人力资源管理基础技能（含活页练习册） 课件 6任务3-计算个人所得税

综合技能综合技能人力资源管理人力资源管理计算个人所得税Contents学习目标一个人所得税的税目二个税计算器使用每月收入额减除费用5000后的余额，为应纳税所得额。不够5000元的不纳税，超过5000元的部分根据超过的多少纳税，税率为3%到45%。一、个人所得税的税目税目居民个人工资、薪金所得按照纳税年度，合并计算个人所得税劳务报酬稿酬特许权使用费所得经营所得按年分项计算利息、股息、红利所得按次分项计算财产租赁所得按次分项计算财产转让所得按次分项计算偶然所得按次分项计算综合征收+分类征收一、个人所得税的税目（一）工资薪金所得的预扣预缴（累计预扣法）累计预扣预缴应纳税所得额累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计减除费用5000元/月×当年截至本月在本单位的任职受雇月份数一、个人所得税的税目（一）工资薪金所得的预扣预缴（累计预扣法）对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税。综合征税一、个人所得税的税目（一）工资薪金所得的预扣预缴（累计预扣法）全月应纳税所得额不超过3000元的税率是3%全月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分税率是10%全月应纳税所得额超过12000元至25000元的部分税率是20%全月应纳税所得额超过25000元至35000元的部分税率是25%全月应纳税所得额超过35000元至55000元的部分税率是30%全月应纳税所得额超过55000元至80000元的部分税率是35%全月应纳税所得额超过80000元的部分税率是45%《个人所得税扣缴申报指引》应纳税额计算方法一、个人所得税的税目（一）工资薪金所得的预扣预缴（累计预扣法）专项附加扣除如下：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。1.子女教育专项附加扣除如下：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。2.继续教育专项附加扣除如下：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。3.大病医疗专项附加扣除如下：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。4.住房贷款利息专项附加扣除如下：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：5.住房租金1直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；2除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。专项附加扣除如下：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：6.赡养老人2纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。1纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；案例1：米尼公司小张每年的工资、薪金收入12万元，每年的劳务报酬总收入30万元，小律每月的减除费用（基本保险、公积金、企业年金）为2000元，专项扣除5000元。新个税法下，小张每月缴纳的个人所得税为预缴，在下一年时才汇算清缴当年应纳税款：总收入=12万元+30万元=42万元；案例1：1月份：(25000-5000-2500-2000）×3%=465元；2月份：(25000×2-5000×2-2500×2-2000×2）×3%-465=31000×3%-465=465元；3月份：(25000×3-5000×3-2500×3-2000×3）×10%-2520-465-465=1200……全年累计预扣预缴税额=（25000×12-5000×12-2500×12-2000×12）×20%-16920=20280（元）案例2：某职员宋某2017年入职，2019年每月应发工资均为10000元，有一小孩正在上小学，父母已年满60周岁，由小李和其姐姐共同赡养，2017年小李夫妻首次使用商业银行贷款购买了住房，每月支付贷款利息3000元，小李夫妻约定子女教育分别按50%扣除，赡养老人扣除约定由姐弟均摊，住房贷款利息约定由小李扣除，因此从2019年1月起共可享受专项附加扣除2500元（子女教育500+赡养老人1000+住房贷款利息1000），再加上每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，在没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当如何计算预缴税额呢？案例2：1月份:(100000-5000-1500-2500）×3%=30元；2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-2500×2）×3%-30=30元；3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-2500×3）×3%-60=30元；全年累计预扣预缴应纳税所得额为12000元3%税率全年应缴个人所得税360元案例2：假设2019年7月小李小孩生了一场大病，扣除医保报销后个人负担35000元。大病医疗专项附加扣除汇算清缴时可以退还个人所得税360元扣除20000元大病医疗专项附加扣除全年应纳税所得额12000元>案例2：大病医疗专项附加扣除20000元

应纳税所得额为1120