mpacc《审计学》复试备考试题库及答案

PAGEPAGE1mpacc《审计学》复试备考试题库及答案一、单选题1.注册会计师从卖方发票追查至采购明细账,是为了证实购货与付款循环中()。A、存在或发生目标B、完整性目标C、估价或分摊目标D、过账和汇总目标答案：B解析：从发票追查至明细账显然是“顺查”,是为了证实完整性目标的。2.注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账,这是为了证明资产()认定。A、发生与存在B、完整性C、计价与分摊D、表达与披露答案：C解析：与期末账户余额相关的认定——计价与分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价与分摊调整已恰当记录。3.下列选项中,不属于注册会计师防止过失和欺诈的措施是()。A、增强职业独立性;B、保持应有的职业谨慎;C、审慎选择客户;D、强化执业质量控制;答案：C解析：审慎选择客户是注册会计师避免法律诉讼的具体措施,不是注册会计师防止过失和欺诈的措施,选项C错误。4.下列有关审计报告中强调事项段和关键审计事项段的表述中不正确的是()。A、强调事项段用于提及已在财务报表中作出恰当列报或披露,而注册会计师根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项B、对所有实体财务报表审计,准则均要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项C、关键审计事项部分用于描述注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项,而该事项选自与治理层沟通过的、注册会计师在审计过程中予以重点关注过的事项D、强调事项的概念侧重于对财务报表使用者理解财务报表至关重要,关键审计事项的概念侧重于注册会计师在审计过程中给予过重点关注答案：B解析：对于非上市实体财务报表审计,准则并不要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项,因而继续保留强调事项段也是必要的。5.下列有关选取测试项目的方法的说法中,正确的是()。A、从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B、从总体中选取特定项目进行测试时,应当使总体中每个项目都有被选取的机会C、对全部项目进行检查,通常更适用于细节测试D、审计抽样更适用于控制测试答案：C解析：审计抽样的特征之一是所有抽样单元都有被选取的机会,选项A错误;从总体中选取特定项目进行测试,那么被选取的对象是特定项目,总体中每个项目被选中的机会是不相等的,选项B错误;当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用抽样审计实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制,注册会计师通常实施询问、观察等审计程序,以获取有关控制运行有效性的审计证据,此时不宜使用审计抽样,选项D错误。6.下列不属于在了解被审计单位及其环境时实施的审计程序的是()。A、重新执行B、分析程序C、观察D、询问被审计单位管理层答案：A解析：重新执行适用于控制测试,选项A不正确7.下列各项中,不属于应收票据实质性测试的审计目标的是()。A、确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B、确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C、确定应收票据的年末余额是否正确D、确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当答案：A解析：A选项属于控制测试的目标,而非实质性测试的目标。8.下列关于了解内部控制的说法中,错误的是()。A、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平,应当了解相关的内部控制B、针对特别风险,应当了解与该风险相关的控制C、当某重要业务流程有显著变化时,应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度,考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试D、应当了解所有与财务报告相关的控制答案：D解析：注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,不需要了解所有与财务报告相关的控制。9.为了充分发挥函证的作用,发函的最佳时间是()。A、被审计年度期初B、被审计年度期中C、与资产负债表日接近的时间D、审计工作结束日答案：C解析：为了充分发挥函证的作用,应恰当选择函证的实施时间。注册会计师通常以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证。10.下列有关财务报表审计的说法中,错误的是()。A、审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B、审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C、审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性答案：C解析：审计不涉及为如何利用信息提供建议,选项C说法错误。11.下列有关分析程序的说法中,正确的是()。A、注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核B、对于特别风险,如果注册会计师不信赖内部控制,不能仅实施实质性分析程序,还应当实施细节测试C、细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险D、注册合计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期答案：B解析：分析程序用作风险评估和总体复核是必须的,选项A错误;对于特别风险,仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平,应该实施细节测试,选项B正确;选项C在某些情况下,实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险;选项D也可能使用被审计单位内部数据。12.下列有关函证的说法中,正确的是()。A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序答案：A解析：选项B,在对银行存款实施函证时,应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函,包括零余额账户和在本期内注销的账户,不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项C,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证;选项D,当同时满足重大错报风险评估为低水平.涉及大量余额较小的账户.预期不存在大量的错误.没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。13.下列有关与审计相关的内部控制的说法中,正确的是()。A、与财务报告相关的内部控制均与审计相关B、与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C、与经营目标相关的内部控制与审计无关D、与合规目标相关的内部控制与审计无关答案：B解析：与财务报告相关的内部控制,可能与审计无关,选项A错误;如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关,选项CD错误。14.审计业务约定书是会计师事务所与()签订的。A、被审计单位;B、委托方;C、责任方;D、治理层;答案：A15.下列有关审计工作底稿的说法中,错误的是()。A、注册会计师不必将已被取代的财务报表草稿纳入审计工作底稿B、如依据专家工作结论发表保留意见,工作底稿应包括专家的工作底稿C、事务所应在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档D、仅允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责接触审计工作底稿答案：B解析：如聘请事务所外部专家,除非协议另行约定,专家形成的工作底稿属于专家,不是审计工作底稿的组成部分。16.下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。A、从甲公司销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性B、实地观察甲公司固定资产,以确定固定资产的所有权C、对已盘点的甲公司存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性D、复核甲公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性答案：D解析：在选项A中,注册会计师从销售发票存根追查至发货单与账簿记录,可以确定销售业务的完整性,仅查发货单不能证明销售业务的少计;在选项B中,注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记,不能证明固定资产的所有权;在选项C中,注册会计师对已盘点存货进行检查,可以确定存货的准确性或完整性,不能证明存货的入账金额是否正确;在选项D中,注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。17.根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时,下列做法正确的是()。A、对乙公司生成的订购单进行测试,将供货商作为主要识别特征B、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试,将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C、对运用系统抽样的审计程序,将样本来源作为主要识别特征D、对询问程序,将询问时间作为主要识别特征答案：B解析：在选项A中,应以“订购单的日期或编号”作为测试订单的识别特征;在选项B中,应以“实施审计程序的范围”作为识别特征,即以“该金额以上的所有项目”作为识别特征;在选项C中,应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为主要识别特征;在选项D中,应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。18.下列有关审计抽样的说法中,错误的是()。A、传统变量抽样属于统计抽样B、当控制运行留下轨迹时,注册会计师可以采用货币单元抽样测试控制运行有效性C、变量抽样在审计中主要用途是确定记录金额是否合理D、属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率,以支持注册会计师评估的控制风险水平答案：B解析：货币单元抽样适用于细节测试,不适用于控制测试。19.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是()。A、财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅B、财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同C、财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅D、财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅答案：C解析：财务报表审计采用的证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制,主要采用询问和分析程序获取证据,因此财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅。20.被审计单位对审计范围进行限定,致使某些重要的审计程序无法实施,注册会计师发表的审计意见应该是()。A、保留意见B、否定意见C、无法表示意见D、B或C答案：C解析：审计范围受限且该事项是重大的,那么注册会计师应当发表无法表示意见。21.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时,下列各项中,不需要考虑的是()。A、注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑B、注册会计师是否识别出所有的舞弊导致的财务报表重大错报C、注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告D、注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序,并获取了充分、适当的审计证据答案：B解析：由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证,选项B错误。22.下列各项措施中,不能应对财务报表层次重大错报风险的是()。A、在期末而非期中实施更多的审计程序B、扩大控制测试的范围C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D、增加审计程序的不可预见性答案：B解析：选项ACD属于增加不可预见性的方法。扩大控制测试的范围不能应对,比如财务报表层次的重大错报风险可能是源于薄弱的控制环境,那么此时如果不打算信赖内部控制,不会实施控制测试,也不存在扩大控制测试的范围,选项B错误。23.下列情形中,注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是()。A、首次接受委托执行审计B、预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷C、以前年度审计调整较少D、本年被审计单位面临较大的市场竞争压力答案：C24.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的是()。A、鉴证业务提供高水平保证B、代编财务信息提供合理保证C、对财务信息执行商定程序提供低水平保证D、财务报表审阅提供的有限保证答案：D解析：只有鉴证业务才有保证程度一说,选项BC不属于鉴证业务,故不正确;鉴证业务包括审计、审阅、其他相关服务,审计提供高水平保障,而审阅提供的是有限保证,选项A不正确。25.关于合理保证业务与有限保证业务的区别,下列说法中错误的是()。A、合理保证业务检查风险较低,有限保证业务检查风险较高B、合理保证业务所需证据数量较多,有限保证业务所需证据数量较少C、合理保证业务以积极方式提出结论,有限保证业务以消极方式提出结论D、合理保证业务提供高水平的保证,有限保证业务提供较低水平的保证答案：D解析：有限保证业务提供有意义水平的保证。26.下列有关审计证据的说法中,错误的是()A、审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息B、在某些情况下,信息的缺乏本身也构成审计证据C、审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息D、审计证据不包括以前审计中获取的信息答案：D解析：审计证据可能包括从其他来源获取的信息,如以前审计中获取的信息(前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化,这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息所以选项D错误。27.下列有关管理层书面声明的作用的说法中,错误的是()。A、书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据B、管理层已提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围C、书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项D、书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据答案：B解析：管理层已提供可靠书面声明的事实,不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围,所以选项B错误。28.下列关于非抽样风险的说法中,错误的是()。A、注册会计师未能适当地定义误差会导致非抽样风险B、非抽样风险可以量化C、非抽样风险在所有审计业务中均存在D、对总体中所有的项目实施测试无法消除非抽样风险答案：B解析：非抽样风险一般是由人为因素造成的,虽然难以量化非抽样风险,但通过采取适当的质量控制政策和程序,对审计工作进行适当的指导、监督和复核,仔细设计审计程序,以及对审计实务的适当改进,注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平所以选项B错误。29.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中,错误的是()。A、审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B、如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C、委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任D、如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方答案：D解析：在某些情况下,管理层(责任方)和预期使用者可能来自同一企业,但并不意味着两者就是同一方。30.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是()。A、如果完成审计业务,归档期限为审汁报告日后60天内B、如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后60天内C、如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后30天内D、如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后30天内答案：A解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内或审计业等中止日后的60天内。31.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是()。A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期;B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见;C、审计风险是指财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性;D、经营失败必然会导致审计失败;答案：D解析：经营失败和审计失败有不同的判断标准和表现形式,经营失败不一定会导致审计失败,选项D不正确。32.下列关于审计证据充分性的说法中,错误的是()。A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与确定的样本量有关B、获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C、注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D、需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响答案：B解析：如果审计证据的质量存在缺陷,仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。33.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试,其主要目的是检查()。A、年底应收账款的真实性B、是否存在过多的销货折扣C、销货业务的入账时间是否正确D、销货退回是否已经核准答案：C解析：截止测试的目标是确定业务会计记录归属期是否正确,防止跨期事项。34.下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中,注册会计师认为错误的是()。A、对管理层采用假设的合理性提供有限保证B、对盈利预测报告的编制与假设的一致性提供合理保证C、对盈利预测结果的实现程度提供有限保证D、对盈利预测报告是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证答案：C解析：考察预测性财务信息审核。预测性财务信息审核中,有两种保证:针对被审计单位在进行盈利预测审核时使用的假设是否合理,要求注册会计师提供有限保证,因为假设是主观判断(A选项正确)。针对在编制预测性财务信息时,是否按照既定的会计政策、编制过程是否符合标准(D选项)、编制与假设的一致性(B选项)提供合理保证。预测性财务信息审核中,对预测性财务信息的结果不发表意见,所以选项C错误。35.下列各项认定中,与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是()A、完整性B、发生C、截止D、权利和义务答案：A解析：与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是完整性认定,选项A正确。36.对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表目前后几天的发货单日期与记账日期,注册会计师认为最可能证实的是()。A、发生B、完整性C、截止D、分类答案：C解析：比较资产负债表日前后几天的发货单日期和记账目期,主要是防止将两年的收入记错日期,所谓最可能证实的是"截止"认定。37.下列情形中,不属于自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的是()。A、审计项目组成员在审计客户甲公司拥有100股流通股B、审计项目组成员正在与审计客户甲公司协商审计报告日后加入甲公司担任财务总监C、会计师事务所当年的业务收入1%来源于审计客户甲公司D、以或有收费的形式承接审计业务答案：C解析：选项C不属于因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的情形,因为审计客户甲公司对于会计师事务所来说,不属于有重大影响的审计客户。38.下列有关控制测试目的的说法中正确的是()。A、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B、控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C、控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D、控制测试旨在确定控制是否得到执行答案：A解析：控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。39.下列各项中,属于对控制的监督的是()。A、授权与批准B、职权与责任的分配C、业绩评价D、内审部门定期评估控制的有效性答案：D解析：对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。被审计单位可能使用内部审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行进行专门的评价,以找出内部控制的优点和不足,并提出改进建议。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动,即选项ABC属于控制活动的内容。40.如果被审计单位的财务报表中存在重大错报,则在下列情况下很可能在诉讼中被判为重大过失的是()。A、审计人员确实遵守了审计准则,但却提出错误的审计意见B、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述,出具无保留意见的审计报告D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求答案：B解析：导致注册会计师承担法律责任的根本原因:(1)违约;(2)过失(包括:普通过失和重大过失);(3)欺诈。其中,普通过失即一般过失,是指没有保持职业上应有的合理的谨慎,没有完全遵循专业准则的要求而导致审计失败。重大过失是指连最起码的职业谨慎都没有保持,对业务或事项不加考虑,根本没有遵循专业准则或严重违背审计准则而导致审计失败。A选项不属于重大过失。注册会计师确实遵守了审计准则,但提出的审计意见错误,属于普通过失而非重大过失。B选项属于重大过失。对于运用常规审计程序能发现的错报,注册会计师却没有发现,说明注册会计师没有遵守专业标准或严重违背了审计准则,属于重大过失。C选项属于欺诈。欺诈是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为,是注册会计师为了达到欺骗他人的目的,明知委托单位的财务报表有重大错报,却加以虚伪陈述,出具无保留意见的审计报告行为。D选项中,注册会计师不存在违约、过失或欺诈行为。41.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是()。A、在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平B、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险C、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以消除检查风险D、注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见答案：D解析：重大错报风险是客观存在的,无法降低,所以A和B错误。注册会计师可以通过合理设计和有效实施审计程序来控制检查风险,但不能消灭检查风险。42.以下关于财务报表审计的目标和一般原则的各项表述中,正确的是()。A、财务报表审计能够在一定程度上减轻被审计单位管理层和治理层的责任B、财务报表的审计范围是指被审计单位提供的财务报表及其附注C、注册会计师没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报D、财务报表审计意见可同时为被审计单位管理层的经营效率和效果提供合理保证答案：C解析：选项A:财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。选项B:财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标,注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。选项D:注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作,能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。43.审计人员在运用重要性原则时,应当考虑()。A、财务报表的金额和性质B、错报或漏报的金额和性质C、账户或交易的金额和性质D、审计收费的金额和性质答案：B解析：审计人员在运用重要性原则时,应当考虑错报或漏报的金额和性质。44.针对抽样风险和非抽样风险,以下说法中,正确的是()。A、对审计工作进行适当的指导、监督和复核可降低非抽样风险B、恰当评价审计发现的偏差或错报,能够降低抽样风险C、通过扩大样本规模可降低非抽样风险D、选取不适于实现特定目标的审计程序容易产生抽样风险答案：A解析：恰当评价审计发现的情况(包括偏差或错报)能够降低非抽样风险。选项C错误,通过扩大样本规模降低的是抽样风险。选项D错误,选取不适于实现特定目标的审计程序容易产生非抽样风险。45.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应()。A、审查所审计期间应收账款回收情况B、了解大额应收账款客户的信用情况C、审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D、提醒被审计单位提高坏账准备提取比例答案：C解析：审查与销售交易有关的订单、发票、发运凭证等文件是应收账款函证的替代审计程序。注册会计师应抽查有关的原始凭证,如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等,以验证与其相关的应收账款的真实性。46.下列有关关键审计事项的说法中,错误的是()。A、注册会计师应当以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项B、对关键审计事项作冗长的列举可能与这些事项是审计中最为重要的事项这一概念相抵触C、已审计财务报表包含比较财务报表时,注册会计师确定的关键审计事项仅限于对本期财务报表审计最为重要的事项D、注册会计师应当更新上期审计报告中的关键审计事项并考虑其对本期财务报表审计而言是否仍为关键审计事项答案：D解析：选项D中,注册会计师确定关键审计事项是为了本期财务报表审计,并不要求注册会计师更新上期审计报告中的关键审计事项,但注册会计师考虑上期财务报表审计的关键审计事项对本期财务报表审计而言是否仍为关键审计事项可能是有用的。47.下列关于审计固有限制的说法中,正确的是()。A、只要注册会计师执行足够的审计程序,就可以将审计风险降低为零B、即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作,也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险C、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报,表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作D、由于审计的时间限制,注册会计师可以省略不可替代的审计程序答案：B解析：选项A,由于审计的固有限制,不应期望注册会计师将审计风险降低为零;选项C,完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报,其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作;选项D,审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。48.下列关于审计工作底稿的表述,正确的是()。A、审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作,涉及实施新审计程序或得出新的结论B、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C、在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的,注册会计师也无权变动D、删除或废弃被取代的审计工作底稿,在审计工作归档时可以予以清理答案：D解析：选项A,审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作,不涉及实施新审计程序或得出新的结论。选项B,审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天。选项C,在归档期间可以对审计工作作出事务性变动。49.注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时,有效的做法是()。A、从营业收入明细账追查至发运凭证B、从发运凭证追查至营业收入明细账C、从销售发票存根追查至发运凭证D、从发运凭证追查至销售发票存根答案：A解析：检查销货业务的真实性即检查有没有虚构销货业务,是否存在高估营业收入的情况,此时应当采用的是“逆查”,即“从账到证”。因此,有效的做法是从营业收入明细账追查至发运凭证。50.下列有关重要性的说法中,错误的是()。A、注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D、注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险答案：B解析：注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体重要性水平。51.针对抽样风险和非抽样风险,以下说法中,错误的是()。A、如果对总体中的所有项目实施审计程序,就不存在抽样风险B、注册会计师可以精准计量和有效控制抽样风险C、注册会计师通过扩大样本规模能够降低抽样风险D、通过采取适当的质量控制政策和程序,对审计工作进行适当的指导、监督和复核,仔细设计审计程序以及审计实务的改进,可以将非抽样风险降至可接受水平答案：B解析：在统计抽样中,注册会计师可以精准计量和控制抽样风险,在非统计抽样中注册会计师不能量化抽样风险,只能根据职业判断对抽样风险进行定性的评价和控制。52.针对项目质量控制复核的时间,以下说法中正确的是()。A、与审计委员会沟通后完成审计项目质量控制复核B、与治理层沟通后完成项目质量控制复核C、与管理层沟通后完成项目质量控制复核D、在出具审计报告前完成项目质量控制复核答案：D解析：质量控制准则明确规定项目质量控制复核应在出具审计报告前完成。53.在下列人员中,不要求参与项目组讨论的人员是()。A、项目负责人B、关键审计人员C、聘请的特定领域专家D、项目质量控制复核人答案：D解析：一般来说,参加项目组讨论的人员是项目组的关键成员,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也应当参与讨论。选项AB是项目组关键成员,选项C属于聘请的特定领域的专家。选项D不是项目组成员,因为项目质量控制复核人不得是项目组成员,所以不选。54.如果会计师事务所承接业务后发现下列情形,则应考虑终止该项审计业务的是()。A、审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷B、管理层严重不诚信C、审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务,必须推迟出具审计报告D、审计项目组对于确定存货存在认定缺乏胜任能力,必须利用专家的工作答案：B解析：选项B正确。绝大多数的审计问题都来源于不诚信客户,注册会计师应拒绝不诚信的客户,以降低审计业务风险。55.针对上市实体财务报表审计,下列有关项目合伙人和项目质量控制复核人复

核责任的说法中,错误的是()。A、项目质量控制复核人员可以是项目组成员中专业胜任能力很强的人员B、项目质量控制复核人员可以是来自项目组外部、对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所的其他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组C、项目合伙人在出具审计报告前应确定事务所已委派项目质量控制复核人员完成了复核D、项目合伙人在出具审计报告前应确定与项目质量控制复核人员讨论了在审计过程中遇到的重大事项,并且所有的意见分歧都已经得到解决答案：A解析：项目质量控制复核人应当独立于项目组,不能由项目组成员兼任,故选项A错误。56.注册会计师审计应收账款的目的,不应包括()。A、确定应收账款的存在性B、确定应收账款记录的完整性C、确定应收账款的回收期D、确定应收账款在财务报表上披露的恰当性答案：C解析：在应收账款的审计目标中,首先是存在性,其次是完整性、所有权、估价或分摊及表达与披露等,但并不包括所谓的回收期,事实上回收期在实际收到款项之前是难以准确预料的,即在审计时,尚未收回的款项究竟何时能收回,对注册会计师而言应当是未来事项。57.注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计报告日为2018年3月31日,财务报表批准报出目为2018年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中,正确的是()。A、应当为2017年12月31日B、应当尽量接近2018年3月31日,但不得晚于2018年3月31日C、应当为2018年4月1日D、应当为2018年4月1日以后答案：B解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期(2018年3月31日),但不得在审计报告日(2018年3月31日)后,选项B正确。58.下列有关审计抽样的说法中,不正确的是()。A、运用审计抽样的目的是为了帮助注册会计师确定审计程序的范围,以获取充分适当的审计证据,得出合理的结论,作为形成审计意见的基础B、注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响C、对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关D、在了解被审计单位及其环境时可以运用审计抽样答案：D解析：了解被审计单位及其环境而实施的程序为风险评估程序,在风险评估程序中不宜使用审计抽样。59.关于书面声明的日期和涵盖期间,下列说法中,错误的是()。A、书面声明的日期可以与审计报告日一致B、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日趋C、就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日D、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间答案：C解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得晚于审计报告日,故选项C错误。60.针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼,会计师事务所拟提出抗辩,下列各项中,不能免除会计师事务所民事责任的是()。A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B、审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件,会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D、已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”答案：D解析：会计师事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”、“本报告仅供办理工商年检时使用”等类似内容的,不能作为免责的事由。61.针对项目组内部复核,以下说法中,错误的是()。A、项目组内部复核的人员,应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则B、所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核C、项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派,以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核,对一些较为复杂、审计风险较高的领域,必要时应当由项目质量控制复核人员执行复核D、审计项目组内部复核贯穿审计全过程,随着审计工作的开展,复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿答案：C解析：项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派,以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核,对一些较为复杂、审计风险较高的领域,需要指派经验丰富的项目组成员进行复核,必要时应当由项目合伙人执行,而不是项目质量控制复核人,故选项C错误。62.关于注册会计师确定关键审计事项需要遵循的决策框架,以下说法中,错误的是()。A、注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”B、注册会计师应以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项C、注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“最为重要的事项”,从而构成关键审计事项D、注册会计师应从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,从而构成关键审计事项答案：C解析：注册会计师确定关键审计事项需要遵循的决策框架包括以下三个环节:(1)以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项(第一步);(2)从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”(第二部);(3)从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,从而构成关键审计事项。(第三部)63.下列各项中,不属于审计业务要素的是()A、财务报告编制基础B、审计报告C、财务报表D、审计准则答案：D解析：审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表(鉴证对象信息)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告。64.针对质量控制制度的目标和要素,以下说法中,不恰当的是()。A、会计师事务所应当明确对业务质量承担的领导责任B、会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求C、质量控制制度只能合理保证注册会计师出具适合具体情况的报告D、质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系,同时规范保持具体业务答案：B解析：选项B不恰当,质量控制制度不仅对执行审计业务提出要求,同时对审阅业务、其他鉴证业务以及相关服务业务提出要求。65.会计师事务所在委派项目组时,下列做法中正确的是()。A、会计师事务所可以派遣刚考过注册会计师但没有实务经验的人员作为项目合伙人B、会计师事务所对某一项审计业务委派两名项目合伙人C、项目合伙人可以兼任该项目质量控制复核工作D、对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人答案：B解析：选项A,项目合伙人应具有履行职责所要求的适当的胜任能力、必要素质和权限,虽然考过了注册会计师,但是并没有实际经验是不具备项目合伙人所要求的胜任能力的:选项C,项目质量控制复核工作应挑选不参与该业务的人员;选项D,会计师事务所应当制定政策和程序,监控项目合伙人连续服务同一客户的期限及胜任情况。不能长时间内连续由同一项目合伙人负责审计同一客户,否则可能对独立性产生不利影响。66.在审计风险的组成要素中,审计人员能够控制的是()。A、重大错报风险B、控制风险C、检查风险D、抽样风险答案：C解析：重大错报风险包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可分为固有风险和控制风险。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。固有风险独立于内部控制,是由某一事项等内在性质、外在环境等所决定的。比如复杂的计算更容易出错,会计估计本身容易不准确。控制风险主要偏重于设计和执行相关的内部控制之后,控制未能防止或纠正错报带来的风险。固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立于财务报表审计而存在,是注册会计师无法控制的。在审计风险模型中,审计人员所能控制的只有检查风险。抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论,可能不同于如果对总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。抽样风险也是审计人员不能控制的。67.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是()。A、注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次B、注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C、注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同D、注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平答案：B解析：在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化,以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致,与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。68.下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。A、询问治理层、管理层和内部审计人员B、考虑在客户接受或保持过程中获取的信息C、组织项目组内部讨论D、实施实质性分析程序答案：D解析：实质性分析程序属于风险应对,不属于风险评估。69.下列有关抽样风险的说法中,错误的是()。A、在使用非统计抽样中,注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B、如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险C、注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D、无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险答案：C解析：注册会计师未能恰当地定义误差,将导致非抽样风险。70.在识别和评估重大错报风险时,下列各项中,注册会计师应当假定存在舞弊风险的是()。A、复杂衍生金融工具的计价B、存货的可变现净值C、收入确认D、应付账款的完整性答案：C解析：注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定。71.下列审计程序中,注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。A、询问B、观察C、分析程序D、穿行测试答案：C解析：选项C错误,注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序。例如,在了解内部控制时,CPA一般不会运用分析程序。注册会计师通常实施下列风险评估程序,以获取有关控制设计和执行的审计证据:询问:观察;检查;追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。72.对于未函证的应收账款,注册会计师应()。A、审查资产负债表日后的收款情况B、按被审计单位提供的地址直接向债务人询问C、抽查有关原始凭据D、不需实施任何审计程序答案：C解析：通常,注册会计师不可能对所有应收账款进行函证,因此,对未函证的应收账款,注册会计师应抽查有关原始凭证,如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等,以验证与其相关的应收账款的真实性。73.下列有关审计抽样的说法中,错误的是()。A、变量抽样适用于实质性分析程序B、统计抽样能够客观地计量抽样风险并精准地控制风险C、当控制运行留下轨迹时,注册会计师可以采用审计抽样测试控制运行有效性D、风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样答案：A解析：审计抽样不适用于实质性分析程序,因为实质性分析程序主要是通过研究数据间的关系评价信息,故变量抽样不适用于实质性分析程序。74.下列有关检查风险的说法中,错误的是()。A、检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险B、检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C、检查风险通常不可能降低为零D、保持职业怀疑有助于降低检查风险答案：A解析：选项A错误,属于审计风险的定义。检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。75.下列各项中,不属于控制环境要素的是()。A、对诚信和道德价值观的沟通与落实B、内部审计的职能范围C、治理层的参与D、人力资源政策与实务答案：B解析：内部审计的职能范围属于控制要素中控制监督的内容。其他选项属于控制要素中控制环境的内容。76.下列有关分析程序的说法中,正确的是()。A、注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序B、分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价C、用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化D、细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平答案：A解析：分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价,选项B错误;在总体复核阶段,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致,选项C错误;当分析程序能够更有效地将认定层次的重大错报风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序,此时实质性分析程序比细节测试更有效,选项D错误。77.下列情形中,通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是()。A、被审计单位的竞争者开发的新产品上市B、被审计单位从事复杂的金融工具投资C、被审计单位资产的流动性出现问题D、被审计单位存在重大的关联方交易答案：C解析：被审计单位的流动性出现问题,通常与财务报表层次的重大错报风险有关。选项ABD是与认定层次重大错报风险。78.针对注册会计师执行业务的保证程度,下列说法中,错误的是()。A、企业内部控制审计提供合理保证B、财务报表审计是高水平保证的鉴证业务C、代编财务信息仅需要有意义的水平保证D、其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证,不一定均属于高水平保证答案：C解析：注册会计师提供的代编财务信息属于相关服务,不涉及保证水平,故选项C错误。79.下列有关审计证据质量的说法中,错误的是()。A、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B、审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关C、注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷D、在既定的重大错报风险水平下,需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响答案：C解析：需要注意的是,尽管审计证据的充分性和适当性相关,但如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质星上的缺陷。80.注册会计师对被审计单位2017年度财务报表进行审计,于2018年3月31日出具审计报告,相关审计工作底稿于2018年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限,下列说法中,正确的是()。A、自2017年12月31日起至少10年B、自2017年12月31日起至少7年C、自2018年3月31日起至少10年D、自2018年3月31日起至少7年答案：C解析：审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少十年。81.下列有关函证的说法中不恰当的是()。A、通过函证后,注册会计师如果发现了不符事项,注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因,并作进一步分析和核实B、函证是比较有效的审计程序,即使有迹象表明收回的询证函不可靠,注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C、一般情况下,注册会计师以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围,无论采用统计抽样方法,还是非统计抽样方法,选取的样本应当足以代表总体答案：B解析：如果有迹象表明收回的询证函不可靠,注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。82.目前,我国审计准则中提出的审计方法是()。A、风险导向审计B、制度基础审计C、财务基础审计D、账项基础审计答案：A83.下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是()。A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D、被审计单位所处行业陷入严重衰退答案：C解析：应收账款是资产负债表项目中的,因此属于认定层次重大错报风险。而选项A、B、D均包含在整个被审计单位中,无法细致归类于某报表某项目中,因此属于财务报表层次重大错报风险。84.下列有关存货监盘的说法中,错误的是()。A、对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师在监盘过程中无需执行工作B、注册会计师需要监盘时获取盘点目前最后的出,入库单据编号,用于执行截止测试C、如果存货在盘点过程中未停止流动,注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行D、在监盘过程中,注册会计师需要将所有过时,毁损或陈旧存货的详细情况记录下来,为测试存货跌价准备提供证据答案：A解析：对于所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明、且未被纳入盘点范围。85.以下关于审计报告的叙述中,正确的是()。A、审计报告应该由两位注册会计师签名盖章,且其中一位必须是主任会计师B、注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告,应在意见段之前增加导致非无保留意见的事项段C、审计报告的日期是指编写完成审计报告的日期D、审计报告的收件人是指被审计单位管理层答案：B解析：选项A,审计报告的签名不是必须由主任会计师签字,也可以由主任会计师授权副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章;选项C,审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期,一般是注册会计师完成审计工作的日期,而不是编写完成审计报告的日期;选项D,审计报告的收件人一般是指审计业务的委托人,而不是被审计单位管理层。86.下列审计程序中,通常不能识别被审计单位违反法律法规的行为的是()。A、阅读董事会和管理层的会议纪要B、向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况C、对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D、获取管理层关于被审计单位不存在违反法律行为的书面声明答案：D解析：书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据87.下列有关书面声明的说法中,错误的是()。A、即使管理层已提供可靠的书面说明,也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围B、为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明C、如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表保留意见或无法表示意见D、如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明答案：C解析：针对所有交易均记录并反映在财务报表属于准则规定的基本书面声

明,被审计单位是必须要提供的。如果管理层拒绝签署审计准则规定的书面声明,则出具无法表示意见的审计报告,不能出具保留意见审计报告,选项C错误。88.下列舞弊风险因素中,与实施舞弊的动机或压力相关的是()。A、组织结构过于复杂,存在异常的法律实体或管理层级B、非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计评估的确定C、管理层在被审计单位中拥有重大经济利益D、职责分离或独立审核不充分答案：C解析：AD两项与实施舞弊的机会相关,B与实施舞弊的态度或借口有关。89.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中,错误的是()。A、如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者B、审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C、委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任D、如果责任方与财务报表预期使用者来自同一企业,则两者是同一方答案：D解析：在某些情况下,管理层和预期使用者可能来自同一企业,但并不意味着两者就是同一方,选项D错误。90.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中,正确的是()。A、注册会计师应当实施实质性程序B、注册会计师应当实施细节测试C、注册会计师应当实施控制测试D、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序答案：A解析：由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断,可能无法充分识别所有的重大错报风险,并且由于内部控制存在固有局限性,无论评估的重大错报风险结果如何,注册合计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序,选项A正确。91.针对舞弊导致的重大错报风险,下列说法中正确的是()。A、被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任B、注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C、未发现被审计单位的舞弊行为,表明注册会计师工作失误D、注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证答案：D解析：选项A被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任;选项B注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证;选项C由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。92.对于审计过程中累积的错报,下列说法中,正确的是()。A、如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正B、如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准,注册会计师可以不要求管理层更正C、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正D、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报答案：D解析：如果错报高于明显微小错报的临界值,则注册会计师应当提请管理层更正这些错报,即管理层是否需要更正错报依据的原则是错报不低于明显微小错报的临界值,故A、B、C错误。同时,除非法律禁止,注册会计师应当要求管理层更正累积的所有错报,选项D正确。93.关于书面声明,下列说法中,错误的是()。A、管理层提供的书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息B、管理层提供的书面声明可以成为注册会计师为明确被审计单位管理层的责任而获取的有效审计证据C、管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础D、其他书面声明可能是对基本书面声明的补充,但不构成其组成部分答案：C解析：尽管书面声明提供必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,故选项C错误。94.下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中,错误的是()。A、编制虚假财务报告导致的重大错报风险,大于侵占资产导致的重大错报风险B、舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险C、所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D、收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目答案：A解析：编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明显的大小关系,侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录。95.下列有关审计报告日的说法中,错误的是()。A、审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期B、审计报告日不应早于管理层书面声明的日期C、在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告D、审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期答案：D解析：审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期,选项D错误。96.下列各项中,不属于鉴证业务的是()。A、财务报表审计B、对财务信息执行商定程序C、财务报表审阅D、预测性财务信息审核答案：B解析：鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序。97.下列关于审计工作底稿的说法中,正确的是()。A、被审计单位因增加注册资本而变更了营业执照等法律文件,被替换的旧营业执照等文件无需保留B、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当将其视为相同的业务,在规定的归档期限内同时将审计工作底稿归整为最终审计档案C、审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论,注册会计师应当变动审计工作底稿D、注册会计师对于对当期有效的档案,应视为当期取得并保存10年。如果这些资料在某一个审计期间被替换,被替换资料只保留到剩余年限期满即可答案：C解析：注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种:(1)注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分。(2)审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。98.下列有关项目合伙人复核的说法中,错误的是()。A、项门合伙人无须复核所有审计工作底稿B、项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断C、项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿D、项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间答案：C解析：项目合伙人复核的内容包括:(1)对关键领域所作的判断,尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项;(2)特别风险;(3)项目合伙人认为重要的其他领域。项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。所以选项C错误。99.下列关于实际执行的重要性的说法中,错误的是()。A、实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B、注册会计师应当确定实际执行的重要性,以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C、确定实际执行的重要性,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D、以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性答案：D解析：重要性不是越大越严格,刚好相反,重要性越小,表明审计要求越高。实际执行重要性一般是整体重要性的50%-75克,离得越远,说明越小,要求越严格:离得越近,说明越大,要求越宽松。如果以前年度审计调整越多,说明风险较高,审计要求越严,实际执行重要性越小,通常为财务报表整体重要性的50%,相比75%离整体重要性越远。所以选项D错误。100.下列有关分析程序的说法中,正确的是()。A、分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价B、注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序C、细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平D、用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化答案：B解析：分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价,选项A错误。当分析程序能够更有效地将认定层次的重大错报风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序,此时实质性分析程序比细节测试更有效,选项C错误。在总体复核阶段,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致,选项D错误。101.针对注册会计师接受审计业务前应考虑影响客户关系的事项中,无需考虑的事()。A、考虑审计客户是否涉足非法活动B、考虑审计客户的管理层、治理层是否诚信C、重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域D、考虑审计客户财务报告是否存在可疑的问题答案：C解析：选项C属于注册会计师承接财务报表审计业务后,通过实施风险评估程序识别和评估财务报表重大错报风险的问题。102.项目质量控制复核的时间是()。A、在出具报告前完成项目质量控制复核B、与管理层沟通后完成质量控制复核C、与治理层沟通后完成质量控制复核D、与审计委员会沟通后完成质量控制复核答案：A103.下列有关审计工作底稿的说法中,错误的是()。A、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑审计证据的重要程度B、在审计工作底稿中作出适当的书面记录,有利于提高职业判断的可辩护性C、注册会计师不应在审计工作底稿的归档期间内记录审计报告日前获取的审计证据D、审计工作底稿归档后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿答案：C解析：选项C中,如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的,注册会计师可以做出变动,主要包括:删除或废弃被取代的审计工作底稿;对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。104.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系,下列说法正确的是()。A、在既定的审计风险水平下,两者存在反向变动关系B、在既定的审计风险水平下,两者存在正向变动关系C、在既定的审计风险水平下,两者之和等于100%D、在既定的审计风险水平下,两者没有关系答案：A解析：在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间两者存在反向变动关系。105.下列有关抽样风险和非抽样风险的表述,错误的是()。A、信赖不足风险与审计的效果有关B、误受风险影响审计效果,容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,因此注册会计师更应重点关注C、如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款,此时可能产生非抽样风险答案：A解析：信赖过度和误受风险表明被骗了,所以影响效果;信赖不足和误拒风险表明多干活了,吃亏了,所以影响效率。106.下列有关审计业务的说法中,正确的是()。A、审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B、如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务C、审计的目的是改善财务报表质量,因此,审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D、执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的答案：B解析：审计业务的最终产品是审计报告,不包括财务报表,选项A错误。对于审计业务,管理层可能是预期使用者,但不能是唯一预期使用者。所以选项B正确。审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任,选项C错误。执行审计业务获取的审计证据大多是说服性的而不是结论性的,选项D错误。107.关于审计报告日,以下说法中,错误的是()。A、注册会计师在正式签署审计报告前,通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层B、如果管理层批准并签署已审计财务报表,注册会计师即可签署审计报告C、审计报告日是划分财务报表日后不同时段的关键时点D、注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或早于管理层签署已审计财务报表的日期答案：D解析：注册会计师签署审计报告的日期表明了注册会计师对审计报告承担责任的时间,通常可以与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或晚于管理层签署已审计财务报表的日期,但不能早于管理层签署已审计财务报表的日期。因此选项D错误。108.关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系,下列说法中,正确的是()。A、实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B、实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%答案：A解析：实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性。109.X公司2009年度生产的甲产品大部分已经出售,年末库存量约为年产量的10%。注册会计师在审计中发现,虽然X公司在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的核算方法,但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。注册会计师认为X公司的做法同时违背了下列认定。其中,你不认可的是()。A、计价和分摊B、准确性C、分类和可理解性D、准确性和计价答案：C解析：X公司的做法导致存货成本不准确,违反了与期末账户余额相关的“计价与分摊”认定,这是相对于资产负债表目的;X公司的做法同时导致了营业成本不正确,违反了与交易和事项相关的“准确性”认定;上述错误最终还导致财务报表列示的存货、营业成本项目的金额不公允,违反了列报的“准确性和计价”认定;由于X公司已经披露了甲产品的成本核算方法,上述做法并未导致报表附注内容的不当或缺失,不违反“分类和可理解性”认定。110.下列关于执行审计工作的前提的说法中,正确的是()。A、执行审计工作的前提是指管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息,包括财务信息和非财务信息B、执行审计工作的前提是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础编制财务报表,并使其在所有重大方面实现公允反映C、执行审计工作的前提是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任D、执行审计工作的前提是指管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认可答案：C解析：执行审计工作的前提是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任。111.下列有关抽样风险的说法中,错误的是()。A、除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查,否则存在抽样风险B、在使用统计抽样时,注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险C、注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险答案：D解析：控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。112.下列各项中,不属于控制环境要素的是()。A、被审计单位的人力资源政策与实务B、被审计单位的组织结构C、被审计单位管理层的理念D、被审计单位的信息系统答案：D解析：控制环境要素包括:对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配以及人力资源政策与实务。被审计单位的信息系统属于内部控制的要素,不属于控制环境要素。113.下列关于审计工作底稿的说法中,正确的是()。A、审计工作底稿的归档期限为自审计报告日后30日内B、会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存5年C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具多个不同的报告,会计师事务所应当于后出具的报告日后60日内将审计工作底稿归整为审计档案D、在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿答案：D解析：选项A,审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内;选项B,会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年;选项C,如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当将其视为不同的业务,根据会计师事务所内部制定的政策和程序,在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为审计档案。114.以下有关审计业务的说法中,正确的是()。A、审计业务是有限保证鉴证业务B、相对于审阅业务来说,可接受的检查风险水平较低C、获取证据的主要程序是询问和分析D、注册会计师在审计报告中以消极方式提出结论答案：B解析：选项ACD都是审阅业务的特征。115.下列有关存货监盘的说法中,正确的是()。A、注册会计师主要采用观察程序事实存货监盘B、注册会计师在事实存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作C、由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代D、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权答案：B解析：选项A存货键盘程序不止观察程序一种;选项c如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日起实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序:选项D存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定,存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权,

注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。116.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的统领性准则,旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中,不包括()。A、中国注册会计师审阅准则;B、中国注册会计师审计准则;C、中国注册会计师其他鉴证业务准则;D、中国注册会计师业务质量控制准则;答案：D解析：鉴证业务包括:审计、审阅和其他鉴证业务。117.在编制审计工作底稿时,下列各项中,注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()。A、注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论