加强事业单位内部控制研究

引言随着行政事业单位内控建设与反腐倡廉建设工作的持续推进，内部控制工作的重要性日渐凸显。当前，要想提高事业单位的工作质量和管理能力，就要提高事业单位内部控制工作的力度，还可以有效防范事业单位运营环节中的风险隐患，进一步加快事业单位的转型升级，从而为广大人民群众提供更加优质的服务。一、事业单位内部控制建设现状（一）事业单位内部控制体系建设按照财政部对行政事业单位内控体系建设要求，事业单位已建立起了较为完整的内部控制系统。该体系以制度建设为基础，以优化业务流程为核心，涵盖了预算控制、收支控制、采购控制、合同控制、资产控制和基本建设项目控制等六大业务领域，事业单位的内控体系建设成果有《内部控制手册》和《内控制度汇编》。（二）事业单位内控建设成效一是通过经济业务流程梳理，各项经济业务流程不断规范化，初步达到内控建设的目标，保障了单位收支预算的顺利执行，杜绝了违规支出。二是把事后监督变为事前管控，把经验把关变成流程控制，使单位的所有经济业务在实施前均有事前审批环节，杜绝了事后汇报、事后直接报销的现象，达到了事前防范、事中管控、事后监督纠正的效果，有效防范舞弊和腐败现象。三是推进服务单位经济决策更加规范化、科学化。四是会计信息质量与财务管理水平得到进一步提高。二、事业单位内控建设存在的问题（一）对内控理解不够具体来讲，表现为以下的几个方面：其一，很多事业单位长期依赖于传统、滞后的管理思维与粗放型管理模式，没有紧跟时代发展步伐、自上而下地树立与时俱进的思想观念，加上部分领导干部没有接触过内部控制的相关知识，后期也没有进行系统化的学习，错误认为内部控制为财务部门的管辖范畴，与其他职能部门毫无关联，进而导致事业单位内部控制工作只停留在表面形式，难以充分发挥其对单位统筹规划的实际效用。其二，即使一些事业单位领导层已经意识到内部控制的重要性，但因单位内部没有建立专门的内部控制部门和内部控制小组，相关的内控工作往往交由财务部门进行执行。在这种情况下，不仅会增加财务部门的工作压力和工作量，使得部分财务人员因压力过大而出现态度不严谨、离职等现象，不利于保证后续工作的有序开展。同时还会因财务人员缺乏内部控制相关的专业知识，导致内部控制工作不具备专业性、独立性和规范性，从而无法保证内部控制的落实作用。其三，因事业单位没有定期开展有关内部控制的系统化学习，也没有营造良好的内控氛围，使得各部门、各岗位人员对内部控制的认识不够全面，可能会造成各部门工作人员出现不配合内部控制工作开展的现象，使得事业单位内部控制工作的开展受到不利影响。（二）内部控制信息化工作不健全在信息化时代背景下，事业单位想要充分发挥内部控制工作的应用价值，除了需要注重人才培养、引进之外，还应加强对内部控制工作的信息化建设力度。只不过受传统粗放型内部控制管理模式的禁锢，一些事业单位依旧以人工监督控制为主，这种滞后的工作模式不仅无法使单位各部门之间存在较强的信息壁垒，无法保证各类信息的高效传输与共享，还会增加内部控制工作环节中的成本投入，与内部控制管理目标背道而驰。与此同时，大多数企业虽已开始对计算机办公软件、信息管理系统有所应用，但在实际操作过程中仍存在着资金投入不到位、软件系统更新不及时等问题，极大地增加了内部控制管理环节中的风险隐患，从而阻碍了事业单位内部控制效率的全面提升。（三）部分事业单位仍存在职责不明确、岗位职责不清晰当前，部分事业单位依旧存在内部控制管理制度不完善、管理流程不规范、各岗位职责划分不明确等问题，这些都会影响内部控制工作的整体质量和执行效果，甚至会对事业单位资产安全造成威胁。此外，有些单位虽建立了完善的内部空管理制度，但因未定期组织有关内部控制的岗前培训或专项培训，缺乏对相关从业人员专业素养的全面了解，进而导致单位内部存在人员素养与岗位要求不匹配的现象，不利于保障内部控制的有效性和专业性。并且，由于事业单位在构建内部控制管理体系之前未设计完善的事前规划，进而导致内部控制管理中仍存在业财分离、内部控制业务覆盖不全面、各环节衔接性不强等问题，严重影响了内部控制活动的落实质量和执行效果。（四）现有制度不完善或更新不及时部分单位已经建立了较为完善的内控制度，但在开展内部控制工作的过程中受到传统内控管理模式和规章机制的制约，并没有随着社会经济发展和体制变革而进行更新及完善，不仅难以满足新时期事业单位的发展需求，还会引发各岗位工作衔接不到位、责任主体不明确、权责范畴模糊等问题，对事业单位转型升级造成阻碍。（五）制度落实不到位，议事决策机制落实不够现阶段，部分事业单位在一些重大事项决策和职责权限方面并未设置科学的界限，尤其是在议事决策机制、决策方式、决策程序、议事规则等方面，依旧存在不规范、不清晰的问题。同时，还有一些基层事业单位并没有建立完善的监督管理机制和责任追究机制，并且，单位执行权和管理权主要掌握在上级领导干部手中，进而对议事决策机制和其他制度的落实造成影响，使得内部控制作用难以得到充分发挥。（六）经费预决算不准确事业单位内的预决算部门、政府采购部门以及资产管理部门，应该加强与事业单位各业务部门之间的沟通交流及协调合作，形成一种管理和掌控的合力，保证资产配置的合理性及有效性能够得到进一步提高。除此之外，很多事业单位内部控制管理过程中，依旧存在财务预算不到位、经费预算核算不准确、财务预算存在较大不确定性等问题，使得单位各项管理工作过于随意，极易出现财务预算与实际支出不一致的情况，给事业单位内部控制带来诸多不利因素。（七）培训教育评价和轮岗机制不完善当前，事业单位培训工作主要围绕新入职职工开展，一线在职员工和关键岗位工作人员很少会参加相应的专项培训、继续教育、技能训练等活动，加上现有培训模式比较单调、培训范围比较狭窄、没有关注员工专业素养和职业素养方面的培养，也没有制定长效的人才培养规划，进而导致事业单位部分关键岗位人员专业素养处于较为薄弱的状况，无法有效满足新时期事业单位的发展需要。此外，随着事业单位规模的持续扩大，各科室的优秀人才随之增加，然而因事业单位的岗位机构比例限制，没有设置科学、合理的轮岗机制，不仅在某种程度上打击了内部人员的积极性和主动性，还会增加岗位不足、岗位失衡等现象的发生概率，从而导致事业单位内部控制工作难以顺利进行。三、事业单位内控建设改进措施（一）进一步加强内控宣传和动员，提高全员参与程度内部控制作为事业单位运行管理中的重要组成部分，对事业单位的建设管理和规划发展具有非常重要的作用。所以，为了保证事业单位内部控制工作的高效实施，领导层必须高度重视内部控制工作，并从多个层面建立健全联动组织结构。其一，市政财政局和审计局需联合构建工作小组，全面负责内部控制的具体部署与统筹安排，并对内部控制工作开展进行指导、监督。其二，由市财政局牵头组织成立专门的督导咨询组，重要负责内部控制工作的政策指导、咨询服务、培训学习等工作，帮助各事业单位有效解决内部控制制度建设、执行环节中的实际问题。其三，优先选择具有代表性的事业单位，通过建立内部控制工作联络员制度或交流平台，进一步加强内控宣传力度，尽可能达到全员参与的程度。（二）进一步加强内控培训，提高全员对内部控制重要性理解将认真组织事业单位人员进行学习培训，使全员进一步认识到内控的重要性，熟悉工作流程，掌握内控系统操作，自觉按规程办事，切实达到内控效果。在此基础上，还应根据内控工作需要，定期在全市组织开展内部骨干培训班、内控工作专题讲座、内控实操学习班等多元化培训活动或系统化继续教育，尽快培养出一批内控业务能力扎实的骨干队伍，从而为事业单位内控工作的实施创造有利的先决条件。（三）定期更新和完善各项规章制度，并抓好各项制度的落实通过印发《内部控制手册》《内部控制制度》的方式，确保各科室能够严格按照各项规章制度进行工作。除此之外，为进一步提升内部控制工作的有效性，还应以考核督导为切入点和出发点，对现有内控体系与考核体系进行完善，并结合各单位实际情况，灵活调整、完善各项制度、程序和措施，定期评估内部控制的可操作性和有效性，切实保障各项规章制度的贯彻落实。（四）建立健全内部控制机制，确保内部控制的执行力度效果要想确保内部控制工作的高效运行，事业单位应该为内部制度的运行创造良好环境和氛围，确保内部控制制度的有效贯彻和落实。只有完善的内部控制制度，才能真正实现事业单位财务管理工作的精细化和科学化。并将精细化管理理念融入财务管理工作和内部控制体系中。所以，事业单位的各部门和各岗位，应该制定科学明确的工作岗位职责，并确保业务操作流程的严密性。例如：资金申领需要相关工作人员进行严格审批，避免漏洞给工作人员带来安全隐患。与此同时，工作人员还根据事业单位的实际经营状况，制定更加细致的规定，以保障内部控制体系的执行力和执行效果，真正实现事业单位各部门之间的相互交流和沟通协作。除此之外，事业单位还应该聘请专业人员评级内控体系和相关制度，或者将内部控制制度这一问题交给会计师事务所进行处理，使其制定适合事业单位自身的内部控制体制和相关的实施细则。（五）管理工作事关大局，基础工作关乎成效针对存在的事业单位部门职责不明确、人员岗位职责不清晰问题，下一步围绕内部控制制度的完善、各部门和工作人员的岗位职责的明确、加强对相关流程和节点控制的监督，同时，认真做好议事决策机制的贯彻落实，使内部决策更加公开、透明；完善预决算部门、政府物资采购部门、资产管理等部门与事业单位其他业务部门之间的合作及协调，保证事业单位中各项资产能够得到更加科学合理的配置；还应该积极探索关键工作岗位的教育培训评价和轮岗等机制等，增强事业单位内部管理和控制工作的有效性、科学性、规范性。（六）完善管理制度针对制度落实不到位的问题，在下一步完善各项管理制度时，提倡全员参与制度的制定，不断推动制度的贯彻落实，逐步使单位职工养成按制度、按流程办事的良好习惯。同时，还应全面梳理现行规章制度的合理性，精准定位各项管理制度的关键点。在此基础上，通过建立完善的监督管理制度和责任追究机制，加强对事业单位各项业务活动与经济活动的监管力度，在及时识别运营环节中各类风险隐患的同时，确保各项管理工作能够有章可循、权责到人，尽可能降低不规范经济行为对单位造成的重大经济损失。此外，还应充分利用大数据、云计算、人工智能等新兴技术，积极搭建信息化风险预警管理平台，实现对事业单位的全方位、动态化监督管控。（七）通过信息技术实现事业单位财务管理工作的现代化随着信息技术被广泛应用在各行业和领域中，事业单位在财务管理工作中也开始使用信息技术实现财务精细化管理。事业单位工作人员还应该根据自身的经营管理状况，找到有资质的软件公司开发适合事业单位核算管理工作的信息软件，能够在保证财务核算工作准确性的同时，加强财务核算工作的质量和效果，这对于加强事业单位财务管理水平具有非常重要的意义。与此同时，事业单位还可以委托软件公司开发远程报账平台和远程查账平台，全过程掌控和监督事业单位财务管理的各个环节，弥补事业单位在内部控制体系中存在的问题，优化并完善了事业单位的内部控制体系和监督体系。除此之外，事业单位财务人员作为信息技术的直接使用者，对信息技术掌握程度直接影响了事业单位财务管理工作的专业水平。因此，事业单位需要对财务工作人员进行长期有效的教育培训，加强财务工作人员的信息技术水平和业务操作水平。（八）建立完善的轮岗制度首先，事业单位需明确自身的社会功能定位，根据本单位的实际情况，建立完善的轮岗机制，明确不同岗位的任职条件、具体职责和考核标准，积极协调配合，不断强化岗位意识，增强各岗位人员的责任意识与忧患意识，使其能够最大限度地发挥自身的各项才能及内在潜力。其次，积极引进岗位竞争机制和培训机制，在全面提升职工业务能力和专业素养的同时，优化单位人才组织结构，为事业单位内部控制工作开展提供强大支持。最后，事业