政府会计实务 第五版 课件 3-7.国库集中支付业务的核算（注销与返还的核算）_第1页
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国库集中支付业务的核算（注销与返还的核算）年终注销与下年返还的业务授权支付（两种情况）当年年末注销指标或额度下年年初申请上年指标或恢复额度直接支付（一种情况）当年年末注销预算指标下年年初执行上年预算指标某单位当年预算指标及执行情况预算指标批复状况财政批复的当年预算指标为200万元，其中：直接支付指标100万元，授权支付指标100万元。直接支付执行状况当年直接支付指标单位当年申请实际执行90万元，10万元预算指标没有执行。授权支付执行状况当年授权支付单位申请到账额度为90万元，10万元预算指标没有申请执行。当年授权支付单位申请到账的额度中有2万元没有支付，零余额账户代理银行年末注销。下年预算指标及额度返还情况直接支付的预算指标返还情况上年注销的直接支付预算指标10万元，下年年初单位申请实际执行10万元。授权支付的预算指标及额度返还情况上年注销的授权支付预算指标10万元，下年单位申请到账额度10万元。上年授权支付已经到账但没有实际支付的2万元额度，年初零余额账户代理银行通知恢复额度2万元。授权支付年末注销额度与指标注销零余额账户额度根据代理银行提供的对账单注销财政授权支付额度（2万元）已经张口要来了还没有来得及使用（下咽）注销未申请预算指标根据财政授权支付预算指标数大于零余额账户额度申请到账数注销（10万元）还没来得及张口就没了注销零余额账户额度财务会计借：财政应返还额度——财政授权支付2

贷：零余额账户用款额度2预算会计借：资金结存——财政应返还额度2

贷：资金结存——零余额账户用款额度2注销未申请预算指标财务会计借：财政应返还额度——财政授权支付10

贷：财政拨款收入10预算会计借：资金结存——财政应返还额度10

贷：财政拨款预算收入10授权支付年初恢复额度或指标恢复零余额账户额度根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复财政授权支付额度（2）申请上年未申请的指标收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度（10）恢复零余额账户额度财务会计借：零余额账户用款额度2

贷：财政应返还额度——财政授权支付2预算会计借：资金结存——零余额账户用款额度2

贷：资金结存——财政应返还额度2申请到上年末未申请的指标财务会计借：零余额账户用款额度10

贷：财政应返还额度

——财政授权支付10预算会计借：资金结存

——零余额账户用款额度10

贷：资金结存

——财政应返还额度10直接支付当年年末与下年年初核算年末注销当年未执行预算指标年末本年度预算指标数与当年实际支付数的差额（10）下年执行上年未执行预算指标下年度继续执行上年度注销的财政直接支付预算指标（10）年末注销当年未执行预算指标财务会计借：财政应返还额度——财政直接支付10

贷：财政拨款收入10预算会计借：资金结存——财政应返还额度10

贷：财政拨款预算收入10下年执行上年未执行预算指标财务会计借：业务活动费用

单位管理费用

库存物品

等10

贷：财政应返还额度——财政直

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