农民专业合作社产品物资、委托加工物资、委托代销商品、受托代购商品账务处理VIP

农民专业合作社基础理论的全面解读第二节

资产的核算（2）一、存货概述1、存货包括的内容有哪些？合作社的存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品、受托代销商品、受托代购商品、委托代销商品和委托加工物资等。

第二节

资产的核算（2）2、存货的价值应当如何确认？（1）取得的成本①外购成本=买价+相关税费；②受托代购商品成本=外购存货视同购入的物资计价；③生产入库的农产品和工业产成品成本=实际支出成本；④委托加工物资的成本=按照委托加工物资的成本+实际支付的全部费用；⑤受托代销商品按合同或协议约定的价格计价⑥委托代销商品按委托代销商品的实际成本计价。第二节

资产的核算（2）（2）出库存货成本，可在“先进先出法”、“加权平均法”、“个别计价法”等方法中任选一种，但是一经选定，不得随意变动。第二节

资产的核算（2）3、存货的内部管理制度（1）合作社对存货要定期盘点核对，做到账实相符，。盘亏、毁损和报废的存货，按规定程序批准后，按实际成本扣除年末必须进行一次全面的盘点清查应由责任人或者保险公司赔偿的金额和残料价值后的余额，计入其他支出。

（2）合作社应当建立健全存货内部控制制度，建立保管人员岗位责任制。存货入库时，保管员清点验收入库，填写入库单；出库时，由保管员填写出库单，主管负责人批准，领用人签名盖章，保管员根据批准后的出库单出库。第二节

资产的核算（2）二、产品物资（一）科目核算内容本科目核算合作社库存的各种产品和物资。（二）科目设置按产品物资品名设置明细科目，进行明细核算。第二节

资产的核算（2）（三）产品物资的日常核算1、取得产品物资，某合作购入复合肥肥200袋，以银行存款支付化肥款36500元，另支付运输费，装卸费200元。借：产品物资-复合肥36700

贷：银行存款36700第二节

资产的核算（2）2、领用产品物资，上述复合肥购入后，合作社随即领用140袋，用于大田玉米作物，假设期初仓库已有复合肥50袋，成本金额为10300元，假设采用加权平均出库方式计算领用成本。领用成本=（10300+36500）/（200+50）*140=26208借：生产成本-玉米–复合肥26208

贷：产品物资-化肥26208第二节

资产的核算（2）3、甲合作社委托外单位加工一批农产品，发出的产品物资成本为200000元，支付加工费50000元，今已验收入库；借：产品物资250000

贷：委托加工物资250000第二节

资产的核算（2）4、销售产品物资甲合作社向超市销售葡萄1000斤，销售金额为8400元，尚未收到款项，已知该葡萄成本价为7.5/斤。借：应收款—超市8400

贷：经营收入8400同时，结转成本借：经营支出7500

贷：产品物资7500第二节

资产的核算（2）5、某合作社年末盘点产品物资时，发现一批农产品物资已发霉变质，不能使用，经审核批准后，保险公司赔偿50000元，已知该批产品物资成本125000元借：其他支出-产品物资毁损75000

应收账款---xx保险公司50000

贷：产品物资125000第二节

资产的核算（2）三、委托加工物资（一）本科目核算内容合作社委托外单位加工的各种物资的实际成本。（二）科目设置加工合同和受托加工单位等设置明细账，进行明细核算第二节

资产的核算（2）（三）委托加工物资的日常核算1、发给外单位加工的物资，按委托加工物资的实际成本，借记本科目，贷记“产品物资”等科目。某合作社委托外单位加工一批苹果饮料，已知该批加工苹果的成本为80000元，支付加工费及包装费35000元，以银行存款形式支付。借：委托加工物资-xx单位80000

贷：产品物资-材料80000支付加工费：借：委托加工物资-xx单位35000

贷：银行存款35000第二节

资产的核算（2）四、委托代销商品（一）科目核算内容本科目核算合作社委托外单位销售的各种商品的实际成本。期末借方余额，反映合作社委托外单位销售但尚未收到代销商品款的商品的实际成本。（二）科目设置本科目应按代销商品或委托单位等设置明细账，进行明细核算。第二节

资产的核算（2）（三）委托代销的日常核算某合作社委托农业经纪合作社代销葡萄，该批葡萄成本为300000元，按照合同约定，代销商品全部销售完毕，按照销售金额的3%计算代销手续费。后该经纪公司发来代销清单，列明销售款为426000元，且款项全部转账收到。1、发出委托代销商品借：委托代销商品-xx公司300000

贷：产品物资300000委托代销商品的实际成本，借记本科目，贷记“产品物资”等科目。第二节

资产的核算（2）

2、收到代销单位报来的代销清单时，借：银行存款426000

贷：经营收入426000结转成本借：经营支出300000

贷：委托代销商品-xx公司300000支付手续费借：经营支出12780

贷：银行存款12780第二节

资产的核算（2）五、受托代购商品（一）本科目核算内容合作社接受委托代为采购商品的实际成本。反映合作社受托采购尚未交付商品的实际成本。（二）科目设置本科目应按受托方设置明细账，进行明细核算。第二节

资产的核算（2）（三）本科目日常核算1、收到代购商品款，某合作社成员委托合作社统一采购一批物资，交给合作社代购商品款100000元，借：库存现金100000

贷：成员往来100000第二节

资产的核算（2）2、合作社受托采购商品时，借上例，合作社采购代购物资，采购成本98000元，按照约定应当收取3000元手续费。借：受托代购商品98000

贷：银行存款98000第二节

资产的核算（2）交付代购商品时，借：成员往来101000

贷：受托代购商品98000

经营收入-手续费3000收到手续费时借：库存现金1000

贷：成员往来1000第二节

资产的核算（2）六、受托代销商品（一）本科目核算内容本科目核算合作社接受委托代销商品的实际成本，反映合作社尚未售出的受托代销商品的实际成本。（二）科目设置应按委托代销方设置明细账，进行明细核算。第二节

资产的核算（2）（三）日常核算某合作社接受成员委托代销商品，协议约定该批商品价格为100000元，后合作社销售该批代销商品，取得销售款110000元。借：受托代销商品