税法习题答案- 第1-9章

第一章税收与税法概述

(-)单项选择题

ɪ.A2.D3.B4.A5.A6.C7.B8.A9.A10.B11.D

12.A13.A14.B15.C16.A

(二)多项选择题

1.AB2.ACD3.ACD4.CD5.ABCD6.ABC7.AB8.ABD9.BD10.AD

11.ABC12.CD13.AB14.AB15.AB16.ABCD17.ABCD18.ABCD

19.ABCD20.ABCD

（三）判断题

1.错2.错3.错4.错5.错6.错7.错8.对9.对10.对11.错12.对

（四）名词解释

税收：税收是国家为了满足社会公共需要，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品

或国民收入的分配，以取得财政收入的一种形式。

税法：税法有广义与狭义之分，广义的税法，其口径基本等同于税收制度，是指国家制

定的用以调整税收分配过程中所形成的国家与纳税人之间权利和义务关系的法律规范总和，

它的表现形式有法律、条例、决定、命令、公告等。狭义的税法，仅指税收法律，是指国家

权力机关制定的用以调整税收征纳关系的法律制度，它是税收制度的主要构成，是税收制度

的核心。

纳税人：纳税人，也叫纳税主体，是指国家税收法律、法规规定的直接负有纳税义务的

单位和个人。纳税人包括一切应履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。

税率：税率，是指应纳税额与征税对象数量之间的法定比例，体现征税的深度。税率的

高低，直接反映国家的经济政策，影响国家的财政收入和纳税人的切身利益，是税法的核心。

超额累进税率：全额累进税率是把征税对象按绝对数额划分为若干等级，对每个等级规

定相应的税率，将计税依据的全部数额都按照相对应级数的税率计算出应纳税额。

税收优惠：是指国家为了实行某种政策，达到一定的政治经济目的，而对某些纳税人和

征税对象采取免予征税或者减少征税的特殊规定。其中，减税和免税是国家对纳税人最重要

的税收优惠措施，是税法原则性和灵活性相结合的具体体现，是税法的重要组成部分。

税制体系：税制体系也叫税制结构，是指一个国家在一定时期内相关税收法律、法规的

框架构成。在税收实践中，一般来说，税制构成体系和税法构成体系没有显著的区别。

税收法律关系：税收法律关系，是指在国家进行税收分配活动过程中，通过税收法律规

范予以确认和调整的国家与纳税人之间发生的权利与义务关系。

（五）简述题

1.税收的职能主要包括哪些？

（1）收入分配职能（2）资源配置职能（3）经济调控职能

2.税收的作用体现在哪几方面？

(1)保证财政收入,筹集建设资金。

(2)调节企业利润,促进公平竞争。

(3)调节个人收入,促进公平分配。

(4)监管经济活动,维护经济秩序。

(5)维护国家权益,促进对外交往。

3.西方税收原则主要有哪儿个流派的观点？

（1）亚当•斯密的税收四原则（2）以凯恩斯为代表的税收干预经济原则

（3）当代西方税收原则理论

4.试述我国现行的税收原则。

（1）税收公平原则。（2）税收效率原则。（3）税收适度原则。（4）税收法定原则。

5.税法的构成要素有哪些？

主要包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、税收优惠、纳税环节、纳税期限、纳税

地点、违章处理等。

6.说明纳税人与负税人、扣缴义务人的联系与区别。

纳税人和负税人是两个既有联系，又有区别。

(1)区别：纳税人是指直接向税务机关纳税的法人、自然人或者其他组织。纳税义务人

是实际承担税收的法人、自然人或其他组织。

(2)联系：当纳税人可以通过一定的渠道将税款转移或转让给他人时，纳税人就不再是

纳税的责任人，而被转移或转让的人才是真实的人。

在没有转让或转让的情况下，纳税人同时承担税收负担；扣缴义务人只有支付义务，不

是真实的纳税人;纳税人是真正承担纳税义务的人,扣缴义务人与纳税人有一定的经济往来,

法律赋予其代扣代缴、代收代缴的义务。

7.税率如何分类？我国现行税法中采用哪几种税率？

我国税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种形式。我国三种形式均有所涉及。

8.简述税收的几种分类方法。

(1)按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、资源税和财产行为税。

(2)按计税依据不同，税收可以分为从量税和从价税。

(3)按税收与价格关系不同，税收可分为价内税和价外税。

(4)按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与地

方共享税。

(5)按税收负担是否易于转嫁，税收可分为直接税与间接税。

第二章税收征收管理

(-)单项选择题

1.B2.A3.B4.D5.C6.B7.C8.B9.D10.B11.B

12.A13.D14.D15.D16.17.C18.D19.20.C21.C22.D23.B

(二)多项选择题

LABCD2.ABC3.AC4.ACD5.ABCD6.BCD7.BC8.CD9.AB

10.ABCDILABCD12.ACD13.ABCD14.ABCD15.ABC16.ABCD17.ABD

18.ABCD19.BCD20.ABCDE21.ABCD

（三）判断题

1.错2.对3.错4.对5.对6.错7.错8.错9.对10.错11.错12.对13.对14.错15.

错16.错17对18.错19.对20.错21.对

（四）名词解释

税收征收管理：税收征收管理是国家及其他税务机关依据税法指导纳税人正确履行纳税

义务，并对征纳税过程进行组织、管理、监督、检查等一系列工作的总称。它是税收管理工

作的核心，也是税务机关进行税务管理工作的必要条件和重要确保

纳税申报：纳税申报，是在纳税义务发生后，纳税人按期向征税机关申报与纳税有关的

各类事项的•种制度。纳税申报是连接税务机关与纳税人的重要纽带，是建立税收征纳关系

的重要环节。

税款征收方式：税款征收方式，是指税务机关在组织税款入库的过程中所采取的具体的

征收方法或征收形式。

税务行政诉讼：税务行政诉讼，是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员

的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由

人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。其目的是

保证人民法院正确、及时审理税务行政案件，保护纳税人、扣缴义务人等当事人的合法权益,

维护和监督税务机关依法行使行政职权。

税务行政复议：税务行政复议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人或

者其他行政相对人对税务机关做出的处罚、强制执行措施等具体行政行为不服，依法向上一

级税务机关或者本级人民政府提出申诉，复议机关依法对该具体行政行为进行审查并做出裁

决的一种行政司法活动。

扣缴义务人：扣缴义务人，是指税收法律、法规规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义

务的单位和个人，包括代扣代缴义务人和代收代缴义务人。

（五）简述题

1.简述税务登记的范围和时限。

（1）范围：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，

税种登记，扣缴税款登记等

（2）纳税期限概括起来主要有两种形式：按期纳税和按次纳税。

按期纳税包括税额计算期限和税款缴库期限；按次纳税是根据纳税行为的发生次数确定

纳税期限。

2.税收保全措施和税收强制执行措施有什么区别？

税收保全措施只适用于有逃避纳税义务行为的从事生产、经营的纳税人。对非从事生产、

经营的纳税人，或对扣缴义务人和纳税担保人，不能使用该措施。税收强制执行措施的适用

对象既包括纳税人，又包括扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人。

3.税务检查有哪些形式，可以采取哪些方法？

形式：（1）重点检查（2）分类计划检查（3）集中性检查（4）临时性检查

（5）专项检查

方法：（1）全查法（2）抽查法（3）顺查法（4）逆查法（5）现场检查法

（6）调账检查法（7）比较分析法（8）控制计算法（9）审阅法

（10）核对法（11）观察法（12）外调法（13）盘存法（14）交叉稽核法

4.抗税行为的法律责任有哪些？

（1）抗税行为情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，并处以拒缴

税款5倍以下的罚款。

（2）抗税行为构成犯罪的，除由税务机关追缴其拒缴的税款外，处3年以下有期徒刑

或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期

徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。

5.税款征收的方式有哪些？

（1）查账征收（2）查定征收（3）查验征收（4）定期定额征收

（5）代扣代缴和代收代缴（6）委托代征（7）邮寄纳税（8）其他方式

6.税收征收管理包括哪些内容？

税收制度管理的内容实际上就是税务机关对纳税人的纳税义务进行确认，其基本内容包

括税务登记、纳税申报、税款征收和税务检查。围绕税收征管的主体内容，结合一些辅助性

的工作，如账簿、凭证管理、发票管理、税务检查中查出来的问题的处理、征纳双方发生争

议如何解决等，需要进行比较完整、细化的税收征管内容。

7.简述偷税行为与逃税行为的区别及其处罚措施。

（I）偷税，是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上

多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申

报，不缴或者少缴应纳税款的行为。逃税，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财

产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。纳税人必须有欠缴税款的事实，即在税

务机关核定的期限内没有按时缴纳税款。同时，纳税人有转移、隐匿财产的行为，并且这一

行为产生了税务机关无法追缴缴所欠税款的后果。

（2）对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或

者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采

取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、

滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事

责任。对纳税人逃税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少

缴的税款50%以上5倍以下的罚款；若构成犯罪的，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税

额10%以上的处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以

上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

本章节建议：

1.增加一节关于增值税专用发票的使用和管理相关内容。

2.P75建议补充酒类包装物押金的内容。

3.P783例3-9出口货物当期免抵退税额=200*9%=18万＜8万，印刷错误。

4.P783例3-10,题目中“上月留抵退税额5万元”与解析中的“3万元”,存在印刷错误。

第三章增值税

复习思考题参考答案

一、单选题

1-5ACBCD6-10DCDAA

11.B（4520+22.60）/（1+13%）*13%*50=26130（元）

12.没有正确答案酒类（黄酒、啤酒除外）包装物押金，确认销售收入时计征增值税。

10000*13%+339∕（1+13%）*13%=1339元

13.D“以旧换新”方式销售货物，销售额按照新货物的同期销售价格确定，不得扣旧货物

的收购价格。（56500+22600）/（1*13%）*13%=9100（元）

14.C该业务本月可抵扣进项税：10000*0.26=2600（元），

不可抵扣进项税：1000*0.26+500*0.26=650（元），可抵扣进项税：2600-650=1950（元）

15.D产品的单价（IOO+110）/2=110元，销售额110*300=33000（元）

16.A20000/（1+3%）*3%=528.52（元）

17.C3月份留下月抵扣的进项税1.3万，40*13%-6.5=-L3（万元）所以4月份应纳增值税:

70*13%-1.3-2.6=5.2（万元）

二、多选题

1.ACD2.CD3.ABCD4.BCD5.ABCD6.ABCD7.AC8.AC9.CD10.AB

11.AD12.AB13AD14.AC15.ADE16.ABCD17.ABC18.BCD

三、判断题

1-5√√√××6-10×√√×√11-15XXXXJ16-20.×××√X

四、简答题

1.如何理解增值额

从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分贾会长，即货物或劳务中

V+M部分，在我国相当于国民收入或净产值。

在现实经济生活中，可分别从生产经营单位和生产经营过程，两个方面分析增值额。从

一个经营单位来看，增值额是该单位销售货物或提供劳务的收入额，扣除为生产经营这种货

物（包括劳务，下同）而外购的那部分货物的价款后的余额。从一个商品的生产经营全过程

来看，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值应该等于该商品从生产到流通各个

环节的增值额之和及商品，最后销售价格等于各环节增值额之和。

2.增值税的类型以及增值额的确定

（1）根据对外购固定资产应纳税款处理的不同，增值税可分为生产型增值税、消费型增值

税和收入型增值税三类。

①生产型增值税，在计算生产型增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款。增值额

除包括纳税人新创造的价值外，还包括应当计入成本的外购固定资产的价款的部分，其法定

增值额相当于当期工资、利息、租金和折旧额之和。从总体整体看，税基相当于国民生产总

值。

②消费新增值税，在计算消费型增值税时，允许将当期购入的固定资产价款依次扣除法定

增值额，相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。从国民经济

的整体上看，相当于只对消费资料征税，即其税基相当于全部消费品价值，不包括生产资料

的价值。

③收入性增值税，在计算收入性增值税时，只允许扣除外部固定资产价款中当期计入产品

价值的折旧费部分，法定增值额相当于当期工资、利润、利息、租金等各项增值项目之和。

这个法定增值额，就整个公民经济来看，相当于国民。

3.增值税的征税范围：

包括在境内发生应税行为以及进口货物等具体分为一般规定和特殊规定。

（一）征税范围的一般规定

（1）销售或进口劳务；（2）销售劳务；（3）销售服务；（4）销售无形资产；（5）销售不动

产

（二）征税范围的特殊规定

（1）视同销售货物；（2）兼营行为

4.如何划分一般纳税人和小规模纳税人：

（1）增值税纳税人根据经营规模大小以及会计核算是否健全可以划分为一般纳税人和小规

模纳税人。

一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳

税人标准的纳税人。

注：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值

税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。

注：年应税销售额未超过规定标准的（现行为超过5。0万元）纳税人，会计核算健全的，能

够提供准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。

一般纳税人：适用增值税一般计税方法。（一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特

定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。）

（2）税款计算上的区别：

①一般计税方法的应纳税额，指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：

不含税收入额=含税收入/（1+税率）

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=不含税销售额X税率

②小规模纳税人：适用简易计税方法。

简易计税方法的应纳税额，指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项

税额。

应纳税额计算公式：

不含税销售额=含税收入/（1+征收率）

应纳税额=不含税销售额X征收率

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

5.增值税税率有：

基本税率13%,低税率9%和6%,以及零税率三档。

适用低税率的范围：

①适用9%的范围：

—^、农产品

（-）植物类

1.粮食。包括：小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉、米、玉米面、渣、切

面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽等。

备注：以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，税率为13%,不属于

本货物的范围。

2.蔬菜。包括：蔬菜、菌类植物、少数可作副食的木本植物，经晾晒、冷臧、冷冻、包装、

脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。

备注：各种蔬菜罐头，税率为13%,不属于本货物的范围。

3.烟叶。包括：晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

备注：专业复烤厂烤制的复烤烟叶，税率为13%,不属于本货物的范围。

4.茶叶。包括：鲜叶和嫩芽（即茶青），经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，如红

毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

备注：精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，税率为13%,不属于本货物的范围。

5.园艺植物。包括：水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如

甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及经冷冻、冷藏、包装等工序

加工的园艺植物。

备注：各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花

椒粉等），税率为13%,不属于本货物的范围。

6.药用植物。包括：用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用上

述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。

备注：中成药，税率为13%,不属于本货物的范围。

7.油料植物。包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、薨麻子、芝麻子、胡麻子、

茶子、桐子、橄榄仁、棕檀）仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物.

8.纤维植物。包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、芝麻、荷麻、亚麻、

罗布麻、蕉麻、剑麻等，以及棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻。

9.糖料植物。包括：甘蔗、甜菜等。

10.林业产品。包括：原木（乔木、灌木、木段），原竹（竹类植物、竹段），天然树脂（生

漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）

等，竹笋、笋干、棕竹、棕檀）衣、树枝、树叶、树皮、藤条等，以及盐水竹笋。

备注：锯材、竹笋罐头，税率为13%,不属于本货物的范围。

11.其他植物。包括：树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植

物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等。

（二）动物类

L水产品。包括：鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、

虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品，干制的鱼、

虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成

工艺品的贝壳、珍珠。

备注：熟制的水产品和各类水产品的罐头，税率为13%,不属于本货物的范围。

2.畜牧产品。包括：牛、马、猪、羊、鸡、鸭，肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或

者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织，以及肉类生制品，

如腊肉、腌肉、熏肉等。

备注：各种肉类罐头、肉类熟制品，税率为13%,不属于本货物的范围。

3.蛋类产品。包括：鲜蛋、冷藏蛋，以及经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

备注：各种蛋类的罐头，税率为13%,不属于本货物的范围。

4.鲜奶。包括：乳汁，按照《食品安全国家标准一巴氏杀菌乳》（GB19645—2010）生产的巴

氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准一灭菌乳》（GB25190-2010）生产的灭菌乳。

备注：酸奶、奶酪、奶油、调制乳，税率为13%,不属于本货物的范围。

5.动物皮张。包括：未经糅制的生皮、生皮张，以及将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐

药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经糅制的。

6.动物毛绒。包括：未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。

备注：洗净毛、洗净绒，税率为13%,不属于本货物的范围。

5.其他动物组织。包括：蚕茧、天然蜂蜜、虫胶，动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌

物、蚕种，动物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，

以及以上述油为原料生产的混合油；棕稠油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、

花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自来水

备注：农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不征税，不属于本货物的范围。

四、暧气、热水。包括：暖气、热气、热水等，以及利用工业余热生产、回收的暧气、热气

和热水。

五、冷气

六、煤气。包括：焦炉煤气、发生炉煤气、液化煤气。

七、石油液化气

八、天然气。包括：气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气，西气东输项目

上游中外合作开采天然气。

九、沼气。包括：天然沼气和人工生产的沼气。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

十一、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。包括：由国家新闻出版署批准的出版单

位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片；经国家新闻出版署批准，在各省、自治

区、直辖市新闻出版部门登记，具有国内统一刊号（CN）的报纸；经国家新闻出版署批准,

在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（CN）的杂志；以及中

小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）、国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批

准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书；录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘;

只读光盘、一次写入式光盘、可擦写光盘、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡和各种存储芯片。

十二、饲料

包括：单一饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料，以及豆粕、宠物饲料、饲

用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。

备注：饲料添加剂，税率为13%,以及直接用于动物饲养的粮食，不属于本货物的范围。

十三、化肥

包括：化学氮肥，磷肥，钾肥，复合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、农药

包括农药原药和农药制剂。如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微

生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等。

备注：用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、

蚊香等），税率为13%,不属于本货物的范围。

十五、农膜

包括：各种地膜、大棚膜。

十六、农机

包括：拖拉机（含不带动力的手扶拖拉机）、土壤耕整机械、农田基本建设机械、种植机械、

植物保护和管理机械、收获机械、场上作业机械、排灌机械、农副产品加工机械、农业运输

机械（含人力车、畜力车、三轮农用运输车和拖拉机挂车）、畜牧业机械、渔业机械、小农

具，以及农用水泵、农用柴油机、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫

板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜

清洗机。

备注：以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍

伐机械、集材机械、农机零部件，税率为13%,不属于本货物的范围。

十七、二甲醛

十八、食用盐

十九、交通运输服务。包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输

服务）、管道运输服务、无运输工具承运业务。

二十、邮政服务。包括：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

二十一、基础电信服务

备注：增值电信服务，税率为6%,不在此范围内。

②适用6%的范围

（-）电信服务：增值电信服务（不包括基础电信服务9%）

增值电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服

务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。如：卫星电视信号落

地转接服务。

（二）金融服务：包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

（1）贷款服务：各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息

（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商

品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转

贷等业务取得的利息及利息性质的收入。

（2）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。

（3）直接收费金融服务，包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财

务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清

算、金融支付等服务。

（4）保险服务包括人身保险服务和财产保险服务。

金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其

他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

如：纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的

限售股，以及上市首日至解禁日期间上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日

开盘价为买入价。

（H）现代服务（不动产租赁除外，不动产租赁9%）：包括研发和技术服务、信息技术服

务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服

务和其他现代服务。

（1）研发和技术服务包括：研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术

服务。

（2）信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服

务和信息系统增值服务。

（3）纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，采取填埋、焚烧等

方式进行专业化处理后未产生货物的。

（4）文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。如：宾馆、

旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务活动。

（5）物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装

卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

（6）租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务。

（8）广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服

务。

（9）商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

（10）其他现代服务是除以上以外的其他现代服务。

（四）生活服务：包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民

日常服务和其他生活服务。

（1）文化体育服务，如：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收

入。

（2）餐饮服务，如：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品；纳税人现场制作食品并直接

销售给消费者。

（3）其他生活服务，如：纳税人提供植物养护服务。

（五）销售无形资产：如：纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕

地指标。

6.准予从销项税中抵扣的项目：

（1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。

（3）购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书

的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；

（4）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用

发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

（5）取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的

农产品卖家和9%的扣除率计算进项税额；

（6）纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进

项税额。进项税额计算公式为：进项税额=卖价*扣除率，购进农产品，按照《农产品增值

税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

（7）纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税

额：

①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额：

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税

额：

③航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%

④取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

⑤铁路旅客运输进项税额=票面金额/（1+9%）*9%

⑥取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

⑦公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/（1+3%）*3%

（8）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者

扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

原增值税一般纳税人购进货物或者接收劳务，用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》

所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣进项税额的项目，其进项税额

准予从销项税额中抵扣。

（9）原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明

的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

（10）原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销

项税额中抵扣。

注意：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发

票、农产品销售发票、完税凭证和符合规定的国内旅客运输发票。

7.不得抵扣进项税额的情形：

（-）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、

加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不

包括其他权益性无形资产）、不动产。

（二）非正常损失所对应的进项。具体包括：

（1）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳

务和交通运输服务。

（3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货

物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

（三）特殊政策规定不得抵扣的进项税：

（1）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（3）适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分

不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X（当期简易计税方法计税项目销售额

+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

（4）纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，

其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（5）纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账

单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

8.出口货物退免税的基本政策：

（-）出口退税企业范围：出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备

案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未

办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。同时还包括向境外提供零税率应

税服务的境内单位和个人。

（二）出口退税对象的范围

出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物

和委托出口货物两类。除国家明确规定不予退（免）税或者不符合出口退（免）税条件的货

物，均是出口退（免）税的货物范围。但是一般条件下还必须符合以下4个条件：

①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。

②必须是报关离境的货物。出口就是货物输出海关，这是区别是否符合退（免）税的主要标

准之一。

③必须是在财务上作销售处理的货物。一律以FOB价格折算成人民币入账。

④必须是出口收汇的货物。

（三）视同出口，不完全符合上述4个条件，但是比照出口享受出口退税政策。

（1）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

（2）出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保

税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保

税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货

物。以人民币结算的，可以申报出口退（免）税。

（3）免税品经营企业销售的货物［国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税

品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外具体是指：

①中国免税品（集团）有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立

的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；

②国家批准的除中国免税品（集团）有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海

关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；

③国家批准的除中国免税品（集团）有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦

东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。

（4）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中

标机电产品（以下称中标机电产品）。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口

企业或其他单位的机电产品。

（5）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。

（6）出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。上述规定暂仅

适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司

生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

（7）出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊

区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。输入特殊区域的水电气，区内生产企业用于出租出让

厂房的，不得申报出口退税，进项税额须转入成本。

（四）加工修理修配。对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输

的运输工具进行的加工修理修配。

（五）零税率应税服务（国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费

的10项服务、财政部和总局规定的其他服务）

（六）现行出口退税率的规定

（1）除财政部和国家税务总局根据国务院而决定明确的增值税出口退税率外，出口货物的

退税率适用其税率。服务和无形资产退税率为其适用税率。目前我国增值税退税率有13%、

10%、9%、6%和零税率五档。

（2）退税率的特殊规定：

①外贸企业购进简易安装方法征税的出口货物，从小规模纳税人购进的出口货物，其退税

率分别按照简易计税方法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值

税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。

②出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。

③中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用

的列名原材料、输入特殊区域的水电气，其退税率为适用税率，如果国家调整列名原材料的

退税率，列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行。

（3）兼营适用不同退税率的货物劳务应分开报关核算并申报退免税，未分开报关核算或划

分不清的，从低适用退税率。

（七）、退（免）税办法

（1）“免抵退”税（生产企业）

实行免抵退税办法的“免”税是指生产企业出口的自产（含视同自产）货物和应税劳务等，

免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物、应税劳务等所耗用

的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”

税是指生产企业出口自产货物、应税劳务等在当月内应抵顶的进项税额大于内销应纳税额

时.，对未抵顶完的部分予以退税。

对于生产企业而言，一般是扣减所含保税和免税金额之后的离岸价（FOB价）。

计算公式：

一般贸易：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税

额）

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格X外汇人民币牌价X（征税率-退税率）

免抵退税额=出口货物离岸价格X外汇人民币牌价义退税率

当出现留抵税额时

如当期期末留抵税额W当期免抵退税额时，则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

如当期期末留抵税额》当期免抵退税额时，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

进料加工：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税

额）

免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价X退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格X退税率

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格X外汇人民币牌价X（征税率-退税率）-

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（征税率-退税率）

当出现留抵税额时

如当期期末留抵税额W当期免抵退税额时，则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

如当期期末留抵税额》当期免抵退税额时，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

（2）免退税（贸易企业）

不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务。免征增值税，相

应的进项税额予以退还。一般是购进货物增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用

缴款书注明的完税价格。

9∙销售货物或者提供应税劳务发生的时间的确定：

一、基本规定

增值税纳税义务发生时间：

（1）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票

的，为开具发票的当天。

（2）进口货物，为报关进口的当天.

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

二、销售货物

（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售

款凭据的当天；

自2011年8月1日起，纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送

对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，

其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为

开具发票的当天。

（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同

的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的

大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的

当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

（6）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移

送的当天。

三、销售劳务

销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

四、销售应税服务

（1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票

的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或

者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订

书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权

属变更的当天。

（2）纳税人提供建筑服务（自2017年7月1日起废止）、租赁服务采取预收款方式的，其

纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（3）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

（4）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

五、货物代销

货物代销包括：将货物交付其他单位或者个人代销；

销售代销货物。企业在委托代销货物的过程中，无代销清单纳税义务发生时间的确定：

（1）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义

务发生时间为收到全部或部分货款的当天。

（2）对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收

增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

六、货物视同销售

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销

售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

发生本细则第四条第（3）项至第（8）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

七、服务视同销售

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会

公众为对象的除外。

（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或

者以社会公众为对象的除外。

（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其

纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。政策依据：

八、贷款服务

金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自

结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值

税。上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所

有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。

九、建筑服务扣押质保金

纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发

票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

十、电力产品

发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的具体规定如下：

（1）发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认

单据的当天。

（2）供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当

天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。

（3）供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天。

（4）发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天。

（5）发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天。

（6）发、供电企业销售电力产品以外其他货物，其纳税义务发生时间按《中华人民共和国

增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定执行。

T-一、油气田企业

油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务的纳税义务发生时间为油气田企业收讫劳

务收入款或者取得索取劳务收入款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

十二、进口货物

纳税人进口货物，为报关进口的当天。

io.一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形：

（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）化妆

品等消费品；（2）销售免税货物（法律、法规及国家税务总局另有规定者除外）

IL增值税专用发票基本联次：

发票联，抵扣联，记账联。

发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；

抵扣联，作为购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证；

记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

五、计算题

1.题目中给出的3月份发生的经济业务，最后要求计算5月份应缴纳的增值税

建议题目补充（假定上述应认证的发票均在当期通过了认证并抵扣）

销项税：（22600+226000+5650+113）/（1+13%）*13%+（20000+1200000）*13%=187863（元）

5月份应纳增值税：187863-65000=122863（元）

2.（1）不可抵扣的进项税是24160元，购仅用于集体福利的冰柜不得抵扣进项税。

（2）视同销售行为：向全厂200名职工发放汽水和果茶，自产产品用于职工福利，按照售

价（不含税）确定计税价格。

（3）销项税：78000+200*（80+350）/（1+13%）*13%=87893.81（元）

进项税：19500+1840=21340（元）

7月份应纳增值税：87893.81-21340=66553.81（jc）

3.销项税：91000+100000*13%=104000（元）

进项税：23400元

进项税额转出：23400*（60000/260000）=5400（元）

8月份应纳增值税：104000-（23400-5400）=86000（元）

4.销项税：1190000/（1+13%）*13%+3640+45*2200*13%=153412.65（元）

进项税：117000+10170/（1+9%）*9%=117839.72（元）

8月份应纳增值税：153412.65-117839.72=35572.93（元）

5.销项税：（239800-43600）/（1+13%）*13%+43600/（1+9%）*9%+

（50000*95%+180000+2000*3.5）*13%-6500=50156.68（元）

进项税：8060+10400=18460（元）

9月份应纳增值税：50156.68-18460=31696.68（元）

6.销项税：50*7000+20*5000（1+10%）*13%=364300（元）

进项税额转出：2000*8*13%=2080（元）

本月应纳增值税：36400-（7000-2080）=31480（元）

7.当期不得免征和抵扣税额；200*（13%*-11%）=4（万元）

当期应纳税:100*13%-（26-4）-3=-12（万元）

当期免抵退税额：200*11%=22（万元）

当期应退税额：12万元

当期免抵扣税额：0

8.进口货物应纳增值税：（500000+5000）13%=7I5OO（元）

9.当月该企业应该增值税：123600/（1+3%）*3%=3600（元）

消费税

一、复习思考题

（一）单项选择题

1.C2.D3.C4.D5.A

6.B7.B8.C9.B10.A

11.D12.D13.B14.C15.A

16.C17.D18.D

15.没有正确答案。

啤酒的消费税：400*250=100000（元）

白酒：白酒的从量消费税：0.2*1000=200（元）

组成计税价格：[0.2*35000（1+10%）+200]∕（l-20%）=9875（元）

白酒的消费税：9875*20%+200=2l75（元）

该企业当月应缴纳消费税：100000+2175=102175（元）

18.D10000*(l+5%)∕(1-15%)*ɪ5%=1852.94(元)

(二)多项选择题

1.AD2.ABCD3.ABCD4.BD5.AD

6.ABC7.C8.AD9.A10.BD

11.AD12.ABCD13.BC14.ABCD15.AB

16.ABD17.AD18.AC19.AC20.ABCD

21.ABC22.CD

7.C只有一个正确答案

9.A只有一个正确答案:增值税：60*12*13%=93.6（万元）

消费税：60*12*5%=36（万元）

（三）判断题

1.错2.错3.对4.错5.对6.错7.对8.错9.对10.错

11.错12.对13.错14.错15.错16.对17.对18.错19.对20.对21.错

（四）名词解释

1.消费税：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人

征收的一种税。是对特定消费品和消费行为征收的一种税。

2.委托加工应税消费品：委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方

只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

（五）简述题

1.①消费税征税项目具有选择性.消费税以税法规定的特定产品为征税对象.即国家可以

根据宏观产业政策和消费政策的要求,有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税,以适

当地限制某些特殊消费品的消费需求,故可称为消费税税收调节具有特殊性；

②按不同的产品设计不同的税率,同一产品同等纳税；

③消费税是价内税,是价格的组成部分；

④消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额*适用税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额

⑤消费税征收环节具有单一性；

⑥消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。

2.消费税的税目有15个，分别是烟；酒；高档化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、

焰火；成品油；小汽车；摩托车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实

木地板；电池；涂料。

3.消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复

合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额=销

售额X比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量又定额税率实行复合计税办

法计算的应纳税额=销售额X比例税率+销售数量X定额税率纳税人销售的应税消费品，以

人民币计算销售额。

4.消费税的纳税地点：

（1）纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机

关申报纳税。纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销应税消费品的，于应税消费品销售

后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应

在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局和省、自治区、直辖市

国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管

税务机关缴纳。

（2）工业企业受托加工的应税消费品，纳税地点确定在受托方所在地，由受托方向所在地主

管税务机关解缴代收的税款。个体经营者受托加工的应税消费品，纳税地点确定在委托方所

在地，由委托方在收回应税消费品后向其所在地主管税务机关申报纳税。

（3）进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

（4）出口应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货，进口时已予以免税的，报关出

口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。

增值税的纳税地点：

（1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一

县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或

者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳

税；

（2）固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外

出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未报告的，应当向销售地或者劳

务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款；

（3）非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳

税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的

主管税务机关补征税款；

（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

5.出口应税消费品退（免）消费税在政策上分类以下三种情况：

①出口免税退税。适用这个政策的是：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，

以及外贸企业委托代理出口应税消费品，这里需要重申的是，外贸企业只有受其他外贸企业

委托，代理出口应税消费品才可以办理退税，外贸受其他企业（主要是非生产性的商贸企业）

委托，代理出口应税消费品是不退（免）税的。这个政策限定与出口货物退（免