基础会计(第5版)课件 知识点28：财产清查结果的账务处理

知识点：财产清查结果的账务处理根据“实存账存对比表”编制记账凭证，并登记账簿，通过账簿记录的调整，使各财产物资做到账实相符根据清查结果编制“实存账存对比表”，核准货币资金、财产物资、往来款项等的盈亏数，分析差异原因，提出处理意见将编制完成的“实存账存对比表”和有关的文字说明材料报送有关领导和部门批准。根据批复意见，编制记账凭证，据以登记入账，予以核销核准数字查明原因确定方法报领导批准予以核销调整账簿记录做到账实相符一、财产清查结果的处理程序调整账实相符批准核销根据“实存账存对比表”等原始凭证列明的财产盘盈、盘亏数字，编制记账凭证并据以登记有关账簿，使各项财产的账存数与实存数保持一致根据产生差异的原因和批复意见，编制记账凭证并据以登记有关账簿，转销盘盈、盘亏或毁损的数额二、财产清查结果的核算盘亏：借：待处理财产损溢

贷：原材料等盘盈：借：原材料等

贷：待处理财产损溢盘盈转销：借：待处理财产损溢

贷：管理费用等盘亏转销：借：管理费用等

贷：待处理财产损溢借方

待处理财产损溢

贷方待处理财产盘亏或毁损金额批准转销的待处理财产盘盈金额待处理财产盘盈金额批准转销的待处理财产盘亏或毁损金额期末余额：待处理财产物资净损失期末余额：待处理财产物资净溢余（资产类）二、财产清查结果的核算1.库存现金库存现金短缺处理库存现金溢余处理查明原因前，应按溢余金额，调整账实相符借：库存现金

贷：待处理财产损溢查明原因后，核销待处理财产损溢借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应付有关单位的）

营业外收入（无法查明原因的）查明原因前，按实际短缺的金额,调整账实相符借：待处理财产损溢

贷：库存现金查明原因后，核销待处理财产损溢借：其他应收款（责任人赔偿的）

管理费用（无法查明原因的）

贷：待处理财产损溢二、财产清查结果的核算案例分析——库存现金（盘亏）【例5.4】北京鑫熠电子科技有限公司2020年1月31日财务部组织进行库存现金突击盘点。盘点结果实现现金余额为4060元，当日现金日记账账面余额为4160元。①根据“库存现金盘点报告单”，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：库存现金100案例分析——库存现金（盘亏）②根据收款收据，编制会计分录如下：借：库存现金100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100案例分析——库存现金（盘亏）【例7.5】北京鑫熠电子科技有限公司2020年1月31日进行库存现金清查，现金日记账账面余额为17590元，实存现金17770元，长款180元，经查原因120元为应支付给员工郑鸣，60元仍无法查明原因，经领导批准将其转入营业外收入。案例分析——库存现金（盘盈）案例分析——库存现金（盘盈）①根据“库存现金盘点报告单”，编制会计分录如下：借：库存现金 180贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 180案例分析——库存现金（盘盈）案例分析——库存现金（盘盈）②根据查明的原因，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 180贷：其他应付款——郑鸣120

营业外收入——现金盘盈60案例分析——库存现金（盘盈）2.存货存货盘亏处理存货盘盈处理查明原因前，按盘盈的价值，调整账实相符借：原材料等

贷：待处理财产损溢查明原因后，核销待处理财产损溢借：待处理财产损溢

贷：管理费用（无法查明原因的）查明原因前，按账面价值,调整账实相符借：待处理财产损溢

贷：原材料等查明原因后，核销待处理财产损溢借：其他应收款（保险或责任人赔偿的）

原材料（收回殖料）

营业外支出（非正常净损失）

管理费用（其他原因的）

贷：待处理财产损溢二、财产清查结果的核算案例分析——存货（盘盈）【例5.6】北京鑫熠电子科技有限公司在2020年12月31日进行原材料盘点清查，发现主要材料不锈钢盘盈100千克，合计金额100元。经查属于管理员手法计量差错造成，报经领导批准予以转销，冲减管理费费。案例分析——存货（盘亏）【例5.7】北京鑫熠电子科技有限公司在2020年1月31日对原材料电池进行了盘点。账存数量3000个，实存数量2850个，电池单位成本10元。初步查明盘亏原材料是由于仓库保管员郑鸣管理不善，建议先做账务调整，待具体原因查明后再作盘亏处理。案例分析——存货（盘亏）案例分析——存货（盘亏）会计部门应根据“实存账存对比表”，调整有关账户金额，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

1695贷：原材料——电池

1500

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

195案例分析——存货（盘亏）案例分析——存货（盘亏）经公司领导决定处理意见为：仓库保管员郑鸣赔偿300元，剩余损失1395元由公司承担，编制会计分录如下：借：其他应收款——郑鸣

300

管理费用——材料盘亏1395贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 16953.固定资产固定资产盘亏处理固定资产盘盈处理查明原因前，按盘盈的价值，调整账实相符借：固定资产

贷：以前年度损益调整经有关部门审批后的账务处理（略）查明原因前，按账面价值,调整账实相符借：待处理财产损溢

累计折旧

贷：固定资产查明原因后，核销待处理财产损溢借：其他应收款（保险赔偿的）

原材料（收回殖料）

营业外支出（净损失）

贷：待处理财产损溢二、财产清查结果的核算案例分析——固定资产（盘盈）【例5.8】某企业在财产清查中发现账外设备1台，其原始价值10000元，约有六成新。企业已将上述情况报请领导批准。会计部门根据“实存账存对比表”资料，编制会计分录如下：借：固定资产

6000贷：以前年度损益调整 6000案例分析——固定资产（盘亏）【例5.9】北京鑫熠电子科技有限公司2020年10月31日对固定资产进行盘点，盘亏机床1台，账面显示该机床为2016年8月25日购入，原价48000元，累计已提折旧19000元。初步查明原因为管理不善造成丢失，经领导批准予以转销处理。案例分析——固定资产（盘亏）案例分析——固定资产（盘亏）会计部门应根据“固定资产盘查明细表”，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢29000

累计折旧

19000

贷：固定资产

48000案例分析——固定资产（盘亏）根据批复意见，编制会计分录如下：借：营业外支出——固定资产盘亏 29000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 29000单选题企业进行盘点，发现账实不符。下列