财政与税收课件

第八课财政与税收第三单元收入与分配必修1《经济生活》

考点考向概览考点概览考向定位8、财政与税收（1）财政①财政收入及其构成②影响财政收入的主要因素③财政支出及其构成④财政收支平衡⑤财政的作用（2）税收①税收及其基本特征②增值税和个人所得税③依法纳税1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用〖名师点睛〗：一种意识纳税人意识两个关系财政收支关系、税收与财政的关系两个作用财政和税收的作用三个特征税收的三个基本特征四种行为违反税法的四种行为高考复习策略名师点睛状元笔记[闪记]财政政策的运用，实行反向调节。经济过热要紧缩(降温)，经济滞缓(过冷)要扩张(加热)。[图解]财政收入与财政支出的关系1．2．１、财政的基本含义（１）含义：国家的收入和支出（２）特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配（具有社会性）（３）内容：国家对社会产品的分配（４）本质：是一种分配关系（５）目的：国家履行对内对外职能考点一、财政收入及其构成国家预算和国家决算（１）国家预算——财政实现的主要环节由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。一般包括中央预算和地方预算。（２）国家决算上一年度国家预算执行结果的会计报告。考点一、财政收入及其构成２、财政收入（１）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（２）构成：考点一、财政收入及其成【特别提示】税收与财政的关系（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（2）税收是国家组织财政收入最普遍的形式（2011浙高考江卷）假如国家将个人所得税起征点由2000元上升到3000元，其他条件不变，下列说法中正确的是（）A.月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少B.月收入超过3000元的居民没有得到实惠C.居民整体可支配收入增加D.初次分配更加合理【解析】A说法有误，月收入3000元以下的不用缴纳个税；个税起征点的提高，对于3000元以上的居民来说，可以减少原来2000-3000元这一区间的个税，因此不同程度上能受益；个税起征点的调整属于国民收入再分配的调整，而不是初次分配。答案选C◆牛刀小试◆C考点二、影响财政收入的主要因素经济发展水平分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展措施加快经济发展，大力增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好【特别提示】财政收入是否越多越好（1）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。考点二、影响财政收入的主要因素（2010高考福建卷）28．假定其他条件不变，在一般情况下，下列选项中与图10曲线反映的变动关系相一致的是A．X轴为税率Y轴为财政收入B．X轴为居民收入Y轴为商品房价格C．X轴为商品价格总额Y轴为流通中所需货币量D．X轴由经济增长率Y轴为失业率【解析】图表呈现的是一种反比例关系，只有D项随着经济增长率的上升，社会失业率相对减少。准确地体现这一关系。其中AB二项都是不确定，不能一概而论。C项体现的是一种正比例关系。D◆牛刀小试◆（2012合肥三测）下表是我国“十一五”期间相关数据情况。如果据此写一篇反映表中存在问题的小论文，最佳的题目应该是（）A既把蛋糕做大,又把蛋糕分好 B.统筹城乡发展，缩小城乡差距C.调节过高收入，防止两极分化 D.发挥财政作用，努力改善民生【解析】由图表可知，随着GDP的增长，财政收入和居民收入都有增长，但财政收入增长快于GDP增长，城镇居民收入增长快于居民收入增长，前者相差幅度更大，因此要合理分配收入，本题要求最佳的题目，应选A。时间GDP增长速度财政收人增长速度居民收入增长速度“十一五”期间11.2%21.3%城镇居民农村居民9.7%8.9%◆牛刀小试◆A（2012漳州5月考前练习）“世界上最遥远的距离，不是生与死的距离，而是我们俩一起出门，你去买苹果四代（iPhone4s），我去买四袋苹果”。这启示我们，解决这一问题需要①为收入的公平分配提供制度保证②发挥政府在资源配置中的基础性作用③利用财政税收政策，大幅度增加人们收入④通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果A．①②B．①④C．①③D．③④【解析】依题意可知，存在收入分配不公，要解决这一问题①④符合题意，应选。②本身说法是错误的，应是市场起基础性作用，不是政府；国家应制定合理的财政政策，不能大幅度增加人们收入，③不正确，不选。B◆牛刀小试◆１、财政支出含义２、财政支出的构成（１）经济建设支出（２）科学、教育、文化、卫生事业支出（３）行政管理和国防支出（４）社会保障支出（５）债务支出考点三、财政支出及其构成财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。（2012浙江绍兴质检）2012年，中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出安排合计13848亿元，比上年增长19．8％。越来越大的“民生蛋糕”，反映了我国A．初次分配和再分配更加注重社会公平 B．财政收入增长使社会总供求趋于平衡C．财政支出的结构得到优化且重点突出 D．国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺【解析】A财政支出与初次分配无关；B材料不能体现社会总供求关系平衡；财政民生支出不能体现国家与企业的关系。民生蛋糕体现了财政支出结构优化且重点突出，正确答案是C。◆牛刀小试◆C收入=支出财政收支平衡>支出收入收入支出财政盈余财政赤字<１、财政收支的三种情况：考点四、财政收支平衡财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。【特别提示】（1）财政盈余的利与弊。利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；弊：表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。（2）财政赤字的利与弊。利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长弊：可能诱发通货膨胀。考点四、财政收支平衡2.财政收支平衡和财政赤字财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分，赤字意味着要靠借债过日子。

赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在一定范围之内。国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。财政收支平衡是指当年的财政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字。考点四、财政收支平衡【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。财政赤字通货膨胀区别含义不同指当年的财政支出大于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象原因不同是由财政支出大于财政收入所致是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的联系财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀考点四、财政收支平衡考点五、财政的作用１、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。２、国家财政具有促进资源合理配置的作用财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施行业的投资，加大对“三农”的投资，对行政管理与国防的投资，对社会公共服务体系建设的支出，有助于资源的合理配置。个体不愿投资（完全由市场配置资源）基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置（国家财政支持基础设施和工程建设）投资风险大资金投入大建设周期长利润不高行业特点：考点五、财政的作用财政促进资源合理配置３、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用考点五、财政的作用经济形势财政政策具体措施经济增长滞缓扩张性财政政策增加经济建设支出，减少税收经济过热紧缩性财政政策减少经济建设支出，增加税收【特别提示】扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较扩张性财政政策紧缩性财政政策实施条件在经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约时在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时措施增加经济建设支出、减少税收减少财政支出、增加税收目的刺激社会总需求增长，降低失业率，拉动经济增长抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”联系国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。考点五、财政的作用【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况考点五、财政的作用【特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。【特别提示】如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。考点五、财政的作用【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策货币政策区别含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施内容不同财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等。与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等。政策制定者不同国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过。中央银行直接制定。联系①二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；②在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性考点五、财政的作用【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用考点五、财政的作用经济运行状况对策财政政策货币政策在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率扩张性财政政策和积极的货币政策经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率紧缩性财政政策和从紧的货币政策【规律方法】判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定方法主体实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策手段通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策货币量如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策考点五、财政的作用(2009高考宁夏卷)2009年1至4月份，我国居民消费价格总水平同比下降0.8%；工业品出厂价格同下降5.1%，其中，原材料、燃料、动力购进价格下降7.7%。在此情况下，政府若要刺激经济增长，可采取的财政政策有（）①加大政府的社会保障支出②加大国企上缴财政的利润比例③扩大国债发行规模④扩大财政收支盈余A、①③B、②③C、①④D、③④【解析】注意材料关键词“刺激经济增长”，应该是实施积极的财政政策，加大政府的社会保障支出，扩大国债发行，，而②④与题意相反。◆牛刀小试◆A（2010天津卷）4、图1所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况图中曲线的变化，突出体现的财政作用是（）①巩固国家政权，维护社会秩序②健全社会保障体系，改善人民生活③调控收支水平，促使经济平稳运行④完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境A、①③B、①④C、②③D、②④【解析】财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出属于促进社会公平的支出，而三者逐年增加，突出体现了财政的②④作用，①③不符合题意。◆牛刀小试◆D（2011高考福建卷）通货膨胀率一般是用居民消费价格指数(CPI)来衡量的物价涨幅，国际上通常把CPI涨幅达到3%作为警戒线。读图，下列说法正确的是()A．在A点时，适宜采取扩张性财政政策，降低利率B．从B点到C点，适宜减少财政支出，降低货币流通速度C．从C点到D点，适宜扩大财政盈余，降低存款准备金率D．在E点时，适宜增发国债，增加货币供给◆牛刀小试◆B【解析】本题以“十一五”时期我国居民消费价格指数(CPI)涨跌幅度曲线图为背景，考查考生对宏观调控政策的认识。CPI涨幅超过3%通常作为通货膨胀的警戒线，在A点时，CPI涨幅控制在合理的范围内，宜实施稳健的财政和货币政策。从B点到C点，市场出现通货膨胀，宜实施适度从紧的财政和货币政策，B项正确。从C点到D点，CPI涨幅不断下滑，市场出现通货紧缩，需要实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，适宜扩大财政赤字，降低存款准备金率。在E点时，市场出现通货膨胀预期，宜实施稳健的财政政策和适度从紧的货币政策，增加货币供给的观点错误。◆牛刀小试◆（2011高考浙江卷25）2011年4月，我国居民消费价格指数（CPI）同比上升5.3%。为有效控制通货膨胀，政府应采取的财政政策和措施是（）A．削减行政开支，减少财政支出 B．增加国家税收，扩建公用设施C．减少国家税收，减持外国国债 D．增加财政支出，刺激需求增长【解析】通货膨胀是由于流通中的货币量大于实际所需货币量，实质上是社会总需求大于社会总供给，因此，从政府层面看，有效控制通货膨胀，应该实施紧缩性财政政策，答案A符合题意，BD属于宽松的财政政策，C说法前半句对，但后半句则有误。◆牛刀小试◆A（2012福州模拟）2011年8月份，全国居民消费价格总水平同比上涨6.2%。其中，城市上涨5.9%，农村上涨6.7%；食品价格上涨13.4%，非食品价格上涨3.0%。针对这一宏观经济形势，应该采取的财政政策是()A．提高存贷款利率B．增加税收，减少财政支出C．增加税收和财政支出D．大量发行国债，加大对公共基础建设的支出【解析】在经济过热，物价上涨，经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”，故答案为B。增加财政支出、发行国债都属于扩张性的财政政策，故排除C和D。A属于货币政策。◆牛刀小试◆B（2012焦作质检）下列具体措施，分别体现积极的财政政策和稳健的货币政策的是()①2011年，新型农村合作医疗、城镇居民基本医疗保险财政补助标准提高到人均200元②2011年起，上调中央企业向财政部上缴国有资本红利比例5个百分点③2011年1月28日起，上海、重庆对部分个人住房开征房产税④2011年2月24日起，存款类金融机构人民币存款准备金率上调0.5个百分点A．①②B．③④C．①④D．②③◆牛刀小试◆C【解析】解答此题关键是明确基本经济概念。积极的财政政策主要是指加大财政支出，减少税收。稳健的货币政策是指合理控制市场流通中的货币量，稳定物价。①加大了财政支出，属于积极的财政政策。应选。②增加了财政收入，属于从紧的财政政策。不选。③增加了税收，属于从紧的财政政策。不选。④有利于减少市场流通中的货币量，从而稳定物价，属于稳健的货币政策。应选正确答案是①④，C。◆牛刀小试◆（2012大连双基测试）中央经济工作会议提出，要保持宏观政策的连续性和稳定性，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。下列措施能够体现积极的财政政策基调的是（）①保持适当的财政赤字和国债规模②央行下调存款准备金率，释放一定的流动性③压缩财政支出，增加税收④完善结构性减税政策，优化财政支出结构A．①③B．①④C．②④D．③④【解析】积极的财政政策应该是增加支出，减少税收，①④符合题意。②属于货币政策，与题意无关；③是属于紧缩性的财政政策，不选。◆牛刀小试◆B（2012福建龙岩5月质检）国家发改委宣布，从2010年3月20日零时起上调国内成品油价格。为了缓解涨价带来的影响，政府按照建立的石油价格补贴机制，对种粮农民、渔业、林业、城市公交、农村道路客运给予补贴。这体现了国家财政()A．优化资源配置，促进国民经济发展B．可以稳定物价，扩大国内消费需求C．能够规避风险，提高人民生活水平D．调节收入差距，确保经济平稳运行【解析】政府对相关产业和行业进行财政补贴，体现财政支持相关产业和行业的发展，减少上调成品油价格给这些产业和行业带来的影响，这有助于资源的合理配置，促进经济的平稳运行。A正确。其他选项不符合题意。A◆牛刀小试◆（2012山东潍坊二模）2012年，财政部进一步加大成品油价格改革财政补贴资金的预拨力度，及时足额安排农资综合补贴资金，确保农民种粮收益不因油价调整而降低。这说明①国家财政具有促进资源合理配置的作用②财政是国家宏观调控的重要手段③国家财政是改善人民生活的物质保障④加大财政补贴是增加农民种粮收益的关键A.①②B.①③C.②③D.②④【解析】财政部加大对农业（农民）的补贴，体现了国家支持三农发展，有助于资源的合理配置，①正确；加大财政补贴是国家运用财政政策加强宏观调控，体现了财政是国家宏观调控的重要手段，②正确。③与题意无关，④本身说法是错误的。◆牛刀小试◆A（2012浙江嘉兴质检）材料二：就解决小微企业经营困难，人大代表积极进行社会调研，在网上征求群众意见。网民甲认为解决小微企业的困难关键在于政府正确处理国家与企业的关系，“放水养鱼”，减轻企业税负负担；网民乙认为小微企业要走出经营困境的根本在于企业自身“练好内功”，降低经营成本。（2）请用“财政”和“企业”的相关知识分别指出网民甲乙所持观点的合理之处。（10分）【解析】解答本题，首先要审好题，①知识界定：“财政”和“企业”有关知识，甲同学的观点要运用的知识是“财政”知识，乙同学的观点要运用的知识是“企业”知识。②题型界定：辨析题，但要求问答的是合理之处，不要求回答它的不足之处（或错误之处），题目可以转化为“为什么”。◆牛刀小试◆（2）请用“财政”和“企业”的相关知识分别指出网民甲乙所持观点的合理之处。（10分）①财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用，网民甲认为国家“放水养鱼”，通过减轻企业负担，有利于发挥财政合理配置资源的作用，保障小微企业平稳发展。同时网民甲看到了正确处理国家与企业的关系，合理制定分配政策，既能保证小微企业的持续发展，又能保障国家财政收入稳步增长。②提高自主创新能力，走可持续发展之路是企业经营成功的根本途径。网民乙认为小微企业“练好内功”，转变生产发展方式，有利于降低经营成本，形成自己的竞争优势。◆牛刀小试◆(2011·山东文综)“十二五”时期是我国全面建设小康社会的关键时期，山东省委、省政府将进一步推进转方式调结构，努力实现富民强省新跨越。阅读材料，回答问题。材料一下图是山东省“十五”末、“十一五”末、“十二五”末(发展目标)的地区生产总值构成图。材料二

2011年是“十二五”开局之年。山东省政府将加大财政支持力度，加强人才队伍建设，提高科技创新能力，培育新的消费热点，为实现“十二五”末的产业发展目标奠定良好的基础。材料一反映了哪些经济信息？据材料一、材料二，分析为实现“十二五”末的产业发展目标，山东省政府的各项措施所蕴含的经济生活道理。解析此题需分两小问进行解答：第一小问回答反映的经济信息；第二小问回答所蕴含的经济生活道理。回答反映的经济信息可通过对图表的纵横对比得出结论；回答所蕴含的经济生活道理要注意认真分析材料，从材料中提炼出问题的答案。答案第一、二产业比重逐步下降，第三产业比重逐步上升，产业结构不断优化。①财政政策是国家宏观调控的经济手段之一，具有促进资源合理配置的作用；②劳动者在生产力发展中起主导作用，加强人才队伍建设有利于提高劳动者素质；③科学技术是第一生产力，提高科技创新能力有利于推动技术进步和生产力发展；④消费对生产具有反作用，一个新的消费热点的出现往往能带动一个产业的出现和成长。考点六、税收及其基本特征１、税收的概念与理解（1）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。【特别提示】税收含义的理解A、税收的主体：国家B、税收的目的：实现国家职能C、凭借的手段：政治权力D、税收的依据：法律E、税收的地位：财政收入的基本形式（2）有国就有税，有税就有法（2011高考福建卷33）“拉弗曲线”（见图11）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是①税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性②A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择③确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力④税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.①②③B.①②④C.①④D.③④【解析】“拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，①④符合题意；A点反映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，②错误；③观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。◆牛刀小试◆C

税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。

税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。考点六、税收及其基本特征２、税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。决定决定固定性无偿性强制性税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割要求保障考点六、税收及其基本特征【特别提示】税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。考点六、税收及其基本特征（2012中山模拟）我国推动“费改税”主要着眼于税收的()A．强制性B．无偿性C．固定性D．多样性【解析】我国推动“费改税”主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为C。◆牛刀小试◆C考点七、增值税和个人所得税１、税收种类根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。②征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。③纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。

（1）增值税①含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。考点七、增值税和个人所得税⑤征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。④税率：基本税率为17％。增值税=销售额×17%－上一环节已缴的税额考点七、增值税和个人所得税（1）增值税特点A（2）个人所得税①含义：是国家对个人所得征收的一种税。②征税对象：个人所得额考点七、增值税和个人所得税③个人所得税纳税人：考点七、增值税和个人所得税（2）个人所得税④个人所得税税率：

纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税.如偶然所得等。

B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。考点七、增值税和个人所得税⑤征收个人所得税的意义

个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。（2）个人所得税特点级数含税级距税率(%)1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用，起征点3500元）序号所得项目比例税率1稿酬所得20%2特许权使用费所得20%3财产租凭所得20%4财产转让所得20%5偶然所得20%6其他所得20%比例税率比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。

考点七、增值税和个人所得税【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用（1）税收是组织财政收入的主要来源。（2）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。

【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用（5）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。（6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。

【规律方法】认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价)的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。考点七、增值税和个人所得税（2012高考浙江卷）2011年，国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点的直接效果是A.促进分配公平，达到财政收支平衡B.完善收入分配制度，提高企业生产效率C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级考点七、增值税和个人所得税C（2012广东珠海5月考前检测）2012年，广东将营业税起征点提高到全国最高标准，据测算，2011年广东省有195.63万户个体工商户及其他个人受益，占调整前个体工商户及其他个人比重95.5%；全省个体工商户营业税收入减少17.8亿元。上述调整表明A.促进个体经济的发展是宏观调控的主要目标B.税收是调节国家财政收入与个人收入合理分配的重要手段C.政府财政收入越少越有利于非公有制经济的发展D.提高营业税起征点是制定我国合理分配政策的重要依据【解析】本题可以采用排除法，ACD本身说法是不准确的。广东将营业税起征点提高到全国最高标准，这样调整体现了税收的重要作用，B符合题意。◆牛刀小试◆B（2012河南开封四模）据预测，今年CPI走势仍将长期处于相对高位。下列措施有利于控制CPI上涨，稳定物价的是①提高中低收人者收人水平，促进社会收人分配公平②通过提高存贷款基准利率这一财政政策加强调控③鼓励企业扩大生产，增加商品供给④征收消费税一消费者税负增加——消费需求减少——商品价格水平下降A.①④B.①③C.②③D.③④【解析】①是应对物价上涨带来的影响的措施，本身不能控制CPI上涨；②说法有误，提高存贷款利率是属于货币政策，不是财政政策；③④符合题意。◆牛刀小试◆D（2012河南省模拟）从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。开展深化增值税制度改革（）①可以避免对一个经营额重复征税②有利于促进生产的专业化，优化经济结构③可以调节个人收入分配，实现社会公平④有利于提高相关企业产品的国际竞争力A．①②B．②③C．③④D．①③【解析】本题重在考查教材本身知识——增值税的意义，①②符合题意。③是个人所得税的意义；④与题意无关。◆牛刀小试◆A（2012浙江嘉兴质检）2012年元旦起，上海率先在交通运输业和部分现代服务业实行营业税改征增值税试点，其经济意义是（）①调节个人收入，体现社会公平 ②避免重复征税，推进结构性减税③平抑物价上涨，实现经济增长 ④促进专业分工，推动服务业发展A．①③B．②④ C．②③D．①④【解析】本题重在考查教材本身知识。①是个人所得税的意义；③与增值税无关。②④本身是增值税的意义，应选。◆牛刀小试◆B（2012山东德州二模）某企业20ll年销售额为100万元，成本为30万元;20l2年该行业劳动生产率提髙25%，增值税率由2011年的17%调整为11%。假设该企业劳动生产率及其他条件不变，则该企业将少缴增值税（）A、1.45万元B、2.2万元C、4.2万元D、6.4万元【解析】2011年企业增值税=（100－30）×17%=11.9万元,2012年行业劳动生产率提高25%，该企业劳动生产率不变，则其销售额为100÷（1+25%）=80万元，该企业的增值税=（80-30）×11%=5.5万元，该企业少缴增值税=11.9-5.5=6.4万元。◆牛刀小试◆D（2012重庆考前模拟）我国现行个人工薪所得税税率表（部分）

注：按我国现行“个税法”规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为3500元；“三险一金”免税。（“三险”，即养老保险、失业保险、医疗保险；“一金”，即住房公积金；“三险一金”费用一般为个人工资收入的23%）若蔡先生月工资收入为5000元，依据我国现行“个税法”，他每月应缴纳个人工资薪金所得税A．0元B．34．65元C．10．5元D．150元◆牛刀小试◆【解析】蔡先生的月工资是5000，那么他应税税额是5000-3500-5000×23%=350元，所以他应缴个税是350×3%=10.5元。本题应选C。◆牛刀小试◆1、依法纳税是公民的基本义务（１）为什么要依法纳税－－必要性考点八、依法纳税①从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源②从我国税收的性质看：取之于民、用之于民③从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税④从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务１、依法纳税是公民的基本义务（１）为什么要依法纳税。（２）怎样更好地依法纳税

①从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。

②从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。考点八、依法纳税【特别提示】增强公民“纳税人”意识

（两个方面的意识）①“义务”意识－－自觉依法诚信纳税

②“权利”意识－－要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益．考点八、依法纳税２、违反税法的表现及其相关处理一览表考点八、依法纳税含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段【规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。实施手段结果行为欺骗或者隐瞒不缴或少缴偷税超越交税期限补缴欠税欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴骗税暴力行为不缴抗税考点八、依法纳税（2010高考江苏卷）11．依法纳税是公民的基本义务。这是因为①公民的权利与