仁言数控刀具销售有限公司财务分析

本科论文摘要在全球经济快速发展的背景下，我国的工具行业虽然也在不断进步，但与数控机床业的发展速度相比却远远不够。仁言数控刀具销售有限公司的主要业务就是向各个数控模具工厂或公司提供数控刀具和零配件，以及零售各款数控刀具。而财务报表分析，是正确评价一定时期内企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的依据，也是揭示企业未来可能会出现的风险和报酬的基础，对提升一个企业的科学化管理水平有着很大的帮助。因此，本文以财务报告外部使用者的角度，对仁言数控刀具销售有限公司2017年至2019年共3年的财务报表要素进行分析，并且通过纵向比较分析公司的资产、负债、利润、现金流量等数据，以及计算流动比率、资产负债率、资产净利率等能够反映各方面能力的财务比率来评价公司的短期偿债能力、负债结构、盈利能力等方面，最终得到了仁言数控的应付账款增长过快、资金压力较大、负债结构不合理、营业总成本较高、盈利能力较低、现金流量总体较小并且不够稳定等问题。并提出了减少应付账款；调整企业负债结构；降低营业成本提高盈利能力；增加企业总体现金流量等一系列改进建议。关键词：财务报表；偿债能力；负债结构；盈利能力

AbstractUnderthebackgroundofrapiddevelopmentofglobaleconomy,althoughthetoolindustryinChinaisalsomakingprogress,itisfarfromenoughcomparedwiththedevelopmentspeedofCNCmachinetoolindustry.ThemainbusinessofRenyanCNCToolSalesCo.,Ltd.istoprovideCNCtoolsandsparepartstovariousCNCmoldfactoriesorcompanies,aswellasretailvariousCNCtools.Theanalysisoffinancialstatementsisthebasisforthecorrectevaluationofthefinancialsituation,operatingresultsandcashflowofanenterpriseinacertainperiodoftime.Itisalsothebasisforrevealingthepossiblerisksandrewardsofanenterpriseinthefuture.Itisveryhelpfultoimprovethescientificmanagementlevelofanenterprise.Therefore,fromtheperspectiveofexternalusersoffinancialreports,thispaperanalyzesthefinancialstatementelementsofRenyanCNCToolSalesCo.,Ltd.forthreeyearsfrom2017to2019,andanalyzesthecompany'sassets,liabilities,profits,cashflowandotherdatathroughverticalcomparison,aswellasthefinancialratiosthatcanreflectallaspectsofcapabilities,suchascalculatingcurrentratio,assetliabilityratio,assetnetinterestrate,etcToevaluatethecompany'sshort-termdebtpayingability,debtstructure,profitabilityandotheraspects,wefinallygettheproblemsofRenyanCNC'saccountspayablegrowthtoofast,capitalpressureislarge,debtstructureisunreasonable,totaloperatingcostishigh,profitabilityislow,cashflowissmallandunstable.Italsoputsforwardaseriesofimprovementsuggestions,suchasreducingaccountspayable,adjustingthedebtstructureoftheenterprise,reducingtheoperatingcostandimprovingtheprofitability,andincreasingtheoverallcashflowoftheenterprise.Keywords:financialstatements;solvency;liabilitystructure;profitability引言近几年来，虽然我国工具行业已经开始加快产业升级和结构调整的步伐，但相较于其他行业的发展速度还是不够快。仁言数控刀具销售有限公司在经营过程中，由于决策者对市场的把控不当，造成了利润波动、资产减少的情况。财务报表分析就是以根据企业日常经营管理编制而成的资产负债表、利润表和现金流量表等资料为依据，再巧妙的运用适当的财务分析方法，如杜邦分析法，进而对一个企业的负债、盈利、经营等相关情况进行比较分析，从而帮助决策者最有效的做出经济决策或调整经济决策的过程。财务报表能够全面反映一个企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是财务报表上的数据不能直接的或全面的说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此才要进行财务报表分析[1]。然而不同决策者的侧重点和偏重面不同，因此为了满足不同决策者的需要就要采用不同的方法对财务报表进行分析[2]。做好财务报表分析，对建立起一个合理健全的激励机制有着很关键的作用。企业的管理者和决策者通过分析企业的资产负债表，可以及时的把控企业的财务现状和经营情况，可以认识到企业的负债水平和偿债能力，可以深刻的了解到企业的资产、负债等各项相关财务信息；通过对企业利润表的分析可以及时的掌握企业的利润渠道、成本的构成和企业各项费用的支出状况；通过对企业现金流量表的分析可以直观的感受到企业的资金运转情况和企业的盈利能力，同时可以针对其中的薄弱环节提出针对性的调整。如李明月等人以财务报告外部使用者的角度，对三全食品股份有限公司2015-2017年共3年的财务报告进行分析，总结分析结果得出企业经营的缺陷，并提出相对应的解决意见[3]。高志贤等人结合了自身的多年教学经验，从资产负债表的债务法开始研究，对资产负债表的债务法的基本核算程序等方面进行了分析。田洪红和欧瑞秋结合自身的多年教学经验，总结了财务初学者在编制利润表中常见的困惑，并进行了原因分析，提出了财务人员在编制利润表的过程中应当注意的细节以及编制利润表的思路。本文通过比较仁言数控刀具销售有限公司2017-2019年的资产负债表、利润表和现金流量表的要素，分析了总资产、流动负债、应付账款、营业利润、利润总额等数据的增减变动及变化幅度，以及计算和比较反映各方面能力的财务比率，如流动比率、资产负债率、资产净利率、成本费用利润率等数据，来评价公司的短期偿债能力、负债结构和盈利能力，揭示了仁言数控刀具销售有限公司财务报表所反映出的应付账款增长过快、负债结构不合理、营业成本过高、现金流量小的问题，并根据问题提出了一些参考意见。

1财务报表分析的含义及重要性1.1财务报表分析的含义财务报表是企业管理者为外部使用者提供的一份能够体现企业的资产负债情况和经营管理情况的报表，作为一份财务报告中最关键的部分，财务报表是依据会计准则的标准编制成的。财务报表分析又被叫做财务分析，是随着会计行业的不断发展而慢慢兴起的。财务报表分析工作的主要内容是收集、整理一个企业日常经营中产生的各项相关数据，再结合其他有关信息，从各方面计算评价企业的具体财务情况、现有经营成果和现金流量情况，为需要使用财务报告的人提供决策和依据的管理工作。随着我国社会主义市场经济的发展，企业管理模式也在不断改革，财务报表分析对于企业生产经营决策有着重要的影响，能有效反应企业财务状况，经营成果以及资金流量，以便于企业了解过去，评价现在[4]。企业的财务报表作为一个企业所有财务信息依附的重要载体，可以反映出企业在某一时间段当中的财务现状。做好财务报表分析，需要分析企业财务报表中的所有内容，企业财务管理人员通过对这些数据繁杂的财务报表进行详细的分析解读，从而通过数据来判断企业的整体状况。做好财务报表分析是外部使用者在进行财务投资或管理决策时需要参考的前提。1.2财务报表分析的重要性一份完整的财务报表能够很详细的表现出企业近期的财务状况，但是财务报表的使用者往往很难直接从财务报表上繁杂的数据中获得自己想要知道的讯息，特别是不能一目了然的看出近期企业的经营状况或者经营成果。只有将所需的各项财务数据从企业财务报表中整理出来，综合归纳并与相对应的指标进行对比，才能判断这个近期的企业财务状况和在市场中所处的地位，因此我们才要对财务报表进行分析。企业管理层将财务报表分析作为管理财务的重要手段，在分析报表中的数据、评价企业的经营成果和员工的业绩、做好财务风险的预防工作、向企业管理者提供决策参考意见等方面起到了不可忽视的作用，很多企业都需要通过提高财务报表分析的质量，来增强对企业财务的管理水平，进而实现企业决策者定下的规划和目标。做好企业的财务报表分析可以让企业的管理水平更加科学有效。通过分析企业的财务报表，有效且快速的提升企业管理层的管理水平，实现管理者对企业的科学化管理，更能提高企业的整体实力。同时，在财务报表分析中，企业管理者还能挖掘出企业在内部控制方面的薄弱点，能够总结一个企业的内部控制中需要完善的地方，这样对企业管理者寻找经营风险、强化企业内部的管理、提升管理人员的管理水平、实现企业的科学发展都有所帮助。财务报表分析还有助于投资者、债权人等利益相关者在想对企业进行投资的时候能够做出科学的决策。企业的投资者等相关利益群体都是通过分析这个企业公布出来的财务报表从而获取这个企业的相关财务信息，通过对企业财务报表进行数据分析来研究判断这个企业有没有发展空间、能否进行投资、投资后获得的收益与风险是否合理。正是有了财务报表分析，投资者才可以发现想要投资的企业的投资价值或可能会面临的风险，从而为做出科学的决策提供了依据。

2仁言数控刀具销售有限公司财务报表分析2.1仁言数控刀具销售有限公司现状2.1.1仁言数控的行业背景在全球经济高速发展的情况下，数控机械行业的发展也跟上时代的脚步，数控机床是装备制造业的关键装备，是关系到国家经济建设与战略地位，体现国家综合水平的重要标志[5]。工具行业虽然也在不断发展中，但发展速度远远不如数控机床行业。尤其是数控工厂生产中一般用到的较为优质的刀具，大都来自于国外。近年来，虽然我国工具行业的发展相较于其他行业来说还是不够完善，特别是数控刀具，数控刀具的发展速度明显跟不上数控机床的发展。但同时这些现状也能反映出工具行业的很多的问题和差距，比如便宜但劣质的产品在国内外市场的恶性竞争，反而高端市场十分欠缺竞争力，产品技术含量和附加值都很低，这些问题的存在严重影响了我国工具行业的进步。目前我国的工具行业真的需要加快产业结构调整和产业升级的进度，这样才能够满足市场的需求。2.1.2仁言数控的公司现状我国相关数控刀具行业销售渠道主要有4重模式，分别是：传统销售渠道、垂直销售渠道、水平销售渠道和多渠道销售[6]。仁言数控采用的就是最常见传统销售渠道，这种渠道是由一群各自独立的分销商联合而成的，每个渠道成员之间的关系都不紧密，成员之间可以相互合作，但成员之间的竞争也很激烈。仁言数控有限公司采用这种模式就是为了能让公司的利益最大化。仁言数控刀具销售有限公司的主要业务是向各个数控模具工厂或公司提供数控刀具和零配件，以及零售各款数控刀具。该企业已有7年的经营经验，与同城各大数控工厂保持良好的合作关系，所以拥有相对稳定的供货渠道和销售渠道。但在公司的经营过程中，决策者对市场的把控不当造成了利润的波动，资产的减少，但对企业并未造成太大的影响，后期决策的及时调整也适当的弥补了部分损失。

2.2仁言数控资产负债表要素分析2.2.1资产总体情况分析随着企业财务管理水平的不断提高，财务报表分析变得越来越重要，一个好的企业，更应注重挖掘财务报表蕴含的重要的财务信息，以促使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地[7]。下表是仁言数控2017年到2019年总资产、流动资产、货币资金、应收账款的数据。表2.1资产增减变动表(金额单位:元)年度2017年2018年2019年总资产1811267.711714543.361745106.66流动资产914237.99821023.86855097.38货币资金57002.63333.479287.19应收账款828839.39789294.39837414.19图2.1资产增减变动(金额单位:元)从总资产来看，仁言数控的资产出现了略微的波动，结合2018年市场情况可知，公司在2018年出现了一个较小的决策失误，决策者没有意识到市场需求减少的现状，反而大量囤货，于是造成了资产的减少。但是2019年决策者发现了这个失误，及时的做出了调整，数据表明2019年资产较2018年有略微上涨，这也说明了新的决策产生了效果。通过分析可以发现总资产的波动是随着流动资产的变化而变化的，近三年企业的流动资产波动主要是以下几个方面。一是货币资金的波动，相对于2018年来说，2017和2019年的销售量更高，营业额更大，所以货币资金也相对更多。二是公司和同城各大数控机械工厂联系密切，2018年各数控机械工厂遇到了生产淡季，所以市场需求有所下降降低，公司的销售额和应收也随之降低。而2019年工厂产量增加，公司的销售额也随之增加，应收账款也有所上涨。2.2.2负债总体情况分析经济发展中资产和负债的变化是同步的，两者之间存在必然的资产流动联系。负债经营是市场经济条件下，企业为了达到经济效益的最大化、实现规模经营而普遍采用的一种经营方式，是企业不断发展的重要条件[8]。但企业负债要有一个“度”，适度的负债可以给企业带来好处，促进企业发展，而过度的负债，则可能使企业陷入困境，甚至破产[9]。下表是仁言数控2017年到2019年负债总额、流动负债、应付账款、短期借款的数据。表2.2负债增减变动表(金额单位:元)年度2017年2018年2019年负债总额1214543.361245106.661311267.71流动负债1214543.361245106.661311267.71应付账款466340.26491764.71586364.26短期借款515308.31561834.68539194.02图2.2负债增减变动(金额单位:元)通过对仁言数控刀具销售有限公司负债总额相关数据计算发现，仁言数控的负债全部为流动负债，而仁言数控的流动负债呈现逐年上升的趋势，特别是2019年仁言数控的负债比重突然增加。应付账款及预收账款的大幅度的提升促进了流动负债的增长。结合资产数据分析，不难发现仁言数控的流动负债主要为应付账款和短期借款。但不断的银行贷款会使其负债总额出现连续增长，逐渐增加的应付账款也会对企业信誉和地位等方面造成影响，所以公司未来可能发生的财务风险也很高。2.2.3企业的短期偿债能力分析企业的偿债能力是企业使用贷款、融资等合法渠道获得的资产或自身拥有的资产来偿还债务的能力。一个企业偿债能力的高低能够反映出这个企业的可信度和信用等级，而衡量企业偿债能力的方法主要是将企业资产中可用于清偿债务的那部分资产与企业经营中需要偿还的债务作对比[10]。企业的偿债能力是直接关系企业持续经营的一个核心指标，反映了企业的财务安全和经营稳定程度[11]。流动比率=流动资产合计÷流动负债合计×100%结合表3.1和表3.2的相关数据，可以分别计算出2017年-2019年的流动比率。通常情况下，流动比率在200%左右最为科学，流动比率与企业的偿债能力成正比，企业的流动比率越大，这个企业的短期偿债能力就越强。但从计算结果可以看出，仁言数控3年指标都在100%以内，故仁言数控对于短期债务的偿还能力还很弱，决策者应当以此为突破点，采取措施，以应对随时出现的财务风险。2.2.4企业的负债结构分析资产负债率是企业负债总额除与资产总额的比率，它是衡量企业负债水平及风险程度的重要标志，是评价一个公司负债水平的综合指标，是企业信用等级和筹资能力的重要指标[12]。资产负债率一般用来衡量一个企业能否合理的将融资或借款投入企业的生产经营，以及后期债权人能否按期收回本金和利息。资产负债率是企业的一项重要的财务指标，因企业所在的行业和所处的发展阶段的不同而有所不同，所以它的合理水平并没有一个绝对的标准，一般在40%-60%之间较为科学[13]。资产负债率=负债总额÷资产总额×100%由计算数据可以看出，2017年至2019年仁言数控的资产负债率比率都很高而且还在不断增加，这说明企业正面临着外部筹集资金对企业发展的制约，资产负债率的上升，说明企业的债务压力在不断增加，负债结构的稳定性正在不断下降。但从表3.1中可以看出，应收账款正在波动上升，这说明企业的总资产和经营规模在扩大，所以虽然企业的负债压力变大，但暂时不会有破产清算的风险。流动负债率=流动负债总额÷负债及权益总额×100%由表3.2可以得知仁言数控的负债全部为流动负债，所以企业的资金成本较低，偿债风险增大，企业盈利能力也较低。通过对比表3.1和3.2可以看出：2017年-2018年间，流动负债在增长而流动资产发生了下降，所以企业利润也有所下降，可能是出现了资金困难的问题，企业的经营形势开始恶化。而2018年-2019年间，流动负债和流动资产同步提高了，这说明企业利润也出现了提高很有可能是企业扩大了经营业务，增加了收入，挽回了局势。2.3仁言数控利润表要素分析2.3.1利润增减变动分析通过对利润表中收入、成本费用和利润的分析，可以对企业的工作业绩作出评价，同样有助于关注企业财务风险，保证企业的良好运行[14]。下表是仁言数控2017年至2019年营业利润、利润总额的数据。表2.3利润增减变动表(金额单位:元)年度2017年2018年2019年营业利润501938.01478052.30522438.67利润总额503596.98479711.27524097.64图2.3利润增减变动(金额单位:元)仁言数控2017年至2019年的营业利润随着营业收入的波动变化波动，2018年仁言数控的营业利润最低但并未达到负值，说明企业的营运业务有所减少但并未发生亏损现象。2017年到2019年企业的利润总额都是正值，表明企业一直处于盈利状态。通过上表我们能看出2018年较2017年利润总额有所减少，但减少幅度较小；2019年较2018年有所增长，且增长幅度相对较大，这说明仁言数控的盈利在2018年是最低谷，但2019年有了明显的提升。结合资产可以看出：2018年的利润总额为最低，是因为客户需求明显减少，所以企业销售量也随之减少，从而导致利润明显降低。全面、公允地报告和披露企业真实的业绩水平和获利能力，一直是信息使用者对利润表的要求[15]。从营业利润的数据上看，仁言数控2018年至2019年营业利润的增长，是因为其营业收入的增长明显快于营业成本。但营业收入和营业成本之间的差距并不大，这说明仁言数控营业成本过高且营业收入过低，所以公司应该降低营业成本，大大提高产能。2.3.2盈利能力分析盈利能力分析是指以财务报表和其他相关资料为依据和起点，采用专门的方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果及其变动，目的是为了了解过去、评价现在、预测未来，以帮助相关利益者做出更有利的经济决策[16]。随着国家经济的发展，企业获得利润的渠道正在慢慢拓宽，这有利于企业有效的提升自身经济效益。但有些企业的发展会受到各种外界因素的制约，一时间难以脱困，也很难快速提升自身的盈利能力。因此，企业必须要全面分析盈利能力的影响因素，制定完善的盈利能力提升方案，促进企业的长远进步[17]。下表是仁言数控2017年至2019年净利润、营业收入、营业利润、成本费用总额、总资产的数据。表2.4盈利能力数据变动表(金额:元)年度201720182019净利润492914.41469028.70522438.67营业收入1546393.551575759.901625418.69营业利润501938.01478052.30522438.67成本费用总额1069455.541097707.601102080.02总资产1811267.711714543.361745106.66销售净利率=净利润÷销售收入×100%资产净利率=净利润÷总资产×100%营业利润率=营业利润÷营业收入×100%成本费用率=利润总额÷成本费用总额×100%通过计算可以看出，仁言数控的销售净利率、资产净利率、营业利润率和成本费用利润率等指标都呈现波动上升的趋势，但数值相比同行业的其他企业还是有一定的差距。仁言数控的盈利能力仍然需要进一步的提高，但是从大体上的趋势来说，企业的盈利能力明显呈现着上升趋势。数控机械行业近几年发展速度降低，对数控刀具及零部件相关方面的需求也有所减少，所以数控刀具的销售商竞争较为激烈，仁言数控也受到了影响。近两年虽然客户的需求逐渐减少，但仁言数控牢牢的把控住了市场份额，盈利却在逐渐增加。仁言数控在2018年的项目决策也略有失误，在客户的需求降低的同时，还购入了较多的库存商品，这使公司的利润有所降低。2019年公司做出了对应的调整，迅速提高了盈利能力。2.4仁言数控现金流量表要素分析由于现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好、资金是否紧张必及企业偿付能力大小等，越来越多的投资者更加重视对该报表的分析，以此获取企业真实的经营状况和财务数据，为经济决策提供依据[18]。下表是仁言数控2017年至2019年经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量净额。表2.5仁言数控净现金流量分析表(金额:元)年度2017年2018年2019年经营活动产生的现金流量净额377879.92511549.05555595.33投资活动产生的现金流量净额000筹资活动产生的现金流量净额500000.00580000.00630000.00图2.4仁言数控净现金流量分析(金额:元)仁言数控2017年-2019年期间经营活动产生的现金流量净额都大于零，所以公司应充分重视现金的管理。而筹资活动产生的现金流量净额也都大于零且在不断增加，说明企业近两年短期借款较多，应偿还的借款金额较大。因为企业规模较小资金有限，所以暂未开展任投资。由此经营活动产生的现金流量可以看出公司的经营活动创造现金的能力正在不断增长。公司的经营活动产生的现金收入在一定程度上可以弥补筹资活动产生的现金支出[19]。由于经营活动产生的现金收入正在不断上升，而经营活动产生的现金支出却有所降低，所以通过对比可以得出，经营活动产生的现金流量净额正在不断上升。在经营活动现金流入和流出中，销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金占比最高，由此可见商品的买卖、接受劳务和提供劳务的现金流动才是经营活动产生的现金流量净额上升的原因。

3仁言数控财务报表存在的问题及原因分析3.1企业资金压力较大通过比较财务报表中的应收账款、应付账款等数据，分析企业的收入、支出、负债情况，可以有效的管理和监督企业在日常经营中的采购和销售等环节。应付账款是一个企业需要支付但尚未支付的一笔货款，而应付账款周转率则对企业的财务现状、企业信誉等方面的评估具有重大影响。在我国市场经济迅速发展，国际化程度逐渐加深的情况下，应付账款周转管理对于企业的经营十分重要[20]。通过对资产负债表的部分数据的分析可以看出，仁言数控2017年至2019年的应付账款在不断增长且金额较大，而仁言数控的存货近三年总体呈现上升趋势，这说明公司对市场的预期过高，需要避免因盲目扩张库存而导致存货积压，否则会出现企业经营中资金压力增大的现象，对企业扩张不利。3.2企业负债结构不合理在我国的市场经济背景下，负债经营已经成为了很多公司的首选理财方式，合理的利用短期借款、长期借款等债务进行资金的筹集，从而优化企业内部的资产结构，同时这也有利于企业的进步和发展，但是负债要把握“度”，过多的负债也会给企业经营带来一定的财务风险。企业负债结构比例是否合理，对企业的财务风险、企业价值影响都很大[21]。在一定范围内，债务越多，企业的绩效就会越好；债务越少，企业绩效就会越差[22]。2017年至2019年仁言数控的负债结构很不合理，企业没有非流动负债，流动负债占全部比率。这种畸形的负债结构意味着企业短期内需要还清大量的债务，对企业的经营和资金造成了非常大的压力，增加了公司对于偿还一些短期债务的压力，还容易在短期内造成较大的财务风险。这也说明了公司短期资金不能很好周转，资金链易断，影响企业的发展。在这种情况下，一旦企业资金供应链断裂，就可能会出现企业破产倒闭的情况。3.3企业盈利能力较低通过对利润表的分析不难得出，仁言数控的营业成本费用总额在逐年上升，且企业的盈利能力较低，2017年-2019年该企业日常业务的收入在持续增加，但是相关的成本费用也在增长，使得企业整体利润总额以及净利润增长较为缓慢，这说明企业通过主营业务获取现金的能力不够。相关的成本费用包括：材料采购成本、直接人工成本、期间费用等。材料采购标准不合理或超定额损耗严重就会导致材料采购成本大大增加。如果受到当地的最低员工工资标准的限制，或不能科学有效的管理人力资源，就会导致员工的劳动效率降低，更会直接造成直接人工成本过高。包装物等辅助类一次性耗费物料的市场价格增长或不可控因素过多也会导致耗费过高。而这些成本的增加正是营业成本的增加的直接原因，从而导致企业盈利能力低。3.4企业现金流量小且不够稳定现金流量正是为了弥补会计利润的局限性而设计的经济指标，现金净流量代表着企业在特定时点实际可动用的经济资源[23]。通过比较仁言数控近三年的现金流量表可以看出，仁言数控的现金流量总体较小且不够稳定。总的来说，还是因为企业主营业务对于现金流的贡献不够强，对企业的发展造成了一定的阻碍。原材料采购成本的忽大忽小，或产品销售价格的变动，都可能是会造成经营活动现金流出量波动的原因，而现金流出量的波动又导致了现金净流量的波动。企业经营活动产生的现金流量在企业全部现金流量中占有很大的比重，这代表着企业的财务状况十分稳定，也是对企业的支付能力的一项有力证明，而仁言数控经营活动产生的现金流量在全部现金流量中占比并没有很大，因此企业的财务状况才会不断波动。

4完善仁言数控财务管理的对策建议4.1减少应付账款要减少应付账款，就要将采购与付款进行职务分离控制，避免采购人员从中牟私利。如请购交给采购业务人员而审批由财务主管负责，采购合同的签订交给生产部门而合同的复核由财务部门负责，价格的决定交给财务部门而供应商的选择由生产部门负责，付款的执行交给出纳而付款的审批由财务主管负责，这样就能尽量避免了一些不必要的采购，从而避免了应付账款的大量增加。同时企业还要重视对采购人员的管理，尽量避免采购人员利用职务之便谋取私利，如采购人员与供应商进行私下交易或采购人员可以随意支付等现象。企业更要重视对供应商关系的管理，如建立供应商信用档案，对材料的采购价格进行严格的控制。同时适当减少存货，公司可以运用新时代的管理技术对存货进行管理，在新项目新产品进入市场之前就要利用信息服务做好合理的预算规划[23]。4.2调整企业负债结构动态访问客户，充分了解市场，及时根据市场需求的变化来改变采购策略，缓解企业过多的短期借款压力。做好企业资金的使用规划，降低企业的负债成本，如劳务费、印刷费、广告费、差旅费、设备费和房屋租赁费等。适当缩减该类费用有利于优化负债结构。企业应该要做好财务的监管工作，加强对企业的资产负债等方面的财务管理与监督，要对企业严格担保，尽量减少负债。同时企业还要拟定一个科学的负债方式，能够适用于企业自身的生产经营模式和现阶段企业资金的流动情况，从而均衡流动负债和非流动负债的占比，一个企业的负债结构缺少了非流动负债，那肯定是不科学的。企业调整财务结构就是要重点对资产、负债、现金流量等方面进行调整，使各项数据能够保持一个科学的比例。优化企业的财务结构是保持财务平稳增长的关键，最好能够达到综合资金成本低、财务风险低的标准，并且可以随着市场经营环境的变化动态的优化财务结构。4.3降低营业成本提高盈利能力要想降低营业成本，就要严格控制采购成本和生产成本。生产成本作为企业营业成本里占比最大的一项，在企业的成本中也占有很大的比重，但是贸然的降低企业的生产成本很有可能会造成产品质量的下降，所以我们要做的就是对采购成本进行把控，尽量减少采购成本所占的比重。如分析供货市场，调整采购策略，在市场中寻求价格最实惠的的供应商，同时生产过程中也需要有人严格把控，规范执行科学的材料定额标准。提前做好企业预算，根据预算合理的避开原料需求高峰期，寻找最优的低价采购时间段，利用与其他企业错开的时间差，来降低企业的采购成本，但同时也要维护好与信誉良好的的供应商之间的合作关系，这样可以争取一些采购折扣，也同样可以达到降低成本的目的。要想降低营业成本，还要降低人力成本。充分发挥人力资源的劳动效率，采用信息化系统，提高工作效率，提高工人的劳动熟练程度，降低产品不良率。这样可以大大降低企业的人力成本，从而降低企业的营业成本。建立健全科学的企业成本管理体系也可以降低企业的营业成本，如科学调整企业的组织机构，合理执行预算管理，严格控制产品的辅材耗费。要想降低营业总成本，库存商品在入库和采购环节都要做好相应的详细记录，减少零部件的磨损和浪费。建立完善的费用支出制度，合理地对企业期间费用进行支出。4.4增加企业总体现金流量要迅速增加企业的总体现金流量，方法有很多，但最有效的方法就是增加企业的销售收入，要增加销售收入就要提高企业经营的利润率，增加企业的净利润。要想快速提高企业的净利润，首先要增加企业经营的毛利，或者降低企业的成本费用。经营活动现金的流出主要是用来采购或购买劳务了，所以要降低企业的成本费用，就要降低企业原材料的成本。科学的运用本地政府的税收优惠政策降低负税，在合理范围内，尽量减少税收负担，这也是有效增加企业经营活动现金流量的方法之一。最重要的一点就是控制企业的存货数量。企业的存货不宜过多，保持在能正常经营的范围内即可，否则存货囤积过多会影响企业现金的周转。企业决策者要把控住企业的现金流量，在不影响企业经营的情况下，尽可能的加快企业资金的周转，提高企业资产的变现能力，加强对以往项目的应收账款的催收，尽量避免坏账的形成。结论财务分析就是对企业日常经营过程中产生的各项数据进行整理比较、分析和评价。进行财务分析可以正确判断企业的财务现状、管理机制和发展前景。对财务报表进行分析，同时，在财务报表分析中，企业管理者还能挖掘出企业在内部控制方面的薄弱点，能够总结一个企业的内部控制中需要完善的地方，从而针对问题提出解决问题的办法。任何一个企业都不能忽视财务分析，只有重视财务分析工作，财务报告的外部使用者才能综合评价企业的经营状况。财务分析是判断企业前景的重要依据。通过以上对仁言数控刀具销售有限公司的资产、负债、现金流量等指标的分析，发现了仁言数控刀具销售有限公司在短期偿债、负债结构、盈利能力和现金流量方面存在的问题，主要问题包括企业的应付账款较高导致的资金压力较大、缺少非流动负债导致的负债结构不合理、营业成本较高导致的盈利能力较低和现金流量小等现状。通过以上对该企业的财务分析，可以看出企业经营过程中出现的问题。因此，仁言数控刀具销售有限公司需要在日后的经营过程中重视以下问题，一是采购与付款进行职务分离从而达到减少应付账款的目的；二是要根据企业自身的经营状况拟定一个科学的负债结构；三是通过控制采购成本、生产成本、人力成本等方面降低企业的营业成本，提高企业的盈利能力；四是努力提高企业的销售收入，从而提高企业的总体现金流量。这也有利于企业又快又好的发展。参考文献[1]俞淑科.财务报表分析[J].农村科学实验,2017(9)：1-1[2] CariniC,TeodoriC.MakingFinancialSustainabilityMeasurementMoreRelevant:AnAnalysisofConsolidatedFinancialStatements:TheRelevanceofAccountingFrameworks[M].2019.3：13-15[3]李明月,曹村村,崔颖慧.三全食品公司的财务报表分析[J].商讯,2019(24)：5-6[4]刘斌.企业财务报表分析的局限性[J].企业改革与管理,2017(4)：131[5]蔡华.机械数控加工技术水平的提高策略[J].中国战略新兴产业,2018(04X)：164-164[6]孟宪伟,徐孝峰.数控刀具选择与刀具系统的设计优化[J].科技风,2012(8)：52-52[7]高志贤,林春波,莫虹.资产负债表债务法教学方法探析[J].新会计,2019(7)：16-20[8]余慧.企业适度负债研究[J].今日财富,2010(7)：128-128[9]周桂芳,李顺卿,李高阳.合理确定企业的资产负债率[J].河南城建高等专科学校学报,1999(2)：29-30[