人税务规划可编辑

人税务规划：节税就是增收美国的开国元勋，也是著名的科学家本杰明·富兰克林曾经说过：“人有两件事情是无法避免的，一个是死亡，另一个就是纳税。”虽然纳税是每一个人的法定义务，但纳税人总是希望尽可能少地减少税负支出。因为节税就是增收嘛！个人税务规划与个人的现金规划，投资规划，保险规划和退休规划一样是整个理财规划中的一个基本组成部分。所以我今天就来谈一下。

我先自我介绍一下，我本科毕业于长春税务学院，原来是国家税务总局直属的中国唯一的一所税务本科高校。而且我学得还就是税务专业。税务学院税务专业毕业的，听起来像专业人士吧！哈哈！说起来惭愧，本人的专业知识学得并不是很精，而且毕业之后也没有从事直接与税收相关的工作。从我个人来看，中国的税法本身并不是非常的复杂，一般企业的财务会计就完全可以应付。至于个人所得税制度，与美国等发达国家相比，就更不知简单了多少。美国是典型的实行综合个人所得税制度的国家，个人需要每年自己申报自己的所得税，而且有很多扣除项目可以免税。所以个人税务规划对美国人来说就显得非常重要。而中国的个人所得税不是按综合所得征税，而是分项计征，纳税项目一共有11项。税法本身并不复杂，个人税务规划的空间也就不是很大。而且中国的个人所得当中工资、薪金所得实行的是企业代扣代缴，很多人只关心自己到手的工资，还真就不知道自己纳了多少税，不知为国家作了多少贡献。据估算，假设一个人25岁开始工作，平均月工资4000元，60岁退休前一共要缴税至少20万元。不少吧！没想到为国家贡献了这么多吧！作为一个纳税人，你应该感到骄傲！

我今天并不求全面，只是选取一些与大家理财有关的特定情况，讲一下个人税务筹划的方法。因为有很多的税收项目可能大家遇到的机会也不会很大。比如偶然所得，中了彩票头彩500万啦！哈哈，开个玩笑！如果真中了也不用你操心，你只能拿到扣除20%税金之后的。

另外说明一下，以下情况的安排很多不是你个人能够决定了的，工资、薪金的安排必须是员工与企业协商才能实行，说到这个，当老板的朋友和做财务的朋友倒可以多关注一下。

一、奖金的个人所得税筹划

从2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金(包括年终加薪、实行年薪制的年薪和绩效工资)，单独作为一个月工资计算纳税，但计算方法有变化，具体改为纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。但是如果雇员取得全年一次奖金以外的其它各种奖金，一律与当月工资合并纳税。

应纳税额计算公式为：应纳税额＝(年终奖＊适用税率－速算扣除数)

举例：王先生每月工资4500元，年终奖金每年总计36000元，年底一次性发放，费用扣除额按照北京地区标准为1200元。

如果改变奖金的发放方式，税负就不相同。可以像上面年底一次性发放，也可以分月发放，也可以先发一部分月奖，再发一部分年终奖。我们来比较一下这三者的税负。

(1)按月发放

假设将年终奖金改为分月发放，36000元每月发放3000元。

则王先生每月奖金3000元，每月应纳税所得额为4500+3000-1200=6300元。6300元适用的最高税率为20%，应纳税额为6300×20%-375=885元，年应纳税额为885×12=10620元。

(2)全年一次性发放

王先生每月应纳税所得额为4500-1200=3300元，3300元适用的最高税率为15%，每月应纳税额为3300×15%-125=370元。年终一次性发放奖金36000元，适用税率和速算扣除数为15%，125(根据36000/12=3000元确定)，年终一次性奖金应纳税额为36000×15%-125=5275元。年度纳税总额为370×12+5275=9715元。

比较结论：年终一次性发放奖金将比每月发放奖金节约税款905元。

(3)再看部分作为月奖，部分年终奖

假设王先生的奖金发放分成2部分，一部分为月奖，每月1500元，另一部分为年终一次性发放奖金18000元。

则每月应纳税所得额为4500+1500-1200=4800元，每月应纳税额为4800×15%-125=595元。年终一次性奖金纳税18000元适用的税率和速算扣除数分别为10%与25(根据18000/12=1500确定)，年终一次性奖金的应纳税额为18000×10%-25=1775元。

这样，年度纳税总额为595×12+1775=8915元。

比较全年一次性发放奖金应纳税额和比例结果，虽然发放的工资与奖金总额一样，但是

(3)这种发放方式又节约了税款800元。

(4)那么税负可否进一步降低？

再假设王先生每月获得1000元奖金，年终一次性获得24000元奖金。则每月应纳税所得额为4500+1000-1200=4300元，每月应纳税额为4300×15%-125=520元。

年终纳税：2