财产税与土地批租课件

第一節

我國的財產稅

一、我國財產稅概述

二、財產稅的歸宿和效率效應

三、我國現行財產稅問題的討論

返回一、我國財產稅概述

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財產稅按徵稅對象的範圍不同，可以分為一般財產稅和個別財產稅。•

我國現行的財產稅是1994年稅制改革後推行的，屬於單項財產稅制。•

我國的財產課稅與大多數實行分稅制的國家一樣,屬於地方稅收。（一）

房產稅•

我國的房產稅是以房屋為徵稅對象，按房屋的計稅餘值或租金收入，向產權所有人徵收的一種財產稅。•

現行房產稅稅制規定稅率採用比例稅率。對於按房產計稅餘值為計稅依據的，稅率為1.2%。對於按出租的房屋租金收入為計稅依據的，稅率12%。•

房產稅按年計征，分期繳納。

（二）

契稅•

契稅是以所有權發生轉移、變動的不動產為徵稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。•

契稅的計稅依據按照土地、房屋交易的不同情況確定。主要由三種情況。•

契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為3%-5%。（三）車船使用稅•

車船使用稅是對於行使於中國境內公共道路的車輛和航行於境內河流、湖泊或者領海的船舶徵收的一種稅。•

車船使用稅實行從量計稅的方法。•

車船使用稅實行定額累進稅率，根據不同類型車船的輛、淨噸位和載重噸位，分別規定了年稅額。•

車船使用稅按年計征，分期繳納。

（四）

土地增值稅•

我國的土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權、取得增值性收入的單位和個人徵收的一種稅。•

土地增值稅採用四級超率累進稅率。其中，最低稅率為30%，最高稅率為60%。•

土地增值稅的納稅人應向房產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，並在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。（五）

城鎮土地使用稅•

我國的城鎮土地使用稅是以國有土地為徵稅對象，以實際佔用的土地單位面積為計稅標準，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人徵收的一種稅。•

城鎮土地使用稅實行分級幅度稅額。•

城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的徵收方法。返回二、財產稅的歸宿和效率效應

對於誰最終會承擔財產稅，學術界有三個代表性的觀點。（一）傳統觀點：財產稅被視為一種貨物稅。傳統的觀點是財產稅是一種落實於土地和建築物的貨物稅。稅負歸宿由有關的供求曲線的形狀來決定。•

土地。只要土地數量不變，其供給曲線是完全垂直的，它就要承擔全部稅負。如果土地的供給不是固定的，土地稅由土地所有者和土地使用者共同負擔，分擔的比例取決於供求彈性。•

建築物。從長期看，建築行業能以市場價格獲得它所需要的任何數量的資本，因此，建築物的供給曲線是完全水準的，稅負全部轉嫁給了租房者。

（二）新觀點：財產稅是一種資本稅。財產稅是對資本課征的一般稅。其中某些財產的課稅低於平均稅率，而某些財產的課稅高於平均稅率。財產稅的一般效應是降低資本收益率，在對收入分配的影響方面呈累進性。

三、我國現行財產稅問題的討論

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我國房產稅對絕大部分房產都是免稅的，這就失去了對財產佔有的調節作用。而且，我國現行的房產稅是在原值而不是現值基礎上徵稅，激勵多佔用非贏利性房產和消費性房產，甚至激勵佔有閒置房產，因此是沒有效率的，也是不公平的。•

對於其他的財產稅，它們對需要限制的財產收入沒有限制，對需要鼓勵的財產收入反而進行了限制，顯然不利於新創價值的增加。•

我國應該全面開徵房產稅。返回第二節土地批租

一、我國土地批租的現狀

二、我國現行土地批租有關的法規和制度

三、我國土地批租中存在的問題及改革思路

返回一、我國土地批租的現狀

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土地批租是指國家土地管理部門依照法律規定和約定條件，將土地權的經營權、使用權按一定期限有償轉讓給受讓人。•

土地批租的收入成為我國各級政府預算外收入的重要組成部分。返回二、我國現行土地批租有關的法規和制度

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1988年修訂的《中華人民共和國憲法》。•

1990年修訂的《城鎮國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》。

返回三、我國土地批租中存在的問題及改革思路

（一）存在的問題•

土地批租總量失控，一方面造成了國家土地資產的大量流失,土地閒置炒賣現象嚴重;另一方面刺激了房地產業的大量投入,造成房地產業供大於求。

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土地批租運