基础会计（中职财会专业）全套教学课件

基础会计

全套可编辑PPT课件共10个项目包括：了解企业、会计工作组织和会计法律制度；描述会计、会计对象和会计方法；划分会计要素，建立会计等式；开设会计账户，运用借贷记账法；核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算；填制和审核会计凭证；设置和登记会计账簿；组织和开展财产清查；编制和报送会计报表；选择和应用账务处理程序。

目录页

ContentsPage任务一了解企业和企业的基本业务流程任务二明确会计的工作组织任务三了解会计法律制度和会计职业道德

过度页

TransitionPage任务一了解企业和企业的基本业务流程任务二明确会计的工作组织任务三了解会计法律制度和会计职业道德

任务一了解企业和企业的基本业务流程一、企业的概念企业是以盈利为目的，运用各种生产要素（土地、劳动、资本和企业家才能），向社会提供商品或服务，实行自主经营、自负盈亏、独立核算的具有法人资格的经济组织。

4

任务一了解企业和企业的基本业务流程一、企业的概念

企业的作用主要表现在以下方面：①企业是市场经济活动的主要参加者。②企业是社会生产和流通的直接承担者。③企业是社会经济技术进步的主要力量④企业效益的增长和国家经济实力、人民生活水平息息相关。5

任务一了解企业和企业的基本业务流程二、企业组织的形式类型

（一）按照财产的组织形式和所承担的法律责任划分1．个人独资企业个人独资企业是指单个人独资经营的企业。个人企业家往往同时就是企业的所有者和经营者，他可以单独做出经营决策。个人独资企业的优点有决策灵活、易于管理；其缺点主要有：企业所有者对企业债务承担无限责任，即他个人的全部财产都在偿债范围之内；个人企业的筹集资金能力有限，不易扩大经营规模，难以规避市场风险。一般来说，零售业小商户和个体农场多采用个人企业形式。

6

任务一了解企业和企业的基本业务流程二、企业组织的形式类型

2．合伙制企业合伙制企业是指两个以上的合伙人共同出资经营的企业。合伙制企业的优点有：相对个人企业来说，筹资比较容易；分工管理的效率较高。其缺点主要有：每个合伙人对企业债务承担无限责任；只靠合伙人筹资，企业资金和规模有限；合伙人之间的契约关系不太稳定。一般来说，律师事务所和会计师事务所多采用合伙制企业形式。

7

任务一了解企业和企业的基本业务流程二、企业组织的形式类型

3．公司制企业公司制企业是一种重要的现代企业组织形式。公司制企业实行法人治理结构，即形成由股东会、董事会、监事会及经理层组成并有相互制衡关系的管理机制。公司制企业的优点有：可以通过发行股票和债券筹集大量资本；股东只承担有限责任，即股东以出资额为限对公司债务承担有限责任；公司雇用专业人员负责管理工作，所有权与管理权分离，有助于提高企业管理水平。其缺点主要有：股东利益与管理人员目标难以一致，经理层人员可能为了自身利益去做一些不符合股东意志的事。一般来说，开采业、制造业和金融业企业多采用公司制企业形式。

8

任务一了解企业和企业的基本业务流程二、企业组织的形式类型

（二）按照国民经济行业分类规划1．制造企业制造企业是指按照市场要求对制造资源（物料、能源、设备、工具、资金、技术、信息和人力等）进行合理分配和加工制造，最终转化为可供人们使用和利用的工业品与生活消费品的企业。9

任务一了解企业和企业的基本业务流程二、企业组织的形式类型

2．商品流通企业商品流通企业是指独立于生产领域之外，专门从事商品流通活动的企业。商品流通企业可分为零售企业和批发企业两种。商品流通企业的特点是相对于生产企业来说的，主要包括：①专门从事商品（含生活资料和生产资料）经营和流通服务活动。②经营业务主要是购、销、运、存。③流通资金占用比例高。④商品的种类多。⑤消费者（含生产性用户）数量多。

10

任务一了解企业和企业的基本业务流程二、企业组织的形式类型

3．服务企业服务企业是指为政府、事业单位、企业和居民提供各种服务的企业。它不生产物质产品，但为生产企业和流通企业提供资金、保险、技术、交通运输、仓储等服务，还为行政事业单位和居民提供生活、餐饮、娱乐、旅游等服务。11

任务一了解企业和企业的基本业务流程三、制造企业的组织结构和基本业务流程

不同的企业，由于性质不同，其组织结构和基本业务流程也不完全一样。制造企业的组织结构12

任务一了解企业和企业的基本业务流程三、制造企业的组织结构和基本业务流程制造企业的基本业务流程13

过度页

TransitionPage任务一了解企业和企业的基本业务流程任务二明确会计的工作组织任务三了解会计法律制度和会计职业道德

任务二明确会计工作组织一、会计工作组织的概念

会计工作组织是指对企业各项会计工作所作的统筹安排，其目的是安排、协调和管理好企业的会计工作，其具体内容包括会计机构的设置、会计人员的配备、会计法规的执行、会计工作规范的制定、会计档案的保管和会计工作的电算化等。科学、合理地组织会计工作对充分发挥会计在经济管理中的作用具有重要意义。

15

任务二明确会计工作组织二、会计工作组织形式

（一）集中核算集中核算是指整个企业的会计工作（包括经济业务核算、会计报表编制和有关的会计分析等工作）都集中由会计部门进行。集中核算的优点是会计部门能及时掌握企业经济业务的全面情况，便于对企业各部门、各单位进行会计监督，也便于对会计人员的管理。其缺点是不利于企业内部经济责任制的落实。一般来说，集中核算形式适用于小型企事业单位。

16二、二、会计工作组织形式

任务二明确会计工作组织二、

二、会计工作组织形式（二）非集中核算非集中核算又称为分散核算，是指企业内部的各部门、各单位对自身发生的经济业务进行初步的会计核算，并把资料报送给会计部门，由会计部门进行总核算。非集中核算的优点是便于企业内部各部门、各单位利用会计资料加强经营管理，有利于落实企业内部经济责任制度。其缺点是核算层次多，工作量大，不利于会计人员分工。一般来说，非集中核算形式适用于大中型企事业单位。

17

任务二明确会计工作组织三、会计机构的设置

会计机构是指企业内部设置的办理会计事务和组织领导会计工作的职能部门。会计机构和会计人员是会计工作的主要承担者。需要注意的是，设置会计机构时，应至少设置两个会计岗位，即会计机构负责人（会计主管）岗位和出纳员岗位。

18

任务二明确会计工作组织四、会计从业人员

（一）会计人员从业资格根据相关职位的要求持有合法证书。（二）会计人员任用国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。设总会计师的企业，会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。19

任务二明确会计工作组织四、会计从业人员

（三）会计人员岗位1．会计机构负责人或者会计主管人员岗位会计机构负责人或者会计主管人员的职责一般包括：①编制财务成本费用计划、筹资计划和资金使用预算；②编制现金流量预测表；③编制会计、统计报表；④编制财务分析报告，分析财务成本费用和资金执行情况；⑤收集员工考核资料，加强公司财务会计管理工作，规范财务行为；⑥不定期组织会计人员学习会计业务。20

任务二明确会计工作组织四、会计从业人员

2．出纳岗位（1）现金业务现金业务一般包括：①现金收付，其中付现主要包括费用报销，人工费、福利费发放等；②现金存取及保管；③登记现金日记账，做到日清月结，并及时与电脑账目核对余额。（2）银行存款业务银行存款业务一般包括：①银行存款收付，其中银付主要包括日常性业务款项、发放工资、还贷及银行结算、交税等；②登记银行存款日记账；③及时将各银行对账单交给内审人员，由其编制银行调节表；④对调节表上的挂账情况及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理；⑤根据银行收付情况统计银行账户资金余额，随时掌握银行账户存款余额，避免签发空头支票；⑥熟练掌握企业各银行账户信息，包括开户银行名称、银行账号等。

21

任务二明确会计工作组织四、会计从业人员

3．财产物资核算岗位财产物资主要包括固定资产和原材料。财产物资核算岗位的职责一般包括：①监督物资采购、库存管理、物资成本和应付账款的支付；②参与物资采购招标，审查采购价格变动情况；③定期对存货资产进行质量评价，编制反映物资数量和价值变动的会计报表；④计算和提取固定资产折旧；⑤定期与采购员对账，保证应付账款真实准确；⑥定期组织仓库盘点，保证物资账实相符。22

任务二明确会计工作组织四、会计从业人员

4．工资核算岗位工资核算岗位的职责一般包括：①计算职工薪酬，分配职工薪酬，编制工资分配明细表；②编制工资表，送交银行，保证月度工资按时准确发放；③及时清理其他应付款，保证代扣代缴到位；④确保养老金、公积金、房租水电等扣缴到位。成本费用核算岗位的职责一般包括：①根据部门费用计划额度出具费用通报，下发至各部门负责人，并提请超支或有超支迹象的部门注意；②归集和分配费用；③对发生的成本费用进行记录与核算，计算产品成本；④登记成本费用明细账；⑤出具费用报表和成本分析报告，为公司费用管理和成本控制提出合理化建议。

5．成本核算岗位23

任务二明确会计工作组织四、会计从业人员

6．财务成果核算岗位财务成果核算岗位的职责一般包括：①编制收入、利润计划；②办理销售款项结算业务；③计算销售收入和经营业务收入，审查收入凭证并进行利润分配；④登记收入明细账、利润明细账，编制利润分配明细表；⑤编制收入和利润报表，出具相关分析报告，为公司增加收入提出合理化建议。24

任务二明确会计工作组织四、会计从业人员

7．资金核算岗位资金核算岗位的职责一般包括：①拟定资金管理和核算办法；②编制资金收支计划；③负责资金调度；④负责资金筹集的明细分类核算；⑤负责企业投资的明细分类核算。8．往来结算岗位往来结算岗位的职责一般包括：①建立往来款项结算手续制度；②办理往来款项的结算业务；③负责往来款项结算的明细核算。

9．总账报表岗位总账报表岗位的职责一般包括：①负责总账的登记以及与日记账、明细账的核对工作；②编制会计报表，出具会计报表附注；③制订或参与制订财务计划，参与生产经营决策。

25

任务二明确会计工作组织四、会计从业人员

10．稽核岗位稽核岗位的职责一般包括：①审核部门借款，对出纳签发的支票审查无误后，加盖在银行备案的印章；②登记应收账款手工账，并与电脑账核对；③审核各项财务收支，做到按计划列支，控制费用开支，杜绝非正常开支；④审核会计凭证，保证每一笔凭证内容真实、手续完备、数字准确、会计科目正确。11．档案管理岗位档案管理岗位的职责一般包括：①制定会计档案管理方面的规章制度，包括会计档案的立卷、归档、保管、借阅和销毁等制度；②装订、管理会计档案；③保护会计档案的安全和完整，保证商业秘密不外泄。

26

过度页

TransitionPage任务一了解企业和企业的基本业务流程任务二明确会计的工作组织任务三了解会计法律制度和会计职业道德

任务三了解会计法律制度和会计职业道德一、会计法律制度的构成

（一）会计法律我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。《会计法》内容包括总则，会计核算，公司企业会计核算的特别规定，会计监督，会计机构和会计人员，法律责任等。它是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

《注册会计师法》它规定了注册会计师的考试和证书申领、业务范围和规则、会计师事务所、注册会计师协会、法律责任等内容，是注册会计师及其行业行为规范的最高准则。28

任务三了解会计法律制度和会计职业道德一、会计法律制度的构成

（二）会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。《总会计师条例》自1990年12月31日开始实施，该条例对总会计师的地位、作用、职责、权限、任免与奖惩等进行了规范。

《企业财务会计报告条例》自2001年1月1日开始实施，它规定了企业财务会计报告的构成、编制、对外提供、法律责任等内容。

29

任务三了解会计法律制度和会计职业道德一、会计法律制度的构成

（三）会计规章1．会计部门规章会计部门规章是由财政部门首长签署命令予以公布的制度办法，如《会计从业资格管理办法》《财政部门实施会计监督办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则——基本准则》等。2．会计规范性文件会计规范性文件是由财政部以文件形式印发的制度办法，如《企业会计准则第1号——存货》《企业会计准则——应用指南》《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》《企业基础工作规范》等。此外，由财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》也属于会计规范性文件。

30

任务三了解会计法律制度和会计职业道德二、会计职业道德内容

会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质和严谨的工作作风，努力提高工作效率和工作质量。会计职业道德的内容主要包括以下方面：

1爱岗敬业4客观公正2

熟悉法规5搞好服务3依法办事6保守秘密31基础会计

任务一认知会计和会计对象任务二了解会计核算方法

任务一认知会计和会计对象一、会计的概念和基本特点

（一）会计的概念会计是指以货币为主要计量单位，以会计凭证为依据，借助于专门的程序和方法，对特定主体的经济活动进行连续、系统、全面的核算和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项经济管理活动。4

任务一认知会计和会计对象一、会计的概念和基本特点（二）会计的基本特点1．以货币为主要计量单位2．以合法凭证为依据3．对经济活动进行连续、系统、全面的核算和监督4．有一系列专门的方法5

任务一认知会计和会计对象二、会计职能与会计对象

（一）会计职能1．会计核算职能会计核算的内容具体表现为各种经济业务活动，包括：①款项和有价证券的收付。②财物的收发、增减和使用。③债权、债务的发生和结算。④资本、基金的增减，收入、支出、费用、成本的计算。⑤财务成果的计算和处理。⑥需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

会计核算具有以下特点：①主要通过价值形式的核算来综合反映经济活动状况。②具有连续性、系统性和全面性。③贯穿于会计活动的始终，包括事前核算、事中核算和事后核算，主要是事后核算。6

任务一认知会计和会计对象二、会计职能与会计对象

2．会计监督职能会计监督职能是指会计按照一定的目的和要求，对其进行合理性的审核和检查。会计监督的内容主要包括经济业务的真实性、财务收支的合法性，以及公共财产的安全性和完整性。

会计监督具有以下特点：①利用会计核算职能提供的各种价值指标进行货币监督。②具有连续性、强制性和严肃性。③贯穿于会计活动的始终，与会计核算同时进行，包括事前监督、事中监督和事后监督。

7

任务一认知会计和会计对象二、会计职能与会计对象

3．会计核算职能与会计监督职能的关系会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、不可分割的。会计核算是会计监督的基础，没有会计核算，会计监督就无法进行，而且只有正确地进行会计核算，会计监督才有真实可靠的依据。会计监督是会计核算的继续，如果只有会计核算而不进行严格的监督，会计核算所提供的信息就难以保证质量，就不能发挥其在经济管理中的作用。因此，在实际工作中，必须将会计核算职能和会计监督职能有机地结合起来，才能发挥会计应有的作用。8

任务一认知会计和会计对象二、会计职能与会计对象

（二）会计对象1．会计对象的含义会计对象是指会计核算和会计监督的内容。一般地说，会计核算和会计监督的内容是社会再生产过程（生产、分配、交换和消费等环节）中能够用货币表现的各种经济活动。9

任务一认知会计和会计对象二、会计职能与会计对象

2．制造业企业的会计对象（1）资金筹集企业总是通过各种渠道和方式筹集经营活动所需要的资金。这些资金进入企业的具体形态有货币、实物、证券、技术专利等，主要来源于投资者的资金投入和债权人的资金投入。前者构成企业的所有者权益，后者构成企业的负债。

（2）资金循环和周转资金循环是指企业的经营资金从投入企业的货币资金形态开始，按照生产经营活动的顺序，通过供应、生产、销售3个阶段，依次转化为储备资金、生产资金、成品资金等各种形态，直到产品销售后，又回到货币资金的运动过程。10

任务一认知会计和会计对象二、会计职能与会计对象

（3）部分资金退出资金退出是指企业的资金不再参加循环与周转，而游离于企业资金运动之外。例如，缴纳各种税费、向所有者分配利润、偿还债务等活动，使得部分资金退出企业。制造业企业的资金运动过程固定资产折旧支付工资及其他费用筹集资金进入企业货币原材料在产品产成品货币储备资金生产资金成品资金增加了的货币资金购入投入完工销售货币资金补偿生产，扩大再生产部分资金退出周转资金进行新的循环分配供应过程生产过程销售过程分配过程11

任务一认知会计和会计对象三、会计假设与会计核算基础

（一）会计假设会计假设也称会计基本前提，是人们根据客观情况和变化趋势对会计核算所处的时间、空间环境等所作的合理设定。

1234会计假设会计主体持续经营会计分期货币计量12

任务一认知会计和会计对象三、会计假设与会计核算基础

（二）会计核算基础会计核算基础有权责发生制和收付实现制两种。1．权责发生制权责发生制也称应收应付制，是指以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。

按照权责发生制的要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论其款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

在会计实务中，企业交易或事项的发生时间与相关货币的收支时间并不完全一致。

13

任务一认知会计和会计对象三、会计假设与会计核算基础

2．收付实现制收付实现制又称实收实付制，是指以收到或支付现金为依据来

确认收入和费用的原则。它是与权责发生制相对应的一种会计核算基础。目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务采用权责发生制以外，其他大部分业务都采用收付实现制。14

任务一认知会计和会计对象三、会计假设与会计核算基础

佳妍华公司2013年7月份发生的部分经济业务如表所示。要求：请分别按照权责发生制和收付实现制确认该公司的收入和费用。佳妍华公司2013年7月发生的收入和费用的确认结果如表2-1蓝色部分所示

佳妍华公司本月发生的经济活动中，第①、④、⑤、⑥、⑦项属于会计核算的对象。会计核算应当在会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设的前提下进行。根据我国《企业会计准则——基本准则》（2006）的规定，佳妍华公司的会计核算基础是权责发生制。引例分析15

任务一认知会计和会计对象三、会计假设与会计核算基础

单位：元业务内容权责发生制收付实现制收入费用收入费用①销售产品15000元，货款于当月存入银行15000——15000——②销售产品5000元，货款将于8月份到账5000——————③预付8月份的租金3000元——————3000④收到6月份应收的货款6000元————6000——⑤收到购货单位预付货款4000元，将于8月份交货————4000——⑥本月应付水电费500元，将于8月份支付——500————合计2000050025000300016

任务一认知会计和会计对象任务二了解会计核算方法

任务二了解会计核算方法一、会计方法的组成

会计方法是指用来核算和监督会计对象、履行会计职能、实现会计目标的手段。它包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。会计核算方法主要用来提供经济活动中产生的经济信息，它处于会计方法的基础和核心地位，是会计分析方法和会计检查方法的基础。会计分析方法主要是利用会计核算资料来说明和考核会计主体经济活动的效果，以便改善经营管理。会计检查方法主要是根据会计核算资料，检查会计主体经济活动的合理性、合法性，以及会计资料的完整性和正确性。17

任务二了解会计核算方法二、会计核算方法体系

会计核算方法是指对会计对象进行全面、连续、系统、综合的记录、计算和报告所应用的一系列专门方法。（一）设置账户设置账户是指对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。会计对象的内容复杂多样，为了取得各种不同性质的核算指标，就必须根据经济业务的内容、特点和管理需要，科学地对会计对象的内容进行分类，并分别设置必要的账户进行归类记录，以便为会计信息使用者提供其所需的会计信息。

18

任务二了解会计核算方法二、会计核算方法体系

（二）复式记账复式记账是指对每一项经济业务都要以相等的金额，同时记入两个或两个以上相互联系的账户的一种专门方法。这种记账方法可以完整地反映经济活动和财务收支情况。同时，通过对应账户上所记金额的平衡关系，可以检查有关经济业务的记录是否正确。19

任务二了解会计核算方法二、会计核算方法体系

（三）填制和审核凭证填制和审核凭证是指为了审查经济业务是否合理、合法，保证会计记录真实、正确、完整而采用的一种专门方法。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。任何单位对于已经发生或已经完成的经济业务，都应由经办人员或有关单位填制凭证并签名盖章；所有填制的凭证都要经过会计部门或有关部门的严格审核。

填制和审核凭证可以为经济管理提供真实可靠的数据资料，并可以对企业的经济活动和财务收支进行日常监督。20

任务二了解会计核算方法二、会计核算方法体系

（四）登记账薄登记账簿是指根据审核无误的会计凭证，将所有的经济业务分门别类地登记到账簿的有关账户的一种专门方法。账簿是由具有一定格式的账页组成的、用以记录各项经济业务的簿籍，其所提供的各种数据资料是编制会计报表的主要依据。登记账簿后，还要定期进行结账和对账，使账簿记录与实际情况保持一致。21

任务二了解会计核算方法二、会计核算方法体系

（五）成本计算成本计算是指按一定的对象归集各个经营过程中所发生的全部费用，借以确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。通过成本计算，可以了解成本的构成，核算成本的高低，并据以确定企业的盈亏。正确地进行成本计算，对于挖掘低成本潜力、提高经济效益、改善经营管理具有十分重要的意义。（六）财产清查财产清查是指通过盘点实物、核对账目，查明各项财产物资和资金的实有数，保证账实相符的一种专门方法。定期或者不定期地开展财产清查，可以查明各项财产物资有无积压、保管和使用是否合理，债权债务有无长期拖欠、结算是否及时，有利于保障财产物资的安全，以及及时地发现账实不符的情况、调整账簿记录，并及时地查明原因、明确责任。

22

任务二了解会计核算方法二、会计核算方法体系

（七）编辑会计报表编制会计报表是指根据日常核算资料，以书面报告的形式定期、总括地反映企业的经济活动和财务收支情况，考核经营计划和预算执行结果的一种专门方法。编制会计报表是提供会计信息的重要方式，对于满足会计信息使用者的需要和保证国家宏观经济管理和调控的需要，都具有重要意义。23基础会计

目录页

ContentsPage任务一划分会计要素任务二建立会计等式

过度页

TransitionPage任务一划分会计要素任务二建立会计等式

任务一划分会计要素情景引例42013年3月初，佳妍华公司账面资料显示，企业总资产1365000元，其中465000元是负债形成的，其余900000元是投资者的投资。经过一个月的生产经营，佳妍华公司本月份实现营业收入200000元，发生相关成本费用170000元。3月31号，企业总资产1530000元，其中630000元是负债形成的。试问，佳妍华公司2013年3月31日财务状况如何？当月收入和费用分别是多少？

任务一划分会计要素一、反映企业财务状况的会计要素（一）资产5资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

任务一划分会计要素一、反映企业财务状况的会计要素1．资产的特征6资产是由过去的交易或者事项所形成的资产应当为企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的

任务一划分会计要素一、反映企业财务状况的会计要素2．资产的分类7（1）流动资产流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或被耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、应收及预付款项、应收利息、其他应收款、存货等。（2）非流动资产非流动资产是指除了流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产等。任务一划分会计要素一、反映企业财务状况的会计要素（二）负债8负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1．负债的特征负债是基于过去的交易或者事项形成的负债是一种现时义务现时义务的履行会导致经济利益流出企业

任务一划分会计要素一、反映企业财务状况的会计要素92．负债的分类（1）流动性负债流动性负债是指在1年内（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。常见的流动性负债包括短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、预收账款等。（2）非流动性负债非流动性负债又称长期负债，是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。常见的非流动负债有长期借款、长期应付款、应付债券、预计负债等。

任务一划分会计要素一、反映企业财务状况的会计要素（三）所有者权益10所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。在股份公司类企业，所有者权益又称为股东权益。

任务一划分会计要素一、反映企业财务状况的会计要素111．所有者权益的特征①所有者权益作为一种权益资本，一般不需要偿还，除非发生减资或清算。②企业清算时，只有在清偿了所有负债后，所有者权益才返还给所有者，所有者在分配被清算企业剩余财产时的末位排序，决定了所有者承担着较债权人更大的风险。③所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。

任务一划分会计要素一、反映企业财务状况的会计要素122．所有者权益的分类（1）实收资本实收资本（或股本）是指投资者（或股东）按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本，包括国家投资、法人投资、个人投资和外商投资等。（2）资本公积资本公积是指归所有者共有的、非收益转化而形成的资本。它包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。

任务一划分会计要素一、反映企业财务状况的会计要素13（3）盈余公积盈余公积是指企业从实现的净利润中提取的留存于企业的部分，包括法定盈余公积和任意盈余公积。盈余公积可按规定的程序转增资本金，也可用于弥补亏损。（4）未分配利润未分配利润是指企业的税后利润按照规定进行分配后的剩余部分，这部分可在以后年度进行分配。

任务一划分会计要素二、反映企业经营成果的会计要素（一）收入14收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。任务一划分会计要素二、反映企业经营成果的会计要素151．收入的特征①收入是从企业日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或者事项中产生的。②收入可以表现为企业资产的增加，如增加应收账款、银行存款；也可表现为企业负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务；或者两者兼而有之，如商品销售的货款中部分抵偿债务，部分收取现金。③收入能导致企业所有者权益的增加。

任务一划分会计要素二、反映企业经营成果的会计要素162．收入的分类（1）主营业务收入主营业务收入是指企业主要经营活动产生的业务收入。它占企业总收入的比重较大，是企业经济利益的主要贡献者，如制造业的商品销售收入、物业提供的服务收入等。（2）其他业务收入其他业务收入是指企业主营业务以外的其他经营业务所取得的收入，如制造业的材料销售收入、技术转让收入、包装物出租收入等。

任务一划分会计要素二、反映企业经营成果的会计要素（二）费用17费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

任务一划分会计要素二、反映企业经营成果的会计要素181．费用的特征①费用一般是在企业的日常活动中发生的。②费用的发生可能表现为资产的减少，如生产产品耗用材料等；可能表现为负债的增加，如负担长期借款利息等；也可能两者兼而有之，如发生某笔费用支付部分现金，同时承担部分债务等。③费用会减少企业的所有者权益。任务一划分会计要素二、反映企业经营成果的会计要素192．费用的分类（1）营业成本营业成本，又称运营成本，是指企业销售商品或提供劳务的成本。主营业务成本是企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。其他业务成本是企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。（2）期间费用期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。任务一划分会计要素二、反映企业经营成果的会计要素（三）利润20利润是指企业在一定会计期间的经营成果。1．利润的特征（1）利润是一定会计期间的经营成果（2）利润还包括了日常经营活动以外的事项企业在一定会计期间的经营成果具体是指取得的利润或发生的亏损。一定期间的经营成果应取决于该期间的收入和费用的发生情况，如果收入大于费用，那么企业盈利；如果收入小于费用，那么企业就会亏损。收入和费用都是指企业日常经营互动中经济利益的流入或流出。但是，日常经营活动以外的经济利益流入（利得）和日常经营活动以外的经济利益流出（损失）都直接计入利润而不计入收入或者成本。任务一划分会计要素二、反映企业经营成果的会计要素212．利润的分类营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用

－财务费用－资产减值损失＋公允值变动＋投资收益利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税任务一划分会计要素引例分析22针对本情境引例分析如下：佳妍华公司2013年3月的财务状况是：企业的资产总额1530000元，负债总额630000元，所有者权益总额900000元。当月收入200000元，费用170000元。任务3-1：佳妍华公司2013年4月发生部分经济业务所涉及的项目如表3-1所示。要求：表3-1中所涉及的项目是否能确认为某一会计要素？如果能，应该属于哪一个会计要素？佳妍华公司2013年4月发生部分经济业务所涉及的项目，其能否确认为会计要素见表3-1蓝色部分。任务一划分会计要素引例分析23序号项目金额能否确认为某一会计要素具体会计要素1向银行提取现金放入财务部，作为库存现金5000能资产2购入锁边机一台4600能资产3向银行申请并取得一笔短期借款300000能负债4公司打算购买一台包边机2000不能5销售服装，实现收入400000能收入6接受某一投资者投入的资本700000能所有者权益7因从银行借款（2年）而产生的应付利息12000能负债8发生的水电费、电话费7100能费用9因违约而支付的罚款3500能利润10一台已经废弃、不能使用的缝纫机4600不能表3-1

过度页

TransitionPage任务一划分会计要素任务二建立会计等式

任务二建立会计等式情景引例252013年3月初，佳妍华公司总资产1365000元，其中465000元是负债形成的，其余900000元是投资者的投资。上述三个数字之间存在着什么关系？3月份发生多笔经济业务后，上述关系是否会被打破？假如经过一个月的生产经营，佳妍华公司在3月份实现营业收入200000元，发生相关成本费用170000元。3月31号，企业总资产1530000元，其中630000元是负债形成的。佳妍华公司在3月份实现了多少利润？收入、费用和利润之间存在着怎样的关系？

任务二建立会计等式一、会计等式26会计等式，又称会计平衡公式、会计方程式，是利用数学公式对各会计要素的内在经济关系所作的概括表达，即反映各会计要素数量关系的等式。它提示各会计要素之间的联系，是复式记账、试算平衡和编制会计报表的理论依据。

任务二建立会计等式一、会计等式27（一）资产、负债、所有者权益的关系资产＝权益＝负债＋所有者权益企业要从事正常的生产经营活动，都需要筹集一定数量的资金，拥有一定的经济资源，即资产。企业筹集资金的渠道包括两个方面：一方面是吸引投资者投资；另一方面是债权人提供。企业筹集的资金投入营运后，形成企业所持有的各种资产。投资者对投入企业的资金按投资额的多少和所承担风险的大小，等比例获取投资所得，这就是投资人对企业资产的要求权，即所有者权益；债权人有要求企业偿还债务的权利，这就是债权人对企业资产的要求权，即债权人权益，常称为负债。这种对企业的要求权，在会计上总称为“权益”。企业拥有的每一项资产都是投资者或债权人所提供的，因此，资产和权益必须同时存在。

任务二建立会计等式一、会计等式28（二）收入、费用、利润的关系收入－费用＝利润随着销售商品或者提供劳务，企业一方面取得各类收入，另一方面为取得收入会发生相关的各种耗费，即费用。在一定的会计期间内，企业获得的总收入扣除相关的总费用就形成了企业的利润。任务二建立会计等式一、会计等式29（三）会计六要素之间的关系在会计期间内的任一时点上，即未结账之前资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）

资产、负债、所有者权益三者构成的会计等式反映的是企业在某个会计期间开始时（即某一特定时日）的财务状况。收入、费用、利润三者构成的会计等式反映的是在某一会计期间的经营成果。随着经济活动的进行，在会计期间内，企业一方面取得了收入，并因此增加了资产或减少了负债；另一方面要发生各种各样的费用，并因此而减少了资产或增加了负债。在会计期末结账之后资产＝负债＋所有者权益到了会计期末，企业将收入与费用相抵减，计算出利润（或亏损），并按规定的程序进行分配，剩余的又全部归入所有者权益项目。

任务二建立会计等式二、经济业务对会计等式的影响30（1）会计等式两边会计要素同时增加经济业务的发生引起会计等式两边的资产和权益同时增加，并且增加的金额相等，变动后等式仍然保持平衡。案例3-1：佳妍华公司接受了一位投资者的投资款300000元。该项经济业务的发生，使资产和权益都发生了变化：一方面企业的资产——“银行存款”项目增加了300000元，另一方面权益（所有者权益）——“实收资本”项目也增加了300000元。该项经济业务的发生使等式左右两方的资产和权益同时发生了相同数额的增加。因此，会计等式的平衡关系依然成立。经过这一变化，会计等式的平衡关系变为：资产（1365000＋300000）＝负债（465000）＋所有者权益（900000＋300000）

任务二建立会计等式二、经济业务对会计等式的影响31（2）会计等式两边会计要素同时减少经济业务的发生引起会计等式两边的资产和权益同时减少，并且减少的金额相等，变动后等式仍然保持平衡。案例3-2：佳妍华公司以库存现金偿还购买原材料欠款50000元。该项经济业务的发生，使资产和权益都发生了变化：一方面企业的资产——“库存现金”项目减少了50000元，另一方面权益（负债）——“应付账款”项目也减少了50000元。该项经济业务的发生使等式左右两边的资产和权益同时发生了相同数额的减少。因此，会计等式的平衡关系依然成立。经过这一变化，会计等式的平衡关系变为：资产（1365000－50000）＝负债（465000－50000）＋所有者权益（900000）

任务二建立会计等式二、经济业务对会计等式的影响32（3）会计等式左边即资产方有增有减，权益不变经济业务的发生引起会计等式左边的资产内部项目此增彼减，增减金额相等，变动后的资产总额不变，等式仍然保持平衡。案例3-3：佳妍华公司以银行存款80000元购买原材料。该项经济业务的发生，使企业资产形态发生了变化：一方面企业资产中的“银行存款”项目减少了80000元，另一方面“原材料”项目增加了80000元。“银行存款”和“原材料”都是资产项目，这项经济业务的发生使资产内部的两个项目以相等的金额此减彼增，资产总额不变。因此，会计等式的平衡关系依然成立。经过这一变化，会计等式的平衡关系变为：资产（1365000－80000＋80000）＝负债（465000）＋所有者权益（900000）

任务二建立会计等式二、经济业务对会计等式的影响33（4）会计等式右边即权益方有增有减，资产不变经济业务的发生引起会计等式右边即负债内部项目此增彼减，或所有者权益内部项目此增彼减，增减金额相等，变动后的权益总额不变，等式仍然保持平衡。案例3-4：佳妍华公司2013年欠某布料公司货款150000元，经协商转作此布料公司对佳妍华公司的投资。该项经济业务的发生，使权益方面发生了变化：一方面企业权益中的负债——“应付账款”项目减少了150000元，另一方面所有者权益——“实收资本”项目增加了150000元。该项经济业务的发生使权益内部的两个项目以相等的金额此减彼增，权益总额不变。因此，会计等式的平衡关系依然成立。经过这一变化，会计等式的平衡关系变为：资产（1365000）＝负债（465000－150000）＋所有者权益（900000＋150000）

任务二建立会计等式二、经济业务对会计等式的影响34（5）收入业务和费用业务的发生对会计等式的影响收入业务的发生使有关收入项目增加，同时引起资产项目增加或负债项目减少，金额相等；费用业务的发生，会引起资产项目减少或负债项目增加，金额相等。在这两种情况下，会计等式左右两边仍旧保持平衡关系。案例3-5：2013年3月31日，佳妍华公司本月销售服装获得收入190000元存入银行；同时，本月以银行存款支付各种期间费用150000元。该项经济业务的发生，一方面使企业的收入增加了190000元，另一方面使企业的资产——“银行存款”增加了190000元。会计等式左右两边同时增加相等的金额，其平衡关系依然成立。经过这一变化，会计等式的平衡关系变为：资产（1365000＋190000）＝负债（465000）＋所有者权益（900000）＋收入（190000）

任务二建立会计等式二、经济业务对会计等式的影响35另外，各种期间费用的发生，使会计等式左边的资产——“银行存款”项目和等式右边的费用项目同时减少了150000元，其平衡关系也依然成立。经过这一变化，会计等式的平衡关系变为：资产（1365000－150000）＝负债（465000）＋所有者权益（900000）－费用（150000）将以上两个等式合并后，会计等式的平衡关系变为：资产（1365000＋190000－150000）＝负债（465000）＋所有者权益（900000）＋收入（190000）－费用（150000）基础会计

目录页

ContentsPage任务一设置会计科目任务二开设会计账户任务三运用借贷记账法

过度页

TransitionPage任务一设置会计科目任务二开设会计账户任务三运用借贷记账法

任务一设置会计科目情景引例4佳妍华公司的部分经济内容如表4-1所示。请根据各项经济内容设置相应的会计科目，并判断各科目性质。序号经济内容序号经济内容1存在银行的款项11向供货单位预付的购料款2库存各种原材料12未交纳的税金3库存完工待售的产品13国家投入的资本4未完工产品14短期借款利息费用5应收庆丰公司的货款15应收的保险理赔6应付光明公司的货款16应付职工工资7车间厂房17销售商品实现的收入8机器设备18已分配利润9运输车辆19盈余形成的公积金10向购货单位预收的销货款20企业拥有的专利权和商标权表4-1

任务一设置会计科目一、会计科目的概念5会计科目是指按照一定的特点和管理要求对会计要素进一步分类所形成的项目或名称。例如，企业的机器设备和房屋具有使用时间较长、单位价值较高、实物形态相对不变的特点，因而将其归为一类，设置“固定资产”的科目；企业生产车间内发生的物料消耗、办公费、管理人员工资等具有间接费用的特点，因而将其归为一类，设置“制造费用”会计科目。

任务一设置会计科目二、会计科目的设置要求6符合国家的相关规定符合本企业的具体情况繁简适宜、含义确切、内容完整相对稳定

任务一设置会计科目三、会计科目的分类1．资产类科目7资产类科目是用以反映资产要素具体内容的会计科目。反映流动资产的科目有“库存现金”“原材料”“库存商品”“应收账款”等；反映非流动资产的科目有“长期股权投资”“固定资产”“无形资产”“长期待摊费用”等。（一）按所反映的经济内容分类2．负债类科目负债类科目是用于反映负债要素具体内容的会计科目。反映流动负债的科目有“短期借款”“应付账款”“应交税费”等；反映非流动负债的科目有“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等。任务一设置会计科目三、会计科目的分类3．共同类科目8共同类科目是既反映资产要素具体内容，又反映负债要素具体内容的会计科目。共同类科目多适用于金融、保险、投资、基金等公司，包括“清算资金往来”“货币兑换”“衍生工具”“套期工具”和“被套期项目”。4．所有者权益类科目所有者权益类科目是用以反映所有者权益要素具体内容的科目。反映资本的科目有“实收资本”和“资本公积”；反映留存收益的科目有“盈余公积”“本年利润”“利润分配”等。

任务一设置会计科目三、会计科目的分类5．成本类科目9成本类科目是用以反映企业在生产经营过程中所发生的可用货币表现的各项耗损的会计科目。反映直接成本的科目有“生产成本”“研发支出”等；反映间接成本的科目有“制造费用”等。6．损益类科目损益类科目是用以反映企业在一定时期内取得的各项收入和发生的各项费用的科目。反映收入的科目有“主营业务收入”“其他业务收入”等；反映费用的科目有“主营业务成本”“其他业务成本”“管理费用”“销售费用”等。

任务一设置会计科目三、会计科目的分类1．总分类科目10总分类科目亦称总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类的科目。它提供总括指标，是进行总分类核算的依据。总分类科目原则上由财政部统一制定，以会计核算制度的形式颁布实施。（二）按所提供信息的详细程度分类2．明细分类科目明细分类科目亦称明细科目，是对总分类科目所含内容作进一步分类的科目。它提供更加详细、具体的指标。

任务一设置会计科目三、会计科目的分类11总分类科目与明细分类科目的关系如表4-3所示。表4-3总分类科目（一级科目）明细分类科目二级明细科目（子目）三级明细科目（细目）原材料原材料及主要材料圆钢方钢辅助材料防锈剂油漆燃料柴油汽油生产成本第一车间A产品

B产品第二车间C产品D产品任务一设置会计科目四、会计科目的编号12为了便于识别各个会计科目的性质，便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，以及适应会计信息电算化的需要，企业必须对会计科目进行统一编号。每个会计科目所对应的固定编号称为会计科目编号，简称科目编号。会计科目编号由国家财政部统一规定。常用的编号方法是“数字编号法”。这种方法一般采用4位数字，并规定每一位数字的特定含义。从左至右，各数字的含义依次如下：①第一位数字表示会计科目的主要大类。②第二位数字表示会计科目主要大类下属的各个小类。③第三位和第四位数字表示各小类下的具体科目。任务一设置会计科目引例分析13根据情境引例所提供的材料，对佳妍华公司各项经济内容的会计科目设置及其性质如表4-4所示。任务一设置会计科目引例分析14序号经济内容设置的会计科目科目性质1存在银行的款项银行存款资产类2库存各种原材料原材料资产类3库存完工待售的产品库存商品资产类4未完工产品库存商品资产类5应收庆丰公司的货款应收账款资产类6应付光明公司的货款应付账款负债类7车间厂房固定资产资产类8机器设备固定资产资产类9运输车辆固定资产资产类10向购货单位预收的销货款预收账款负债类11向供货单位预付的购料款预付账款资产类12未交纳的税金应交税费负债类13国家投入的资本实收资本所有者权益类14短期借款利息费用财务费用损益类15应收的保险理赔其他应收款资产类16应付职工工资应付职工薪酬负债类17销售商品实现的收入主营业务收入损益类18已分配利润利润分配所有者权益类19盈余形成的公积金盈余公积所有者权益类20企业拥有的专利权和商标权无形资产资产类表4-4

过度页

TransitionPage任务一设置会计科目任务二开设会计账户任务三运用借贷记账法

任务二开设会计账户情景引例16佳妍华公司应如何根据表4-4中列出的会计科目开设相应的账户？请以“固定资产”科目为例，开设相应的总分类账；以“应付账款”“库存商品”“主营业务收入”为例，开设相应的明细分类账。任务二开设会计账户一、会计账户的概念17会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来连续记录会计内容增减变动情况及其结果的载体。任务二开设会计账户二、会计账户的基本结构18从数量上看，任何经济业务的发生对会计要素的影响不外乎是“增加”和“减少”两种情况，因此，为了反映这种影响，账户的基本结构一般可以划分为左右两方，一方用来登记增加额，另一方用来登记减少额。为了便于理解，账户的基本结构可用“T”字形结构表示，如图4-1所示。图4-1“T”字形账户基本结构任务二开设会计账户二、会计账户的基本结构19在实际工作中，为了给经营管理提供其他主要信息，账户除了应包括“增加”“减少”的信息外，还应有“日期”“凭证号码”“摘要”“账户余额”等信息，从而形成账户的一般格式，如表4-5所示。表4-5年凭证号码摘要左方金额右方金额余额月日账户名称（会计科目）任务二开设会计账户三、会计账户金额要素20每个会计账户所提供的金额要素一般可分为期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。其中，本期增加额和本期减少额也称为本期增加发生额和本期减少发生额，是指在一定的会计期间内，分别登记于账户左右两边的增加金额合计数和减少金额合计数。本期增加发生额和本期减少发生额的差额就是本期的期末余额。本期的期末余额转入下一期，则称为下一期的期初余额。上述4项金额的关系可以用公式表示如下：期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额任务二开设会计账户三、会计账户金额要素21案例4-1：以佳妍华公司2013年6月份的“银行存款”账户为例，通过“T”字形账户列示出各金额要素之间的关系，如图4-2所示。图4-2“银行存款”账户各金额要素的关系任务二开设会计账户四、会计科目与账户的关系22会计科目与账户的联系：①二者反映的经济内容一致。②会计科目是设置账户的基础和依据，账户的名称就是会计科目名称，账户的级次也取决于会计科目的级次，根据总分类科目开设的账户称为总分类账户（简称总账）；根据明细分类账开设的账户称为明细分类账户（简称明细账）。会计科目与账户的区别：①会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅具有这项功能，还具有记录经济业务的发生情况和结果的功能。②会计科目没有结构，而账户具有一定的结构和格式，用来系统地记录经济业务。任务二开设会计账户五、会计账户的开设方法23会计账户的开设就是将一个会计科目写到具有一定结构和格式的账页上，使该账页成为核算某项经济内容的专门场所。总分类账户是按照总分类科目设置的，仅以货币计量单位记录和提供各种总括核算资料的账户。开设总分类账户时，把各总分类科目按照其编码顺序依次填写在总分类账簿的账页上，就可以形成用来记录总括核算资料的各种总分类账户。由于总分类账户仅以货币作为计量单位，其登记栏目一般仅包括增加发生额、减少发生额和余额，所以开设总分类账户的账页格式一般是三栏式。（一）开设总分类账户任务二开设会计账户五、会计账户的开设方法24明细分类账户是按照明细分类科目设置的，用来提供详细核算资料的账户。它从属于总分类账户，是对总分类账户的补充说明。开设明细分类账户时，把各明细分类科目填写在相应格式的明细分类账簿的账页上，就可以形成用来记录详细核算资料的明细分类账户。由于明细分类账户记录和提供的是详细的核算资料，所以其不仅仅以货币作为计量单位，还以数量、单价作为计量单位。比较典型的账页格式有三栏式、多栏式、数量金额式等。（二）开设明细分类账户任务二开设会计账户引例分析25根据情境引例所述资料，佳妍华公司开设账户如下：（1）开设“固定资产”总分类账，如表4-6所示。固定资产

总分类账年凭证号数摘

要页数借

方贷

方借或贷余

额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分

表4-6任务二开设会计账户引例分析26（2）开设“应付账款”“库存商品”“主营业务收入”的明细分类账如表4-7至表4-9所示。表4-7应付账款

明细账年凭证号数摘

要页数借

方贷

方借或贷余

额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分

任务二开设会计账户引例分析27库存商品

明细账

年凭证摘

要借

方贷

方结

存月日种类号数数量单价百十万千百十元角分数量单价百十万千百十元角分数量单价百十万千百十元角分

表4-8最高储存量

最低储存量

编号

规格

本账页数 本户页数 单位

名称

任务二开设会计账户引例分析28

主营业务收入

明细账年凭单号数摘

要合计贷方A产品B产品C产品D产品………月日千百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分表4-9

过度页

TransitionPage任务一设置会计科目任务二开设会计账户任务三运用借贷记账法

任务三运用借贷记账法情景引例30佳妍华公司2013年6月份发生的部分经济业务如下：①收到投资人投入公司的价值50000元的一台新机器。②以银行存款10000元偿还银行短期借款。③收回福莱公司所欠货款3000元并存入银行。④从银行提取现金2000元。⑤用银行存款购买原材料，价款5000元。⑥向银行借入短期借款6000元，其中3000元用于支付之前欠广兴工厂的货款。⑦销售商品取得收入20000元，存入银行。⑧将现金4000元存入银行。请分析：上述经济业务应采取什么记账方法？这些经济业务的发生会引起哪些会计要素发生增减变动，涉及哪些会计账户？其会计分录应如何编制？

任务三运用借贷记账法一、记账方法31记账方法是指会计主体采用特定的记账符号，并运用一定的记账原理和规则，在账簿中记录经济业务的专门方法。（一）单式记账法单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。这是一种比较简单、不完整的记账方法，只能反映经济业务的一个侧面，不能清晰、全面地反映经济业务的来龙去脉以及账户之间的关系，不能进行全面的试算平衡，也不便于检查账簿记录的正确性和完整性。

任务三运用借贷记账法一、记账方法32（二）复式记账法复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。这种记账方法比单式记账法更加科学。它的账户体系完整，能够全面、系统地记录经济活动过程，反映每项经济业务所引起的资金运动的来龙去脉，并能够对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账簿记录的正确性。复式记账法是世界各国广泛采用的记账方法。

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法33（一）借贷记账法的概念借贷记账法是指以会计等式为理论依据，以“借”“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映经济内容增减变动情况和结果的一种记账方法。

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法34（二）借贷记账法的内容记账符号是用以确定记账方向的标准。借贷记账法以“借”“贷”二字为记账符号。这两个符号分别代表账户的“左”“右”两个方向，并不确切地代表增加或者减少。记账符号与会计等式诸要素之间的关系如下表所示。1．记账符号会计要素记账符号资产费用负债所有者权益收入借增加增加减少减少减少贷减少减少增加增加增加不同账户中记账符号的含义

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法35（1）资产类账户的结构2．账户的具体结构资产类账户的期末余额的计算公式如下：期末余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额资产类账户的借方记资产的增加额，贷方记资产的减少额，期末余额一般在借方，表示资产的结存数额。其账户结构如图所示。

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法36（2）权益类账户的结构权益类账户的期末余额的计算公式如下：期末余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额负债类账户和所有者权益类账户统称为权益类账户。权益类账户的结构与资产类账户的结构恰好相反，即账户的借方记权益的减少额，贷方记权益的增加额，期末余额一般在贷方，表示权益余额。其账户结构如图所示。

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法37（3）成本类账户的结构成本类账户的期末余额的计算公式与资产类账户的相同。成本类账户用来反映企业在生产经营过程中应计入产品成本的各项费用。由于成本是资产的转化形式，所以成本类账户的结构与资产类账户的结构基本相同。其账户结构如图所示。

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法38（4）损益类账户的结构收入类账户费用类账户

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法393．记账规则借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。这一记账规则包含下列两层含义：①对于任何一项经济业务，在记入一个或几个账户的借方的同时，必须记入另一个或几个账户的贷方。②记入账户借方的金额必须与记入账户贷方的金额相等。下面以佳妍华公司2013年5月份发生的经济业务为例，来说明借贷记账法的记账规则。

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法40案例4-2：5月2日，佳妍华公司开出现金支票，从银行提取现金2000元备用。这项经济业务涉及“银行存款”和“库存现金”两个账户。“银行存款”属于资产类账户，账户金额减少2000元，应记入贷方；“库存现金”也属于资产类账户，账户金额增加2000元，应记入借方。登记结果如图所示。

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法41案例4-3：5月5日，佳妍华公司向银行借入短期借款5000元，直接偿还之前欠三佳工厂的购料款。这项经济业务涉及“短期借款”和“应付账款”两个账户。“短期借款”属于负债类账户，账户金额增加5000元，应记入贷方；“应付账款”也属于负债类账户，账户金额减少5000元，应记入借方。登记结果如图所示。

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法42案例4-4：5月10日，佳妍华公司收到鸿运达公司投入的资本30000元，并存入银行。这项经济业务涉及“银行存款”和“实收资本”两个账户。“银行存款”属于资产类账户，账户金额增加30000元，应记入借方；“实收资本”属于所有者权益类账户，账户金额增加30000元，应记入贷方。登记结果如图所示。

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法43案例4-5：5月18日，佳妍华公司提用银行存款偿还之前欠宏昌工厂的购料款6000元。这项经济业务涉及“银行存款”和“应付账款”两个账户。“银行存款”属于资产类账户，账户金额减少6000元，应记入贷方；“应付账款”属于负债类账户，账户金额减少6000元，应记入借方。登记结果如图所示。

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法44案例4-6：5月23日，佳妍华公司用银行存款支付生产车间的水电费1000元和行政部门的水电费500元。这项经济业务涉及“银行存款”“制造费用”“管理费用”3个账户。“银行存款”属于资产类账户，账户金额减少1500元，应记入贷方；“制造费用”属于成本类账户，账户金额增加1000元，应记入借方；“管理费用”属于费用类账户，账户金额增加500元，应记入借方。登记结果如图所示。

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法45案例4-7：5月26日，佳妍华公司销售产品1000元，销售款尚未到账。这项经济业务涉及“主营业务收入”和“应收账款”两个账户。“主营业务收入”属于收入类账户，账户金额增加1000元，应记入贷方；“应收账款”属于资产类账户，账户金额增加1000元，应记入借方。登记结果如图所示。

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法46试算平衡是指根据记账规则和会计等式的平衡理论，对某一会计期间的全部账户记录进行汇总计算和比较，以检查各类账户的记录是否正确、完整的一种方法。4．试算平衡（1）发生额试算平衡法发生额试算平衡法是指将本期所有账户的借方发生额和本期所有账户的贷方发生额分别汇总后进行比较，以检查本期发生额账户处理正确性的方法。其计算公式如下：全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计

任务三运用借贷记账法二、借贷记账法47（2）余额试算平衡法余额试算平衡法是指将本期全部账户的期末借方余额和全部账户的期末贷方余额分别汇总后，利用会计恒等式的原理来检验会计处理正确性的方法。公式表现如下：全部账户的期末借方余额合计＝全部账户的期末贷方余额合计（资产总