纳税申报填写与实例答案

PAGE第1页共42页2021年最新国税纳税申报填写与实例答案金蝶财务软件财税实操练习一：成都功成电子科技有限公司，成立于2008年8月8日，注册资金1888万元，注册类型为有限责任公司，从事行业为电子信息业，主要从事计算机及其附件、通信产品、集成电路等的研发、生产和销售，注册地址和经营地址均为成都市锦江区风华路2201号西三楼，法定代表人林琳，财务负责人金铁鑫，税务登记号：51020880990066008801，目前申请使用的为10万元版专用发票，开户银行：中国银行成都工程学院支行，账号：51020660000001，电话2021年1月份该公司发生了下列业务：1、1月5日，公司支付汽车保养费用1700元，取得增值税专用发票一张，网上银行支付上述保养费用1700元；2、1月5日，公司销售机械控制主板600套，每套含税价400元，开出增值税专用发票；3、1月6日，公司采购PVC等主板生产原料，合计应支付价款62万元，取得增值税专用发票一张；4、1月7日，后勤部报销公司汽油费用19000元，取得增值税专用发票1张；5、1月8日，公司购入质量检验设备一台，含税价120000元，取得增值税专用发票2张；6、1月10日，出纳取得缴纳上月增值税162000元的缴款书凭单；7、1月11日，公司出售不需要设备一台，设备原值260000元，已提折旧98000元，按协议价140000元出售，开出普通发票一张，该设备为2008年3月购置；8、1月12日，公司销售通信产品一批给四川移动公司，含税价为162万元，由于四川移动公司为营业税纳税人，因此开出普通货物销售发票2张。9、1月12日，公司销售作为材料核算的芯片一批，含税价235000元，开出增值税专用发票；10、1月13日，购入芯片一批作为原材料入库，含税价620000元，取得增值税专用发票6张；11、1月15日，购入电容、电阻等原材料一批，含税价190000元，取得增值税专用发票9张；12、1月18日，购入生产流水线两条，共计含税金额710000元，取得增值税专用发票2张；13、1月19日，购入示波器等研发设备6台，共计含税金额920000元，取得增值税专用发票6张；14、1月21日，销售通讯设备一批给上海某公司，合计含税金额116万元，开出增值税专用发票10张；15、1月22日，库存原材料一批发生非正常损失，损失原材料成本20万元；16、1月23日，购入奥迪2.4L小汽车一辆，取得车辆销售专用发票一张，含税金额468000元；17、1月26日，购入MP4一批，用于向职工发放新年礼品共计含税金额80000元，取得增值税专用发票1张；18、1月28日，购入产品用外壳一批，共计含税金额570000元，取得增值税专用发票6张；19、1月29日，销售PVC加工后的边角料一批，得款项12000元，未开具发票；20、1月30日，将公司成立后购买的桑塔纳轿车一辆出售，得价款65000元；开具普通发票1张。21、1月31日，公司财务部将当月符合规定准予抵扣的增值税专用发票通过扫描的方式全部通过了主管税务机关的认证。会计分录：

2021年1月份该公司发生了下列业务： 1、1月5日，公司支付汽车保养费用1700元，取得增值税专用发票一张，网上银行支付上述保养费用1700元； 借 管理费用 1,504.42借 应交税费-应交增值税-进项税额 195.58贷 银行存款 1,700.00 2、1月5日，公司销售机械控制主板600套，每套含税价400元，开出增值税专用发票； 240000 借 应收账款 240,000.00贷 主营业务收入 212,389.38贷 应交税费-应交增值税-销项税额 27,610.62 3、1月6日，公司采购PVC等主板生产原料，合计应支付价款62万元，取得增值税专用发票一张； 借 原材料 548,672.57借 应交税费-应交增值税-进项税额 71,327.43贷 应付账款 620,000.00 4、1月7日，后勤部报销公司汽油费用19000元，取得增值税专用发票1张； 借 管理费用 16,814.16借 应交税费-应交增值税-进项税额 2,185.84贷 银行存款 19,000.00 5、1月8日，公司购入质量检验设备一台，含税价120000元，取得增值税专用发票2张； 借 固定资产 106,194.69借 应交税费-应交增值税-进项税额 13,805.31贷 银行存款 120,000.00 6、1月10日，出纳取得缴纳上月增值税162000元的缴款书凭单； 计提时： 借： 应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 162,000.00贷： 应交税费-未交增值税 162,000.00 下月缴纳时： 借： 应交税费-未交增值税 162,000.00贷： 银行存款 162,000.00缴纳上月的增值税，应该填在增值税申报表30栏“本期缴纳上期应纳税额”栏 7、1月11日，公司出售不需要设备一台，设备原值260000元，已提折旧98000元，按协议价140000元出售，开出普通发票一张，该设备为2008年3月购置； 借 固定资产清理 162,000.00借 累计折旧 98,000.00贷 固定资产 260,000.00 借 应收账款 140,000.00贷 固定资产清理 137,254.90贷 应交税费-应交增值税-销项税额 2,745.10 借 资产处理损溢 24,745.10贷 固定资产清理 24,745.10 8、1月12日，公司销售通信产品一批给四川移动公司，含税价为162万元，由于四川移动公司为营业税纳税人，因此开出普通货物销售发票2张。 借 应收账款 1,620,000.00贷 应交税费-应交增值税-销项税额 186,371.68贷 主营收入 1,433,628.32 9、1月12日，公司销售作为材料核算的芯片一批，含税价235000元，开出增值税专用发票； 借 应收账款 235,000.00贷 应交税费-应交增值税-销项税额 27,035.40贷 主营收入 207,964.60 10、1月13日，购入芯片一批作为原材料入库，含税价620000元，取得增值税专用发票6张； 借 原材料 620,000.00借 应交税费-应交增值税-进项税额 71,327.43贷 应付账款 548,672.57 11、1月15日，购入电容、电阻等原材料一批，含税价190000元，取得增值税专用发票9张； 借 原材料 190,000.00借 应交税费-应交增值税-进项税额 21,858.41贷 应付账款 168,141.59 12、1月18日，购入生产流水线两条，共计含税金额710000元，取得增值税专用发票2张； 借 固定资产 710,000.00借 应交税费-应交增值税-进项税额 81,681.42贷 应付账款 628,318.58 13、1月19日，购入示波器等研发设备6台，共计含税金额920000元，取得增值税专用发票6张； 借 固定资产 920,000.00借 应交税费-应交增值税-进项税额 105,840.71贷 应付账款 814,159.29 14、1月21日，销售通讯设备一批给上海某公司，合计含税金额116万元，开出增值税专用发票10张； 借 应收账款 1,160,000.00贷 应交税费-应交增值税-销项税额 133,451.33贷 主营收入 1,026,548.67 15、1月22日，库存原材料一批发生非正常损失，损失原材料成本20万元； 借 待处理财科损溢 223,008.85贷 原材料 200,000.00贷 应交税费-应交增值税-进项税额转出 23,008.85 16、1月23日，购入奥迪2.4L小汽车一辆，取得车辆销售专用发票一张，含税金额468000元； 借 固定资产 468,000.00借 应交税费-应交增值税-进项税额 53,840.71贷 应付账款 414,159.29 17、1月26日，购入MP4一批，用于向职工发放新年礼品共计含税金额80000元，取得增值税专用发票1张； 购进时 借 库存商品 70,796.46借 应交税费-应交增值税-进项税额 9,203.54贷 应付账款 80,000.00发放职工时员工福利 借 应付职工薪酬 80,000.00贷 库存商品 70,796.46贷 应交税费-应交增值税-进项税额转出 9,203.54期末计提职工薪酬 借 生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等 80,000.00贷 应付职工薪酬 80,000.00 18、1月28日，购入产品用外壳一批，共计含税金额570000元，取得增值税专用发票6张； 借 原材料 570,000.00借 应交税费-应交增值税-进项税额 65,575.22贷 应付账款 504,424.78 19、1月29日，销售PVC加工后的边角料一批，得款项12000元，未开具发票； 借 库存现金、银行存款 12,000.00贷 应交税费-应交增值税-销项税额 1,380.53贷 其他业务收入 10,619.47 20、1月30日，将公司成立后购买的桑塔纳轿车一辆出售，得价款65000元；开具普通发票1张。 借 应收账款 65,000.00贷 固定资产清理 63,725.49贷 应交税费-应交增值税-销项税额 1,274.51 21、1月31日，公司财务部将当月符合规定准予抵扣的增值税专用发票通过扫描的方式全部通过了主管税务机关的认证。

增值税申报表的填制：

将进项税额填写在申报表的附表二中的（一）部分

将销项税额填写在申报表的附表一中的（一）部分

主表按附表一、二填写，交按主表上逻辑填写好各栏。2021年2月份该公司发生了下列业务：1、2月2日，销售通信产品一批，合计含税销售额772000元，开出专用发票；2、取得运输公司的运费单据1张，列明运输费21000元、建设基金1200元，装卸费2000元，保险费1500元；3、购入研发用电脑2台，取得增值税专用发票一张，注明不含税金额9000元；4、购入芯片一批作为原材料核算，取得增值税专用发票4张，列明含税金额为340000元；5、向成都工程学院销售含程序芯片一批，共计12000片，每片含税售价11元，开出普通发票1张；6、购入电容电阻一批，取得增值税专用发票11份，共计含税金额为230000元；7、由于上月购入的一台示波器不适应开发需要，作价90000元出售，开具增值税专用发票1份；8、快递公司结算11年第四季度费用，提供运输费发票1份，列明运费金额30500元；9、购入办公用品一批，取得增值税专用发票1份，列明含税金额21000元；10、销售原材料一批，合计含税销售额118000元，开出增值税专用发票；11、购入水产一批用于职工春节福利，取得增值税专用发票一份，列明含税销售额59000元；12、购入PVC材料一批用于生产控制板，取得增值税专用发票1份，合计含税价款210000元；13、销售控制产品一批，含税销售额469000元，开出增值税专用发票；14、财务部将税法准予抵扣的进项税额凭证以扫描方式全部通过主管税务机关的认证。要求：综合分析该公司的上述业务，为该公司编制2021年1月和2月的增值税纳税申报表练习二：绵阳市甲有限责任公司为生产性增值税一般纳税人，纳税人识别号为44010810479494，按月纳税，2011年2月生产经营情况如下：（1）购买原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票及认证情况见表3-1，均在法定期限内予以认证，并在本期全部申报抵扣进项税额；购买一台固定资产（设备），取得增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票金额为9998.42元，税额为1699.73元，在规定期限内予以认证；取得运输专用发票12份，金额为34500元。前期取得但尚未申报抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票情况及认证表见表3-2。（2）本期有731935.47元的外购材料用于非应税项目，其所负担的税款为124429.03元；有19400.29元的外购材料发生非正常损失，所负担的税款为3298.05元。（3）本期销售产品并取得防伪税控系统开具的增值税专用发票情况见表3-3，其中号码为00099544的发票因开具形式不符合要求而作废，号码为0009955的发票为红字发票；销售产品并开具普通发票2张，合计金额为185000元；销售产品但未开具发票的金额为3350元；因销售产品、提供运输劳务开具发票15份，收取运费56590元。（4）2011年初未缴税额为0.00元；1月份应税货物销售额为1507087.83元，应税劳务销售额为49499.52元，销项税额为264619.85元，进项税额为130236.08元，期末未缴税额为134383.77元，与2011年2月份缴纳。[要求]根据增值税一般纳税人纳税申报的要求计算填列适用于增值税一般纳税人的增值税纳税申报表。表3-1本期取得防伪税控系统开具的

增值税专用发票及认证情况表金额单位：元至角分发票代码发票号码开票日期金额税额销货方识别号认证日期440..0014080310020123584.914009.43……20110228440..018309851002031671.50284.16……20110228430..044308521002031461935.04248528.96……20110228430..0032748310021327377.124654.11…….20110228440..0275743810021429634.885037.93……20110228420..0723976610021594290.5616029.40……20110228430..026498781002259546.671622.93……20110228430..0754755510022696782.3916453.01……20110228表3-2前期取得防伪税控系统开具的

增值税专用发票及认证情况表金额单位：元至角分发票代码发票号码开票日期金额税额销货方识别号认证日期440..044534291001053097.87526.64……100131440..0668754510012796782.3916453.01……100131表3-3防伪税控系统开具的增值税专用发票情况表金额单位：元至角分发票代码发票号码开票日期购货方识别号金额税额4410..00099543100202……75835.9012892.104410..00099544100203……93846.1515953.854410..00099545100203……93846.1515953.854410..00099546100204……11965.812034.194410..00099547100205……16907.692874.314410..00099548100206……1794.87305.134410..00099549100211……1615.38274.614410..00099550100212……154358.9726241.024410..00099551100213……115961.5419713.464410..00099552100214……180384.6230665.394410..00099553100215……116153.8419746.154410..00099554100216……1461.54248.464410..00099555100225……-25777.78-4382.224410..00099556100226……1311.11222.894410..00099557100227……76923.0813076.924410..00099558100228……427350.0072649.50练习三：（一）企业概况1.企业名称：四川西原机械制造有限公司2.注册地：四川省雅安市解放路286号3.注册资金：100万元4.法人代表：彭柯5.财务负责人：李丽6.会计机构中的人员分工为：记账凭证制单员张云，记账员（兼报税）刘雯，审核员赵中，出纳员钱正。7.国税局税务登记类型：增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。8.税务登记号：5134131423946679.开户银行：中国银行解放路支行10.账号：5081332734813211.电话号码：0835-235174812.主营业务：该公司系饲料机械制造企业，常年生产锤片粉碎机和混合机二种产品，该公司采用分批法计算产品成本。（二）四川西原机械制造有限公司2011年6月份损益类账户发生额汇总如下：账户名称借方发生额合计贷方发生额合计主营业务收入210000.00其他业务收入1000.00营业外收入800.00投资收益3000.00主营业务成本180000.00营业税金及附加48.30其他业务成本400.00销售费用8000.00管理费用4000.00财务费用30.0048.36营业外支出600.00（注：该公司2011年6月份主营业务收入均为产品销售收入，其他业务收入为房屋出租收入，未发生视同销售业务。）（三）应交增值税明细账记录：应交增值税明细账2011年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号合计进项税额已交税金合计销项税额进项税额转出出口退税承前页15840.0015840.0011900.0011900.00借3940.0052456销售混合机3510.003510.00借430.00本月合计15840.0015840.0015410.0015410.00借430.00649购入钢板34000.0034000.00借34430.006924销售混合机18700.0018700.00借15730.0061839购入焊条850.00850.00借16580.0062448销售锤片粉碎机17000.0017000.00贷420.00本月合计34850.0034850.0035700.0035700.00贷420.00说明：该账簿中记录的增值税进项税额均取得、保管增值税抵扣凭证，并通过主管税务机关认证。二、要求（一）根据“考试资料（二）”中四川西原机械制造有限公司2011年6月份损益类账户发生额汇总表编制该公司2011年6月份“利润表”。（二）根据“考试资料（三）”中四川西原机械制造有限公司2011年6月份“应交增值税明细账”记录和损益类账户发生额汇总表中的相关记录编制该公司2011年6月份增值税纳税申报表中的“本月数”。假定该公司2011年6月份的增值税纳税申报表于7月10日申报。一、利润表利润表会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入————减：营业成本————营业税金及附加————销售费用————管理费用————财务费用————资产减值损失————加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）————投资收益（损失以“-”号填列）————其中：对联营企业和合营企业的投资收益————二、营业利润（亏损以“-”号填列）————加：营业外收入————减：营业外支出————其中：非流动资产处置损失————三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）————减：所得税费用————四、净利润（净亏损以“-”号填列）————五、每股收益：————————（一）基本每股收益————————（二）稀释每股收益————————练习四：成都市某甲公司下属A、B两个具有主体生产职能的二级分支机构。2011年第一季度，该公司汇总核算的企业所得税应纳税所得额为2000万元，请问当出现以下三种情况时，总机构和各分支机构应预缴多少企业所得税，请在企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)中填列？附：A、B分支机构2009年度经营收入、职工工资和资产总额三个因素表（单位：万元）分支机构名称经营收入职工工资资产总额A分支机构400502000B分支机构6001503000合计10002005000情况一：总机构甲适用优惠税率20%，A分支机构适用税率25%，B分支机构适用优惠税率20%；情况二：总机构甲和A、B分支机构均适用优惠税率20%；情况三：如果B为总机构甲中的独立生产经营部门，未单独办理营业执照和税务登记。甲总机构适用税率20%，A分支机构适用税率25%；练习五：企业会计制度下企业所得税申报表填写绵阳市山里红商贸有限责任公司是一家由四川津津食品有限公司、武汉天益投资有限公司、绵阳长城商贸有限公司共同投资的有限责任公司，公司生产经营地址位于绵阳市土桥路312号，于2003年3月注册成立并开始生产经营，主要业务为生产销售休闲食品。该公司2011年仍执行《企业会计制度》，采用应付税款法核算企业所得税费用。该公司2011年总账数据如下：会计科目借方贷方主营业务收入121200000.00121200000.00主营业务成本61440000.0061440000.00主营业务税金及附加911000.00911000.00其他业务收入888000.00888000.00其他业务支出204240.00204240.00补贴收入100000.00100000.00营业外支出518000.00518000.00应付工资9888000.009888000.00其他应付款—工会经费197760.00197760.00其他应付款—职工教育经费247200.00管理费用4332000.004332000.00管理费用—业务招待费402000.00402000.00管理费用—坏账准备30000.0030000.00销售费用18180000.0018180000.00销售费用—广告宣传费17044000.0017044000.00财务费用363600.00363600.00固定资产—房屋建筑物198000000.00固定资产—机器设备96000000.00固定资产—电子设备48000000.00累计折旧—房屋建筑物8910000.00累计折旧—机器设备8640000.00累计折旧—电子设备14400000.00利润分配—未分配利润2003年46950.00利润分配—未分配利润2004年1501300.00利润分配—未分配利润2005年5489250.00利润分配—未分配利润2006年4222500.00利润分配—未分配利润2007年3586000.00利润分配—未分配利润2008年5630000.00资本公积48000.00有关账户的情况如下：1．“其他业务收入”888000元，为出租闲置厂房取得的租金收入。租赁期从2011根据《营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。计算出租厂房的地方税收为：房产税：2664000*12％＝319680元营业税：2664000*5％＝133200元城建税和教育费附加＝133200*（7％+3％）＝13320元根据《企业会计制度》的会计处理是：借：银行存款2664000贷：其他业务收入888000预收账款1776000借：其他业务支出155400贷：应交税金—应交房产税106560应交税金—应交营业税44400应交税金—应交城建税3108应交税金—应交教育费附加1332借：应交税金—应交房产税319680应交税金—应交营业税133200应交税金—应交城建税9324应交税金—应交教育费附加3996贷：银行存款4662002．资本公积48000元，由2笔业务构成。（1）将库存商品90000元用于对偿债（该批商品同批销售价格120000元）借：应付账款150400贷：库存商品90000应交税金—应交增值税（销项税额）20400资本公积40000（2）将使用过的汽车对于偿还债务借：固定资产清理13000累计折旧68000贷：固定资产81000借：应付账款21000贷：固定资产清理13000资本公积80003．营业外支出518000元，违反合同规定赔偿给销售单位18000元，通过民政部门和贫困地区捐赠500000元。4．管理费用—坏账准备账户的情况是，期初余额154150元，本年收回已核销的坏账234000元，期末余额418150元。5．财务费用363600元，当年向银行借款综合利率为8.42％，向公司员工集资1000000元，支付利息150000元。练习六：企业会计准则下企业所得税申报表填写四川安达科技股份有限公司是四川的一家上市公司，公司生产经营地址位于绵阳市航空路，于2003年7月注册成立并开始生产经营，主要业务为开发软件产品。该公司2007年起开始执行《企业会计准则》。该公司2009年初被科技部认定为高新技术企业。2011年有关账户的情况如下：1.主营业务收入258000万元。2.主营业务成本157800万元。3.营业税金及附加5896万元。4.其他业务收入500万元，全部为办公楼出租收入。办公楼2010年元月出租，租期5年，一次性收取租金2500万元，相关地方税收在2010年全部缴纳（房产税率12％，营业税5％，城建税7％，教育费附加3％），根据主管税务机关的要求，公司将全