大错报和漏报并不存在从而发表与事实不符的审计意见的风险。根据审计风险的定义，形成审计风险的主要原因有四个。3.1.1企业经营环境在市场经济下，企业的经济业务，经营环境越来越复杂多样化，企业在经营过程中面对的风险也逐渐增大，这其中可能由于企业的不规范，可能导致审计风险逐渐加大；3.1.2审计行业的监管风险审计行业仍处于起步阶段，审计是一个需要高度自律的行业。在这个行业的背景下，市场竞争非常激烈，恶性竞争是最明显的迹象。公司的生存和发展方面的问题也非常重要。如果一家公司出于自身利益而忽视职业道德，参与被审计实体的主要问题，这些也是导致高审计风险的关键因素之一。随着国际经济形势的迅速发展，我们的生活环境和业务范围变得越来越复杂，审计工作的负担也大大增加。3.1.3审计师的素质缺乏审计师的专业知识和执业水平也会增加审计风险。会计师事务所的规模，员工素质和质量控制对审计风险也有非常严重的影响。通常情况下，公司内部控制越规范，实践水平越高，审计风险的预防和控制程度也就越高。审计师的专业知识对审计工作的结果有很大的影响，审计师的专业判断清楚地表明了这一点。有经验的审计员比没有经验的审计员更有可能在审计过程中发现风险，这会影响审计结果。3.2审计风险的公式在基于风险的审计模式下进行的审计中，审计风险由主要的重大错报风险和检查风险确定，并反映在以下公式中：审计风险=重大错报风险×检查风险。重大错报风险是指被审计单位的财务报表在审计师进行审计前存在重大错报的几率。重大错误陈述的风险是公司的，与审计财务报表无关。审计师并不能通过某种方法将重大错报风险进行升高、降低、调节、控制或消除，审计师只能对其进行识别和评估。检查风险是指，如果存在错误陈述，则该错报单位或与其他错误一起都可能是重大的，并且审计师在实施了将审计风险降低至可接受的低水平的程序之后，并未发现此类错误陈述的风险。3.3审计风险应对措施3.3.1政府处罚加强行业监管，政府部门必须有法可依。政府部门应加强行业监管，逐步完善管理体系，健全法律法规结构。其次政府部门应严厉打击非法执业机构，指导会计师事务所规范业务，杜绝“拿人钱财，替人消灾”。最后政府部门对于会计师事务所出台一些优惠政策鼓励其做优做大，使审计机构的资源和业务质量大幅度提升。3.3.2会计事务所监督会计师事务所的监督主要是通过质量评价制度，事务所应将其形成书面文件发放给全体工作人员。首先，在事务所应制定的业绩评价制度应该以质量为重点，避免重利益轻业务质量现象的出现。第二，会计师事务所应鼓励审计师自我提升必要时提供专业技能培训，以提高审计师执业能力。第三，会计师事务所可以建立由内部审查，合作伙伴审查和项目质量控制审查组成的三级审查程序，但是内部人员的使用必须遵守审计规则。3.3.3行业监督审计员在审计过程中必须遵守一些基本的行业要求。审计的基本要求是指两个遵守一保持一合理四个内容。两个遵守分别是指遵守审计准则的条件下还应遵守职业道德。一保持主要是指保持职业怀疑这一关键内容。最后是十分关键的合理即合理运用职业判断。审核人员执行风险评估程序后，应立即采取有效措施，去解决当前报告中可能存在重大错报风险。注册会计师还应适当注意那些可能不会出现的重大错报风险的区域。例如，金额数虽然很小，但它属于舞弊性质。

4H会计师事务所4.1H会计师事务所概况H会计事务所的注册资本为人民币300万元。该公司主要提供相关专业服务，例如财务报表审计和咨询。其凭借着精益求精、干净利落服务，获得了客户的认同，与很多企业、机构保持良好的合作关系，事务所每年承接的单位在大概有150-400家。H会计师事务所属于小型事务所。事务所现有员工60名，其中30人获得注册会计师证书。其人员分布、工资水平、获取证书比例如下表所示：表3-1H会计师事务所人员构成结构图职位人数获得证书比例工资水平平均年龄（岁）所长3100%底薪+业务补提+提成45正式员工25100%底薪+提成+补贴30行政员工6—底薪+工时30试用员工1120%底薪+补贴25实习生150%40N（N为天数）22事务所部门及组织结构大致如图3-1所示，事务所的综合部主要负责员工薪资计算、员工面试和考勤，大部分是人力力资源管理。而财务部主要负责事务所员工的薪酬福利发放以及差旅费、交通费等的报销。业务部管理业务咨询岗、评估部门、审计部门。所长直接管理业务部门、行政部门、综合部、财务部这三个部门，而所长由股东进行管理。质量管理部门不受其他部门管制，在事务所中是独立存在的，直接对业务部进行评价。图4-1事务所部门及组织结构图4.2审计风险的考察剖析通过了解H会计事务所对审计工作的执行情况，我们可以通过接受审计工作开始，计划审计工作，实施风险评估程序，完成审计工作和审计报告来了解公司为预防和管理审计风险所做的努力。将这份调查表分发给H会计师事务所的工作人员进行发放，对真实有效的调查问卷进行详细的分类整理，发现了事务所在针对审计风险做出的防范。4.3H会计师事务所对审计风险的应对策略根据H会计事务所采取的措施，防范审计风险，避免发生审计风险。H会计事务所采取的措施可以分为四个部分，以进行全面了解。4.3.1业务承接阶段4.3.1.1重视客户选择审计师在接受业务之前，应先了解企业的基本信息、评价事务所自身是否能承接这项业务、并应确保与企业相互之间并不存在对约定条款的误解。事务所在承接业务时尽可能的对企业进行各方面的考察，筛选掉诚信度不高的企业，尽可能了解被审计单位的潜在审计风险或前任审计师不继续审计的以避免造成不良影响。会计师可以通过以下方式获取与公司相关的信息：与了解企业财务的人员进行沟通；询问独立第三方机构或前任注册会计会计师；从网页、论坛中搜索企业的背景信息；4.3.1.2加强审计师的独立管理审计业务客观性主张对会计师事务所和审计师独立性的特定要求。当审计人员坚持其独立性，这对审计师保持公正、客观和自由裁量权在一定程度上有益，与此同时也要确保他们发布的审计意见不受其他因素的干扰。而会计师事务所的独立性是指公司或公司的项目团队能够充分利用的相关信息，避免审计师的公正性、客观性或专业判断受到滋扰。为了保持其独立性，公司因而务必拟定与独立性相关的限制措施，这些措施可以覆盖以下几点：在企业经营的第一阶段，要强调审计人员的独立性保持准则，敢于拒绝可能损害独立性的审计项目；通过组织集体学习或公开工作邮件等手段，及时将相关政策和程序传达给审计人员；创设健全的惩戒机制，增进事务所和注册会计师的独立性；辨别和估量胁制独立性的成分和水准，尽可能规避对业务项目的负面作用。4.3.1.3考虑审计资源调配问题如果审核时审核人员的实践水平达不到要求，人员和时间安排不能满足项目需求。在开展业务时，事务所主要考虑审计师的专业素质。H会计事务所开展业务时，应主要考虑审计师的专业素质，能力，审计时间和资源。事务所在组建业务项目团队时应仔细考虑审计资源的分配。4.3.2审计计划阶段4.3.2.1注重审计流程的体系构建项目负责人应带领项目组成员与客户进行沟通，还应在后续审计过程中经常与企业进行并交换沟通意见。审计师在开始审计后审核员必须首先制定总体审核策略，然后基于整体制定特定的审核计划。在制定过程中考虑被审计单位根据什么样的报表编制准则编制的财务报告、被审计单位是否属于特殊行业、是否需要利用以前获取的审计证据。审计师还应在制定计划时确定五个内容，包括审计的目标、什么时候做什么审计工作、审计工作的具体审计方向以及如何调配审计资源提高审计效率。例如，考虑企业的内部控制是否可以健全有效、内部控制是否存在缺陷，在审计过程中是否需要利用专家工作，是否存在高风险领域，如果存在高风险领域则需派遣有适当经验的项目组组成员。4.3.2.2注意了解被审计实体及其环境的步骤在审计计划阶段应先了解企业的内外部环境，如果对没有对企业进行调查，则无法找到被审计单位的关键风险控制点，此外，无法确认被审计方的内部控制是否有效。了解企业之后，审计人员可以发现被审计单位特有的审计风险，并根据这些审计风险进行调动整个审计规划和策略，采取一定的审计程序来评估这些特有风险，才能制定出符合被审计单位的审计计划。在了解被审计单位时应考虑几个因素：企业如何编制财务报告、特定行业的报告要求、考虑是否利用前任注册会计师的审计证据、考虑在未来工作的审计涵盖范围、拟审计的公司的经营性质、审计师在审计过程中是否需要具备专业知识。4.3.3审计实施阶段在实际审计工作过程中，审计师应较好的将分析性复核程序应用到审计工作中，这就使得审计师能发觉更多的审计工作所需证据。事务所应制定一些规章制度，用来要求会计师事务所的审计人员包括在审计过程中需要聘用的专家。这些规章制度要求其保持职业判断能力和在审计中应有的独立性。事务所审计人员应不断学习给自己“充电”、不断汲取经验，全面提升审计能力。会计师事务所需要在一定条件下提供必要的培训资源，以帮助或鼓励审计师提高他们的质量。在审计时，每项业务的项目组中应当至少有一名项目合伙人，在某些情况下项目组中还可以由丰富执业经验的审计员担任第二项目合伙人，这样的“保险模式”可以加强审计风险防控。4.3.4出具报告阶段审计报告是审计师向报告使用者提交的“完美答卷”。根据审计程序审计师编制审计底稿对相关审计资料收集归档。其中对于审计工作的底稿进行复核可以十分有效的控制审计风险H事务所根据独立性的要求对审核报告时的质量控制使用的是三级复核制度。H会计师事务所在出具审计报告时先进行业务复核，其程序是通过项目组内执业水平较高的人员复核审计经验较少的审计人员执行的工作。再进行项目质量控制复核，并且应注意项目复核的时间要在出具报告前，项目复核是复核项目组在审计过程中形成的重大判断和审计结论的过程。这一过程的特性是客观性。复核人员在挑选时的硬性要求有：不能该审计项目人员进行指定；不得以除评价外其他方式参与业务；并且不得在审计过程中进行决策。最后，由所长对整个审计过程实施监控。H会计师事务所在出具报告阶段执行的复核制度能更好的应对审计风险。在其中有独立第三方对审计报告进行复核防止因为急需出具报告时，或许出现的未进行协商直接出具的情形。

5总结风险总是伴随我们左右，审计风险是所有的会计师事务所都必然要面对且没有办法避免的客观存在的。本文以审计风险相关理论为基调，通过实际案例的资料和数据，研究并分析影响审计风险的各个因素，然后，基于这些因素，您可以提出预防和管理审计风险的具体措施。其目的是加强会计师事务所的预防和控制措施，提高审计服务的质量。但是，由于H会计师事务所本身的局限性和研究的有效性，有必要加强其对中小型会计师事务所的影响。因此，本文中事务所运用的一些审计风险控制措施还需更多的实践。而且由于会计师事务所的信息数据存在一定的保密性质导致本论文案例的实践性、代表性还有待加强。这些是本文做的不够完善的地方，也是我未来研究的方向。参考文献[1]HFenwickHuss.Therelationshipbetweenknowledgestructureandjudgementforexperiencedandinexperiencedauditors[J].AccountingReview.2007(03).[2]YasuhiroO.Ontheconditionsunderwhichauditriskincreaseswithinformation[J].EuropeanAccountingReviews.2017(17).[3]SeidelTA.Auditors’ResponsetoAssessmentsofHighControlRisk:FurtherInsights[J].ContemporaryAccountingResearch,2017,34(3).[4]SeokWooJeong,SeonMiKim,KwangWukOh,SeungYoo.TheEffectofIPORisksonAuditors’Decisions:AuditorsDesignationCase[J].SeedsofInnovation,2017,27(1).[5]Bunget,Ovidiu-Comstantin,DumitrescuAlin-Constantin,DreveRaluca-Madalina.RISKMANAGEMENT’SIMPORTANCEANDROLEINAUDIT[J].AnnalsoftheUniversityofOradea:EconomicScience,2010,1(1).[6]Arens.A.A,ElderBeaslsy.TheeffectsofindustryspecializationonauditriskanauditPlanningdecisions[J].TheAccountingReview,2016(12).[7]RusminRusmin,JohnEvans.Auditqualityandauditreportlag:caseofIndonesianlistedcompanies[J].AsianReviewofAccounting,2017,25(2)[8]BerezhniyYevgeniyB.TheTheoreticalandEmpiricalApproachestotheDefinitionofAuditRisk[J].BiznesInform,2017:20-23.[9]LasseNiemiW.RobertKnechelHannuOjala,JillCollis.ResponsivenessofAuditorstotheAuditRiskStandards:UniqueEvidencefromBig4AuditFirms[J].AccountinginEurope,2018(1).[10]YangY,BusinessSO,UniversityCS.StudyonAuditRiskBehaviorBasedonStakeholderGameAnalysis[J].EconomicGeography,2016.[11]彭坚根.新时期会计师事务所财务审计风险及控制策略分析[J].财会学习,2019(07).[12]周宏亮.会计师事务所审计风险控制因素研究[J].财会学习,2019(05).[13]马慧东.中小型会计师事务所风险导向审计的探讨[J].财会学习,2018(27).[14]周杨,何景周.注册会计师审计风险行为控制的