2016届高三第一轮复习第八课-财政与税收-(2)课件

2016届高三第一轮复习第三单元收入与分配第八课财政与税收【考情考向】2015年高考共9次命题，选择题7次，非选择题2次知识体系1.财政的基础知识目的国家履行对内对外职能特点主体是国家,依据是政治权力实质以国家为主体的分配关系内容财政收入与财政支出运作通过国家预算和国家决算来运作作用是国家治理的基础和重要支柱,在社会经济生活中发挥着巨大的作用考点一国家财政2.财政的三大作用作用表现联系实际促进社会公平、改善人民生活的物质保障通过国民收入的再分配,缩小收入分配差距,促进教育公平,建立社会保障体系与基本医疗卫生制度社会保障类材料促进资源合理配置通过财政支持某些行业、地区建设工程建设类材料促进国民经济平稳运行通过财政政策实现社会总供给与总需求基本平衡国债发行量、税率调整等材料【拓展】：扩张性财政政策与紧缩性财政政策(1)背景:扩张性财政政策的背景是经济增长滞缓、社会总需求不足,目的是刺激总需求增长,降低失业率,拉动经济增长，给经济“增温”;紧缩性财政政策的背景是经济过热、物价上涨、社会总供给不足,目的是抑制总需求,稳定物价,给经济“降温”。(2)举措:扩张性财政政策主要是增加经济建设支出、减少税收,即“增支减税”,具体如增加财政补贴、降低税率、提高税收起征点、增发国债等;紧缩性财政政策主要是减少财政支出、增加税收,即“增税减支”,具体如减少或取消财政补贴、取消税收优惠、提高税率、减少国债的发行等。3.财政政策相同点：使社会总供给与社会总需求保持基本平衡,实现国民经济平稳运行【拓展】对比理解财政政策与货币政策区别联系内容制定者财政政策有关财政收入和支出的政策,如财政补贴、国债的发行、税种的变化、税率的调整等国家财政部门制定,必须经全国人大或其常委会通过二者都是经济政策,都属于宏观调控的重要方式;在一般条件下,财政政策与货币政策是相互配合起作用的货币政策与银行、金融有关的一系列政策,具体如利率的调整、存款准备金率的调整、货币的发行量、央行正回购或逆回购等中国人民银行直接制定,经国务院批准4.财政收入的来源及其影响因素(1)财政收入的四大来源税收收入财政收入最普遍的形式、最重要的来源,征收面最广、最稳定可靠利润收入国企税后利润上缴部分、参股企业分红债务收入债券、借款,其他收入收费、罚没、公用事业收入中上缴国家的部分等(2)影响财政收入的主要因素①基础性因素:经济发展水平。它与财政收入是根与叶、源与流的关系。→如何做:不断提高经济发展水平,不断增加社会财富。②重要因素:分配政策。财政集中的财富过多不利于企业生产扩大和个人购买力的增加,最终影响财政收入增加;财政集中的财富过少直接影响国家职能的有效发挥,降低财政对经济发展的支持力度,最终不利于企业的发展和个人收入的增加。→如何做:国家制定合理的分配政策,既保证国家财政收入稳步增长,又促进企业的持续发展和人民生活水平不断提高。【提醒】财政收入既不是越多越好,也不是越少越好。国家应该根据经济社会发展状况,合理确定财政收入的比例。5.财政支出及财政收支状况比较(1)财政支出的分类:

按用途分为经济建设支出,科学、教育、文化、卫生事业支出,行政管理和国防支出,社会保障支出,债务支出。

它反映了国家财力使用的方向和目标。(2)财政收支状况财政收支平衡当年的财政收入大于支出略有盈余,或支出大于收入略有赤字财政盈余当年的财政收入大于财政支出的部分财政赤字当年的财政支出大于财政收入的部分【拓展】财政赤字与通货膨胀的联系在财政赤字的情况下,意味着财政支出大于财政收入,这部分支出如果运用不当,有可能引发通货膨胀,但不能认为只要有财政赤字就一定会引发通货膨胀。1.(2014·新课标全国卷Ⅰ)财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度,关键是要增加财政收入。在我国当前情况下,增加财政收入的合理措施是(

)A.大幅度提高税率 B.大力发展实体经济C.提高职工工资水平 D.扩大资本市场规模【真题演练】B2.(2014·重庆文综)结合下图,下列说法正确的是(

)A.目标价格制度违背了市场供求规律B.补贴生产者避免了农产品价格的下跌C.补贴低收入消费者发挥了财政改善民生的功能D.目标价格制度使农产品价格在目标区间内波动C3.(2014·重庆文综)国有企业上缴利润比例逐年提高(如图所示),这将进一步增强国家财政实力。国有企业上缴利润比例提高(

)①有利于增强国有企业控制力②有利于增强政府宏观调控的能力③是改善国民收入分配的重要举措④目的是促进非公经济公平参与市场竞争A.①② B.①④ C.②③ D.③④C1.税收的本质与基本特征(1)税收的本质:从本质上看,税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式,即税收本质上是一种以国家为主体的分配关系。考点二征税和纳税提示：①税收实质上是一种分配关系。②社会产品的分配凭借两种权力进行，一是国家政治权力，二是所有者权力。税收是国家凭借政治权力获得，而利润是国家凭借所有者权力获得，个人分配中的按劳分配、按个体劳动者劳动成果分配和按生产要素分配都是凭借所有者权力获得。

(2)税收的三个基本特征区别联系强制性国家凭借政治权力强制征税。两个“必须”:纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税三者紧密联系、不可分割:税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障;强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可,共同成为税收区别于其他财政收入形式的主要标志无偿性国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价固定性预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变

强制性强调税收以国家强制力为依据,但不意味着纳税人不享有对税务机关进行监督的权利;

无偿性强调税收不返还给纳税人或付出代价,但不意味着国家对纳税人不提供相应服务;

固定性强调国家征税之前通过法律预先规定征税对象和税率,且不能随意改变,但不等于税收永远不变。随着经济社会的发展,税收也要发生相应的变化,但必须经国家有关部门的批准。【提醒】

2014年,财政部等三部门发布公告,自2014年9月1日到2017年12月31日,对获得许可在中国境内销售的纯电动以及符合条件的插电式混合动力、燃料电池三类新能源汽车免征车辆购置税。新政生效的第四天,北京开出全国首张新能源车免征购置税税单,每车少花7千多元。免征新能源车购置税是否违背了税收的固定性?这一做法有何经济社会意义?

（1）税收的固定性指的是预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变。材料中政策经过了国家相关部门的批准,因此没有违背税收的固定性。（2）对新能源车免征购置税,可以发挥税收的调节作用,提高人们购置新能源车的积极性,推动汽车产业的结构调整,促进能源节约、环境保护。征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。征税对象是税法最基本的要素。征税对象随着社会生产力的发展而变化。在自然经济中,土地和人口是主要的征税对象。在商品经济中,货物、劳务、企业利润和个人所得等成为主要的征税对象,不能将征税对象和纳税人混为一谈,后者指的是单位或者个人,而不是物或行为。【拓展】了解征税对象流转税（增值税、营业税、消费税、关税等）所得税（企业所得税、个人所得税）资源税（矿产资源税、土地资源税）财产税（契税）行为税（印花税、屠宰税）2.我国主要税种(1)增值税征税对象生产经营中的增值额纳税人我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人作用避免对一个经营额重复征税;防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；促进生产的专业化和体现公平竞争；有利于财政收入的稳定增长。税率17%的比例税率某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价8500元，增值税金1445元(8500×17%)。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为15000元。

请问服装厂应交纳的增值税是多少？15000×17%-(8500×17%)=1105元

增值税=企业商品销售额×税率-上一环节已纳税金=增值额(增值后一增值前)×税率知识拓展(2)个人所得税征税对象个人所得,包括11大项纳税人在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年,从我国境内取得所得的个人税率超额累进税率:个人工资、薪金所得税税率由3%到45%共7级比例税率:劳务报酬所得,股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得等适用20%的比例税率特点实行超额累进税率,所得高税率高,所得低税率低作用国家财政收入的重要来源;调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段个人工资、薪金所得税税率表(2011年9月1日起实施)：1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45注：本表所称全月应纳税所得额，是指以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。3、税收的作用（1）税收是组织财政收入的基本形式,（2）税收是调节经济的重要杠杆。（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。（4）某些税种对收入分配具有调节作用（个税），对消费具有引导作用（消费税），对企业科学生产、促进经济发展方式转变具有引导作用（资源税、消费税）。1、为什么要依法纳税？（必要性）考点三依法纳税2、怎样做到依法纳税

①从国家方面讲：应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质；依法打击偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为。

②从公民方面讲：应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务（义务意识）；

增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益（权利意识）。【知识拓展】纳税人与负税人

纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人,是由国家税法规定的，又称纳税义务人，或纳税主体。纳税人包括自然人和法人。

负税人是指最终负担税款的单位和个人,是在社会经济活动中所形成的。纳税人不一定是负税人，在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人和负税人不一致，这就是通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税、营业税等。(3)四种违反税法的行为:不同点相同点手段偷税以欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴①都是违反税法的行为②都要受到法律的处罚和制裁欠税主要是未按时缴而拖欠骗税用欺骗方法获得国家税收优惠抗税主要是以暴力、威胁等手段不缴纳【知识拓展】1.(2014·新课标全国卷Ⅱ)2013年12月,财政部公布了《2014年关税实施方案》,宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国,在其他条件不变的情况下,我国降低进口关税能(

)①改善国际收支结构 ②鼓励企业海外投资③刺激居民消费需求 ④缩小居民收入差距A.①③ B.①④ C.②③ D.②④【真题演练】A2.C3.(2014·四川文综)纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人,负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是(

)①李先生交纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人②某连锁商店交纳8500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人④某公司购买一台66000元(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人A.①② B.①③ C.②④ D.③④B4.(2014·上海单科)《论语》中鲁哀公问孔子学生有若,荒年收成不好,国库又不足,怎么办?有若建议将税收从20%减到10%;哀公道:20%税收尚且不够,减到10%,国库不更少了吗?有若回答:百姓足,国库岂能不足?百姓不足,国库能足吗?有若的观点给我们的启发有(

)①税收收入并非必然与税率按同一方向增长或下跌②减轻百姓税负,可能促进经济增长从而增加国家税收③要根据经济发展的状况,兼顾国家和百姓利益安排税收④税率与税收收入、经济增长、百姓收入按相反方向变动A.②③④

B.①②③

C.①②④

D.①③④B5.（2015•重庆卷6）某同学为了研究烟草费税的控烟效果，选择基本条件相似的甲乙两地进行比较，甲地在Ｔ时进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点，由图Ｔ可以推断出：①Ｔ时点后，甲地政府税收收入将减少②Ｔ时点后，甲乙两地香烟价格都将上涨

③加税预期会增加Ｔ时点前甲地的香烟销售量④提高消费税引起甲地香烟销售下降量约为Ｘ

Ａ.①②Ｂ.①③Ｃ.②④Ｄ.③④D6.（2015•天津卷5）根据《经济生活》知识，结合图1能够得出的正确结论是

A、财政收支与经济总量正相关B、财政赤字是经济发展中的必然现象

C．紧缩性财政政谈足政府抑制经济过热的手段

D经济总量提高是财政收入增加的基础D7.（2015•上海卷）20．多数进入人口老龄化的国家，都面临养老金支付压力大、医疗费用快速增长、护理员短缺等问题。从长远看，应对人口老龄化、解决养老行业护理员短缺的有效措施是A.利用信息化发展智能化养老B.增加养老护理员的工资待遇C.提升养老护理员的专业素养D.提高养老服务的市场化程度A8.（2015•山东卷）25.国务院决定，2015年我国城乡居民基本医疗保险财政补助标准由2014年的每人每年320元提高到380元，下列选项中，对国务院的这一决定理解正确的是A.提高医疗补助标准，优化城乡居民的消费结构B.健全初次分配机制，协调国家与个人的利益关系C.加大再分配力度，提高城乡居民基本医疗保障水平D.增加货币供应量，提高城乡居民基本医疗保险筹资水平C9.（2015•江苏卷8）2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征从量税。此举有利于①规范市场秩序，提高经济效率②调节个人收入，实现社会公平③减少香烟销售，倡导绿色消费④增加财政收入，优化资源配置

A．①②B．①③C．②④D．③④D10.（2015•北京卷33）未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字的增加的是A.扩大营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围B.清理、规范、取消多项行政事业性收费项目C.加大交通、水利等基础设施建设领域关于的政府投资力度D.盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率D11．（2015•福建卷32）立国之道，惟在富民。近年来，某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保降等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，2014年达到75.6％。这些支出

①能够有效促进财政收支平衡②强化财政在资源配置中的基础作用

③有助于实现宏观调控的目标④能够促进社会公平、改善人民生活

A.①②B.①③C.②④D.③④D12.（2015•海南卷23）（10分）辨析题税收是财政收入的主要来源，因此，要增加财政收入就应提高税率。请运用所学经济知识对这一观点进行辨析。此观点有一定合理性，但不全面。（2分）（1）在税率降低时，提高税率可以增加财政收入。（3分）（2）但当税率超过一定限度时，会增加纳税人负担，挫伤生产经营积极性，导