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33编制会计报表

企业会计报表主要包含资产负债表、收益表、现金流量表三张主表和一些提供相关补充信息附表。本节将介绍资产负债表、收益表两大主表和收益表附表——留存收益表。现金流量表因其编制理论和方法特殊性，将在以后章节单独介绍。

331收益表编制收益表又叫利润表（I/S），是反应企业在一定会计期间经营结果报表。它将企业在特定会计期间收入以及为了取得这些收入而发生费用进行配比，从而计算出当期利润。如表312所表示，报表标题包含三方面内容：1）企业名称；2）报表名称；3）报表日期，注意收益表报表日期需要用一段时期来表示，如××年、××月等等。收益表结构因利润计算步骤不一样而分成两种：1单步式收益表（singlestepI/S）。表312单步式收益表会计学电子教案第三四五节课件第1页1/152多步式收益表（multiplestepI/S）。如表313，多步式收益表将净利润计算分成四个步骤会计学电子教案第三四五节课件第2页2/15332留存收益表编制

企业全部者权益改变包含以下情况：

1全部者权益增加。

2全部者权益降低。留存收益表格式如表314所表示。会计学电子教案第三四五节课件第3页3/15图33留存收益表是两大报表联结点会计学电子教案第三四五节课件第4页4/15333资产负债表编制表315资产负债表格式会计学电子教案第三四五节课件第5页5/15表316分类资产负债表会计学电子教案第三四五节课件第6页6/15334东方股份企业续例

依据前述数据，东方股份企业收益表、留存收益表和资产负债表分别如表317、表318、表319所表示。会计学电子教案第三四五节课件第7页7/15会计学电子教案第三四五节课件第8页8/1534期末结账

341结账分录会计报表和相关汇报是财务会计信息系统最终“产品”，不过编制报表工作完成以后，本期会计循环并未结束。因为企业是一个连续经营主体，一个会计期间结束意味着另一个会计期间开始，会计人员为了准备下一期会计核实工作，必须对相关账户进行必要整理，使其能够作为新一期会计核实起点。需要整理账户主要包含两种情况：（1）如前所述，收入、费用和股利三类账户属于暂记资本账户，是为了暂时替换留存收益账户而产生。（2）即使期末留存收益金额已经经过编制留存收益表计算出来而且列示于期末资产负债表中，但因为留存收益增减改变一直“暂存”在收入、费用和股利三类账户之中，留存收益账户在会计循环前述六个步骤一直没有受到影响。342结账分录对相关账户影响将上述结账分录过账之后，相关账户将发生以下改变：（1）销货收入、销货成本、股利、收益汇总账户借贷相抵，余额为零，账户被结平；（2）留存收益账户贷方增加50000元，借方增加10000元，分别表示本年度内留存收益因为利润和利润分配而发生增减变动。会计学电子教案第三四五节课件第9页9/15343东方股份企业续例表321东方股份企业：结账分录过账之后丁字账会计学电子教案第三四五节课件第10页10/15344编制结账后试算平衡表因为结账分录及其过账过程使众多收益表账户和留存收益账户受到影响，所以还要编制一张结账后试算平衡表（postclosingtrialbalance），以检测可能存在记账错误。与调整后试算平衡表相比，结账后试算平衡表改变主要包含：（1）资产负债表账户中留存收益账户余额得到更新；（2）收益表账户因余额已被清零，不再出现于结账后试算平衡表中。会计学电子教案第三四五节课件第11页11/15*35我国企业会计循环与西方企业差异会计循环是会计信息系统对经济业务进行确认、计量、汇总和汇报过程。这个过程所依据会计理论不论中外都是一样，不过在详细操作过程中，我国和西方会计实务在会计核实程序、方法、会计统计格式等方面存在着一些差异。其中，关于财务报表格式和编制上差异，除了上述全部者权益变动表相关要求之外，收益表方面差异相对较大，而且在最新会计准则改革中发生了很大变动，相关问题将在“643我国与西方企业收益表差异”一节包含；资产负债表除了全部者权益之外，基本没有本质性差异，全部者权益将在第9章包含。本节主要介绍我国会计实务在凭证、账簿体系以及账务处理程序等方面特点。351记账凭证和账簿3511记账凭证3512会计账簿我国企业会计账簿体系通常包含总账、明细账、现金和银行存款日志账和其它辅助性账簿。会计学电子教案第三四五节课件第12页12/15352会计核实程序

会计核实程序，也称账务处理程序，是指将凭证组织、账簿组织和记账方法有机结合方法和步骤。当前，我国企业惯用核实程序主要有三种：

（1）记账凭证核实程序

（2）科目汇总表核实程序

（3）汇总记账凭证核实程序3521记账凭证核实程序（1）审核、分析经济业务，在日志账中编制会计分录；（2）过账，即依据日志账中分录过入各分类账；（3）结账户余额，编制调整前试算平衡表；（4）编制调整分录并过账；（5）编制调整后试算平衡表；（6）编制会计报表；（7）编制结账分录并过账；（8）编制结账后试算平衡表。图38记账凭证核实程序示意图图中①～⑩各步骤分别代表会计学电子教案第三四五节课件第13页13/153522其它会计核实程序与记账凭证核实程序区分