会计电算化管理制度

目录TOC\o"1-2"\h\z\u第一章总则 4第二章会计核算原则和会计基础工作规范 52.1会计核算一般原则 62.2会计基础工作规范 72.3会计电算化工作规范 172.4费用开支会计核算的一般流程 19第三章流动资产管理制度 203.1现金管理规定 213.2票据管理规定 233.3应收款项管理规定 273.4存货管理制度 32第四章固定资产及无形资产管理制度 384.1固定资产管理制度 394.2无形资产和长期待摊费用的处理办法 444.3各项资产减值准备 46第五章对外投资、担保、融资管理办法 505.1对外投资管理制度 515.2银行贷款担保的管理规定 535.3内部借款及内部往来款的管理办法 56第六章收入管理制度和利润分配管理办法 586.1各项收入的确认和分摊原则 596.2利润分配管理办法 606.3发票及收据管理制度 61第七章成本管理制度 657.1成本开支的基本范围和计算口径 667.2不得列入成本费用的开支项目 67第八章财务会计报告和财务分析 688.1财务会计报告 698.2财务分析 69第九章会计电算化管理制度 729.1会计电算化核算的基本要求 739.2会计电算化系统硬件、系统软件和数据，及电算化网络管理制度 749.3会计电算化岗位责任制和会计电算化操作管理制度 779.4会计电算化帐务处理流程 819.5电算化会计档案管理制度 83第十章内部会计控制制度及财务会计检查 8510.1内部会计控制制度制订的依据 8610.2内部会计控制制度的目标 8610.3内部会计控制制度的基本原则和实施方法 8610.4内部会计控制制度的基本内容 9010.5财务会计检查办法 9510.6计划财务部治安防范管理规定 99第一章总则 4第二章会计核算原则和会计基础工作规范 52.1会计核算一般原则 62.2会计基础工作规范 72.3会计电算化工作规范 172.4费用开支会计核算的一般流程 19第三章流动资产管理制度 203.1现金管理规定 213.2票据管理规定 233.3应收款项管理规定 273.4存货管理制度 32第四章固定资产及无形资产管理制度 384.1固定资产管理制度 394.2无形资产和长期待摊费用的处理办法 444.3各项资产减值准备 46第五章对外投资管理制度及资金管理办法 505.1对外投资管理制度 515.2银行贷款担保的管理规定 535.3内部借款及内部往来款的管理办法 56第六章收入管理制度和利润分配管理办法 586.1各项收入的确认和分摊原则 596.2利润分配管理办法 606.3发票及收据管理制度 61第七章成本管理制度 657.1成本开支的基本范围和计算口径 667.2不得列入成本费用的开支项目 67第八章财务会计报告和财务分析 688.1财务会计报告 698.2财务分析 69第九章会计电算化管理制度 729.1会计电算化核算的基本要求 739.2会计电算化系统硬件、系统软件和数据，及电算化网络管理制度 749.3会计电算化岗位责任制和会计电算化操作管理制度 779.4会计电算化帐务处理流程 819.5电算化会计档案管理制度 83第十章内部会计控制制度及财务会计检查 8510.1内部会计控制制度制订的依据 8610.2内部会计控制制度的目标 8610.3内部会计控制制度的基本原则和实施方法 8610.4内部会计控制制度的基本内容 9010.5内部审计及财务会计检查办法 9510.6计划财务部队治安防范管理规定 99附录：《会计科目表》《会计科目细则》（注：具体内容电子文档已下发至各直属企业办公室公共邮箱）第一章总则1.1为了规范本公司上海浦东新区公共交通有限公司（以下简称公司）及各直属企业控股子公司（以下简称企业）的会计核算和财务管理，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》和《会计档案管理办法》，以及国家其他有关法律、法规制定本制度。1.2建立本制度的目的是完善公司内部财务管理和会计核算制度，做好财务管理基础工作，如实反映公司财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯，审慎经营，有效防范和化解资产损失风险。1.3本制度涵盖了会计核算原则、会计基础工作规范、会计核算和财务管理各项具体规定、内部会计控制制度及财经纪律等方面的内容，按照会计核算原则和会计基础工作规范、流动资产管理制度、固定资产及无形资产管理制度、收入管理制度和利润分配规定、成本费用管理制度、资金管理办法、财务会计报告和财务分析、会计电算化管理制度、内部会计控制及财务会计检查十个章节进行表述。1.4本制度是规定浦东公交公司本公司及各直属企业控股子公司的会计核算程序和财务管理工作的管理办法。各企业控股子公司应当严格执行本制度规定，规范公司的会计核算和财务管理的同时，也。各企业可以结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合本企业的财务管理办法和实施细则，报浦东公交公司本公司批准后执行。第二章会计核算原则和会计基础工作规范TOC\o"1-2"\h\z\u2.1会计核算一般原则 62.2会计基础工作规范 72.3会计电算化工作规范 172.4费用开支会计核算的一般流程 192.1会计核算一般原则2.1.1公司执行《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》和《会计基础工作规范》及有关补充规定等法规。2.1.2公司的会计年度自公历1月1日起至12月31日止，会计核算以人民币为记帐本位币。2.1.3公司以权责发生制为记帐原则，对各个会计期间的收入和成本进行互相配比；以历史成本为计价原则，对各项财产在取得时按照实际成本计量；采用借贷记帐法对实际发生的经济业务进行会计核算，通过金蝶财务软件填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。2.1.4公司的会计记录，包括一切会计凭证、会计帐簿、备查簿、会计报表和财务会计报告等，必须使用中文作为记录的文字，记录书写必须使用金蝶财务软件记载，特殊情况确需书面记载的必须使用钢笔或水笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。2.1.5公司选择的会计政策和采用的会计处理方法，遵循会计一贯性原则，前后各期必须一致，未经执行董事同意，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。2.1.6公司执行《企业会计准则》规定的一级“会计科目”、“会计科目说明”和“会计报表”，并按有关规定办理会计事项。会计科目的设置和核算必须符合下列要求：（1）会计科目按国家统一的会计制度的规定设置。（2）会计科目在使用时必须写全称（包括科目编号和科目名称）。（3）会计核算必须按会计科目的内容进行核算。（4）会计科目的选择和处理必须符合会计一贯性原则。2.2会计基础工作规范2.2.1会计机构和会计人员(1)公司按照《中华人民共和国会计法》的规定，根据会计业务的需要设置会计机构，并配备业务素质相适应的专职会计人员。(2)公司按规定设置会计机构负责人，并对计划财务部的工作岗位进行明确分工和制定具体的工作标准，对会计人员工作岗位定期进行轮换，任用会计工作人员时实行严格的回避制度。(3)公司会计机构负责人和其他会计人员必须取得会计从业资格证书，持证上岗；担任单位会计机构负责人的，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的工作经历。同时，各公司应将会计工作人员的会计岗位任职资格与继续教育结合起来，以不断更新知识和观念，提高业务素质，更好地为改善企业经营管理、提高经济效益服务。(4)公司计划财务部门须建立和完善企业内部会计监督制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权债务帐目的登记工作；记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约；重大投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策、执行及互相监督制约的程序要合理、明确和完善。(5)会计工作人员应做到“诚信为本、操守为重、遵守准则、不做假帐”；会计工作人员应当保守公司的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。2.2.2填制会计凭证、登记会计帐簿和编制财务会计报告公司依照《中华人民共和国会计法》设置法定会计帐簿，包括总帐、明细帐、日记帐和备查簿；按照国家统一的会计制度的规定填制会计凭证、登记会计帐簿、编制财务会计报告，并保证其真实、及时、完整。(1）正确、规范地填制和审核各类会计凭证（包括原始凭证和记帐凭证）。严格按照国家统一的会计制度的规定填写大小写金额和货币单位；填制完毕的会计凭证应当及时传递、不得积压，会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序妥善保管。记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在骑缝处盖章。各种经济合同和存出保证金收据等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上互相注明日期和编号。1）原始凭证①原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。原始凭证的要素必须包括：凭证名称、填制日期、填制单位名称、填制人姓名、经办人签名或盖章、凭证接受单位名称、经济业务内容摘要、数量、单价、金额等各个项目。取得的发票和收据必须由当地税务机关统一印制并加盖税务监制章。

②来自外来单位的原始凭证必须盖有标明填制单位名称和税务登记号的椭圆型发票专用章；来自外来个人的原始凭证和自制的原始凭证应有填制人员的签名或盖章；对外开具的原始凭证须加盖显示本公司名称和税务登记号的椭圆型发票专用章。③对于下列经济业务事项，必须要求相关部门填制或取得原始凭证，经领导核准后及时送交财务部门，以办理会计手续，进行会计核算：a、款项和有价证券的收付；b、财物的收发、增减和使用；c、债权债务的发生和结算；d、资本、基金的增减；e、收入、支出、费用、成本的计算；f、财务成果的计算和处理；g、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。④填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物（包括经营及维修用材料、固定资产等）的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明（如发票、收据等）。⑤原始凭证记载的各项内容均不得涂改、挖补；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；作废的原始凭证必须加盖“作废”戳记。⑥各企业的会计工作人员须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向企业负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。⑦一式多联的原始凭证须连续编号且注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。职工因公借款凭据和上级领导对某项业务的批准文件应当作为原始凭证附件。2）记帐凭证①记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也可以使用通用记帐凭证。记帐凭证应根据审核无误的原始凭证及有关资料填制。②记帐凭证的要素必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。③记帐凭证须附原始凭证（结帐、银行同户名转帐和更正错误的记帐凭证除外）并连续编号；一张原始凭证涉及几张记帐凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或附原始凭证复印件；一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的，应当开列代垫费用收据给其他应负担费用的单位，进行结算。④记帐凭证可以根据单张原始凭证单独填制，或根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。⑤对于试行会计电算化的公司，人机并行操作阶段的记帐凭证，在加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人印章的基础上加盖“已审核’、“已上机”章，明确职责。(2）根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。1）会计帐簿启用时，封面须写明单位名称和帐簿名称，在帐簿扉页上应当附启用表及交接表，并按规定填写齐全；发生交接帐簿时，须注明交接日期、交接人员及签名。2）使用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号；使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册及填写目录页。3）现金和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿，不得用银行对帐单或其他方法代替日记帐；现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。4）会计帐簿在登记时，须将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；登记完毕后，要在记帐凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐。5）登记帐簿时用蓝黑墨水，修改时用红色墨水，使用红笔记帐应符合会计制度的有关规定。6）各种帐簿必须按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。因跳行、隔页而产生的空行、空页须注明“此行空白”或“此页空白”；每一帐页登记完毕转下页时，须结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”。7）各种帐户须按规定按月结出余额，结出余额后，应当写明“借”或“贷”期末无余额时写“平”。8）帐簿记录错误时，须划红线并由登帐人员和财务负责人共同加盖私章更正；由于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误时，须按更正的记帐凭证登记帐簿。(3）加强会计审核和核对工作，按照规定定期结帐。1）会计工作人员应当认真审核每项业务的合法性、真实性、手续的完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。①对不真实、不合法的凭证不予受理，对审批手续不全的财务收支要求退回。②对预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督，对违反财政、税务、会计制度规定的财务收支不予办理。2）会计工作人员应当根据不同的帐户内容定期对会计帐簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，按规定定期结帐。①每月进行帐证、帐帐、帐表、帐实、帐卡核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实、帐卡相符。②结帐前将当期所有的经济业务全部入帐。③结帐时按规范结帐，月末注明“本期合计”并划红线，年末注明“本年合计”并划红线。④年末将各帐户划红线结转到下一个会计年度并注明“结转下年”；在下一个会计年度新建帐簿的第一行摘要栏内注明“上年结转”。(4）根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制财务会计报告。l）财务会计报告包括会计报表及其说明，会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。2）会计报表的编制必须数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、钩稽关系平衡一致。3）按期对外报送的财务会计报告必须根据国家统一的会计制度规定的格式和要求编制，在加具封面、装订成册、加盖公章后，在规定的日期前报送相关部门。报告封面须注明：单位名称、地址、财务报告所属日期及送出日期。财务报告须由单位负责人、总会计师、会计机构负责人和编制人盖章。4）财务会计报告根据法律和国家有关规定应当经审计验证签证的，须先行委托注册会计师社什中介机构进行审计，并按规定将注册会计师出具的审计报告报送有关部门及公开披露。2.2.3会计档案管理各公司必须建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行定期收集、整理、立卷、归档、调阅和销毁，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。(1)会计档案是指会计凭证、会计帐簿、会计报表和财务报告等会计核算专业资料，是记录和反映单位经济业务的史料和证据。具体包括：1）会计凭证类：原始凭证、记帐凭证、汇总凭证、其他会计凭证。2）会计帐簿类：总帐、明细帐、日记帐、固定资产卡片、辅助帐簿、其他会计帐簿。3）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。4）其他类：银行存款余额调节表、银行对帐单、工资表，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。(2）会计档案管理的要求。1）立卷。对每年形成的会计档案，按归档要求，负责整理立卷、装订成册，编制会计档案保管清册。2）归档。对立卷成册的会计档案，由财务部门保管三年，期满之后，由财务部门编制清册移交本单位的档案部门统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。3）会计档案的保管期限分为永久、定期两种。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。保管期限从会计年度终了后的第一天算起。(3）会计档案分类保管期限。1）会计凭证类：①原始凭证、记帐凭证、汇总凭证保管15年②工资、奖金花名册永久保管2）会计帐簿类：

①总帐、明细帐、日记帐、辅助帐簿保管15年②现金日记帐、银行日记帐保管25年③固定资产卡片（固定资产报废清理后）保管5年3）财务报告类：①月度、季度会计报告，包括文字分析保管3年②年度会计报告（决算），包括文字分析永久保管③主要财务指标快报，包括文字分析保管3年4）其他类：①会计档案移交清册保管15年②会计档案保管清册、销毁清册永久保管③银行存款余额调节表、银行对帐单保管5年(4）会计档案保管期满后，需要销毁时，由财务部门和档案管理部门共同负责审查和鉴定，编制会计档案销毁清册，做好销毁工作。保管期满但未结清的债权债务原始凭证和其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。2.2.4会计交接制度和离职审计制度各企业必须建立会计交接制度和会计负责人离职审计制度。(1）会计工作人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办理交接手续的不得调动或者离职。1）办理移交手续前，会计工作人员必须做好以下工作：①已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。②整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。③编制移交清册。实行手工记帐的公司，会计人员交接清册上必须注明应移交的会计凭证、各类帐册、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、其他会计资料等项目；实行电算化记帐的公司，如交接人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接，交接清册除列明以上项目外，还须列明会计软件和密码、系统口令及有关资料。2）办理移交手续时，移交人员应按移交清册逐项移交，接替人员应逐项核对点收。同时，办理交接手续必须有监交人负责监交，一般会计人员交接，会计机构负责人、会计主管人员参加监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，企业负责人员和上级会计主管部门参加监交。3）办理移交手续完毕后，交接人员及监交人员应分别在交接清册上签名盖章后，移交人员方可调离或离职。移交清册上必须注明：企业名称、交接日期、交接双方和监交人员的职务和姓名等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项；接替人员应继续使用移交的会计帐簿，不得重立新帐，以保持会计记录的连续性。(2）各公司会计负责人离职时，根据有关规定，必须进行离职审计。2.3会计电算化工作规范本章第2.2节中关于填制会计凭证、登记会计帐簿的规定，除特别指出外，一般适用于手工记帐。各企业实行或试行会计电算化核算的，应当遵循财政部颁布的《会计电算化工作规范》等有关规定。2.3.1各企业在具备了上海市财政局规定的实行会计电算化的条件后，可用计算机替代手工记帐，同时须填写《上海市单位计算机替代手工记帐备案表》，连同其他规定的财务资料，报送财政部门备案。2.3.2会计电算化使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定；有关电子数据、电子软件资料等应当作为会计档案进行管理。2.3.3对于机制记帐凭证，在进行电算化会计核算的过程中，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误，打印出的机制记帐凭证要加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或签名。2.3.4对于计算机打印的会计帐簿，必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章。2.3.5会计电算化系统生成的各类可见性文档（帐证表）必须按期或满页按照规定的统一格式套打输出。总帐和明细帐应当定期打印；发生收款和付款业务的，必须按期或满页打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并及时与库存现金核对无误。2.3.6对于会计电算化的各项基本要求、规定及制度，详见《会计电算化管理制度》章节。2.4费用开支会计核算的一般流程开始公司各职能部门经办人按规定填制或取得原始凭证，并报领导审核批准。开始公司各职能部门经办人按规定填制或取得原始凭证，并报领导审核批准。审核原始凭证是否真实 审核业务内容、资金用途是否合法及时送交审核收支金额是否正确计财部

审核原始凭证及支出证明单。审核授权签字人的签名是否有效是否正确会计人员计财部会计人员填制记账凭证是否正确会计人员计财部会计人员填制记账凭证填制记账凭证填制记账凭证计财部审核人员审核记账凭证。是计财部审核人员审核记账凭证。计财部财务负责人计财部财务负责人授权签发支票等票据。是否正确否是否正确计财部出纳登记支票等票据领用簿（包括日期、领用人签名等）。计财部出纳登记支票等票据领用簿（包括日期、领用人签名等）。是计财部会计人员登记会计账簿、计财部会计人员登记会计账簿、编制财务会计报告将会计凭证装订成册。年终与会计帐簿、报表一起存档。将会计凭证装订成册。年终与会计帐簿、报表一起存档。按日期、编号结束结束第三章流动资产管理制度TOC\o"1-2"\h\z\u3.1现金管理规定 213.1.1现金的使用范围 213.1.2以现金发放工资、奖金的管理办法 213.1.3现金库存及现金收支结算纪律 223.1.4现全保管规定 2323223.2票据管理规定 233.2.1基本规定 233.2.2支票 243.2.3汇票 253.2.4银行本票 263.3应收款项管理规定 273.4存货管理制度 323.4.1存货的定义 323.4.2存货核算的主要内容 323.4.3燃料及车辆保养维修配件管理制度 323.4.4低值易耗品管理制度 323.4.5商品（物资）库房管理制度 343.1现金管理规定各企业对现金的使用、保管和管理，必须严格执行中国人民银行颁布的《现金管理暂行条例》。3.1.1现金的使用范围(1）发放职工工资、奖金和各种津贴。(2）出差人员必须随身携带的差旅费。(3）职工探亲往返交通费。(4）国家规定的对个人的其他支出。不属于现金开支范围的业务或者超过使用现金限额的部分，应当以支票、汇票或者本票等银行票据进行支付结算。3.1.2以现金发放工资、奖金的管理办法(l）各公司须指定专人负责分包员工的工资、奖金，一人分包，一人复点后，才能发放。(2）公司员工领取工资、奖金，一律由本人钢笔签字或盖私章后方可领取。(3）公司员工领取工资、奖金后必须当面点清，离开现场后再发现缺少情况，均由本人负责。(4）公司员工一般不请他人代领工资、奖金，如代领工资、奖金后发生问题，由代领者和本人自理。(5）公司员工的工资、奖金由各公司指定专人发放和保管，待领工资、奖金应妥善保管好，数额较大的，应有专人值班管理。3.1.3现金库存及现金收支结算纪律(1）各企业必须严格遵守经开户银行核定的库存现金限额，以满足日常零星开支的需要；库存现金限额的增减，应向开户银行提出申请并由开户银行核定。当库存现金超过银行核定的限额时，须当日及时送存银行。(2）各公司的现金收入应当及时送存开户银行，现金支出可以从本公司的库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本公司的现金收入中直接支付（即坐支）。规定业务以外的收入和支出，不得使用现金收付。(3）不准挪用现金，不准用不符合财务会计制度规定的凭证（如：白条）顶替库存现金，不准用转帐凭证套换现金，不准编造用途套取现金，不准保存帐外款项，不准借用帐户套用现金，(4）现金收支发生后的会计记录必须符合以下规定：1）现金凭证一律使用蓝黑墨水钢笔填制。2）收付现金时，必须严格审查原始凭证是否符合报销规定，审核报销程序和审批手续是否正确、齐全；认真核对现金收付凭证和原始凭证是否相符，发现涂改、伪造、不符及手续不全的应拒绝收付款项，并及时报告有关领导予以追究。3）及时清理、正确记录现金收付业务。做到每日盘点现金库存，并与现金日记帐目核对，做到日清月结，帐款相符。4）会计应每月对库存现金至少盘点一次，并填制现金盘点盈亏表。3.1.4现金保管规定(l）认真落实各项防范措施：保存现金的房屋、门窗必须牢固，门要上暗锁，窗户要安装铁栏杆，必须使用保险柜存放现金，各企业应设置红外线监控装置与警署110联网。(2）严格注意提送现金的安全，凡提送数额在二千万元以上的，必须两人提送；提送数额在十万元以上的，必须由汽车接送。(3）严禁将现金存入办公桌或橱柜内，违反规定存入办公桌或橱柜内的现金如发生意外，一切后果由存放人负完全责任。3.2票据管理规定各企业对票据的使用、保管和管理，必须严格执行《中华人民共和国票据法》及《票据管理实施办法》等的相关规定。3.2.1基本规定(1）票据包括支票、汇票和本票，其中汇票又分为银行汇票和商业汇票。(2）各企业的银行帐户印鉴必须实行分管，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，不得由一人统一保管、使用支付款项所需的全部印章；按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续；财务专用章和支票、汇票、本票等票据也必须分开保管。(3）各企业必须设置票据领用登记薄，开具支票、汇票和本票时应当做好登记工作，由受票人签字后才能领用。(4）银行票据可以背书转让，企业在办理背书转让时应当留有票据的复印件；商业汇票如不可背书转让的，企业应当在签发时在票据正面加盖“不得转让”章。(5）与银行的往来帐，应及时核对，不准过月，银行对帐单必须由两人进行核对（一般为银行出纳和审核核对）。月末根据银行对帐单做好银行余额调节表（银行对帐单和银行余额调节表应单独装订），如发现不符时，须及时与银行联系，对未达帐项进行分析，查明原因，尽快核对清楚，保证公司帐和银行帐相一致。3.2.2支票(1）支票是在银行开立支票存款帐户的公司签发给收款人，以向办理支票存款业务的银行等金融机构办理转帐结算或支取现金的票据。(2）支票可以支取现金，也可以转帐。转帐支票原则上用于企业之间结算，并且只能用于转帐，不得支取现金；支票用于转帐时，应当在支票正面左上角划双线注明。现金支票原则上用于企业内部提取现金，在支票的正反面都应加盖印鉴。(3）支票的付款期限为十天（从支票的出票日算起），支票逾期后，付款人可以不予付款。(4）各企业在签发支票前，必须办妥有关手续（如验看经办人和主管签字的发票或办妥三联单借款手续等）；签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家有关现金管理的规定；签发支票时应当使用碳素或蓝黑墨水填写，或采用支票打印机打印。(5）银行对签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，除退票外，按票面金额处以百分之五但不低于一千元的罚款。(6）各企业收到结算企业交来的转帐支票后，应关注转帐支票的期限，在最短的时间内向开户银行办理收款结算业务。(7）各企业收到的支票等票据如果遗失，应当及时通知票据的付款人或兑付银行挂失止付，收到挂失止付的付款人应当暂停支付。(8）使用现金支票委托银行发放职工工资和奖金的规定：各企业委托银行发放工资和奖金，可通过开户银行为公司职工办理实名制银行活期存折，每月将工资结算后的实发数汇总成册，形成一个包含企业职工姓名、身份证号和实发工资金额等基本信息的磁盘，最少提前二个工作日和开具的现金支票一并交给银行办理委托发放工资和奖金。3.2.3汇票(1）汇票分为银行汇票和商业汇票，商业汇票又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。(2）银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。(3）银行汇票一律记名，必须正确、完整地填写收款人名称；银行汇票的汇款金额起点为五百元。(4）银行汇票的付款期限为自出票日起的一个月内（不分大月、小月），超过付款期限的汇票，兑付银行不予受理。(5）各企业申请办理银行汇票，应向签发银行填写“银行汇票申请书”，详细填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期、兑付地点、用途等项内容并签章。各公司不得办理银行汇票用作支取现金，不得在没有真实的交易关系或债权债务关系的情况下签发商业汇票以骗取银行或其他票据当事人的资金。(6）收款人或背书人要求兑付银行付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联均无效。(7）各企业在受理银行汇票时，应审查收款人名称、付款期限、银行汇票和解讫通知是否齐全、出票人签章、出票金额等内容，并核查银行汇票是否更改过，数额较大的应事先通过银行确认。(8）遗失的银行汇票在付款期满一个月后确认未被冒领的，可以办理退款手续。(9）各企业在办理商业承兑汇票时，需要由浦交公司担保的，有关企业应遵照浦交公司的货款担保规定办理审批手续；浦交公司各成员企业之间不得办理商业承兑汇票的担保。3.2.4银行本票(1）银行本票是由银行签发给收款人，以在同一票据交换区域内办理转帐结算或支取现金的票据。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。(2）银行本票的付款期限为自出票日起的两个月内（不分大月、小月），超过付款期限的银行本票，兑付银行不予受理。(3）各公司申请使用银行本票，应向签发银行填写“银行本票申请书”，详细填明收款人名称、支付金额、申请人名称、申请日期等项内容并签章。各公司不得办理银行本票用作支取现金。(4）各公司在受理银行本票时，应审查收款人名称、付款期限、出票人签章、出票金额等内容，并核查银行本票是否更改过，数额较大的应事先通过银行确认。(5）银行本票如果遗失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向签发银行请求付款或办理退款手续。3.3应收款项管理规定3.3.3.3.(1)应收款项包括应收帐款、应收票据、其他应收款和预付帐款。1）应收帐款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。2）应收票据即指商业汇票。3）其他应收款是指企业发生的非购销活动的应收债权。4）预付帐款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给提供商品或劳务的供应方的帐款。(2）各公司的经营活动和服务活动应当按业务类别签订经济合同。业务一经完成，必须按照国家财政和税务的规定，开具发票、帐单，财务部门应当根据“权责发生制”原则进行帐务处理，决不能因应收款项尚未收到，而不做帐务处理。(3）销售部门、业务部门和财务部门应建立健全必要的岗位责任制，明确销售人员、业务人员和会计工作人员的岗位责任。(4）各公司应当按照客户设立应收款项台帐，详细反映内部各业务部门以及每个客户应收款项的发生额、增减变动额、余额及其每笔帐龄等财务信息。同时，各公司应加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏帐风险的发生。(5）浦交公司及各成员企业的财务管理部门应当每月编制应收款项明细表，向企业管理人员和有关业务部门反映应收款项的余额和帐龄等信息，及时分析应收款项管理情况，提请有关责任部门采取相应的措施，防止企业资产损失。3.3.4(1）各企业应当依法理财，对到期的应收款项，应当及时提醒客户依约付款；对逾期未能收回的应收款项，可以通过协调、诉讼等方式解决。(2）各企业应当落实相关部门催收应收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示。对于造成坏帐损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度进行经济考核。(3）各企业在追索逾期应收款项的过程中，按照内部财务管理制度的规定支付给专门收帐的机构或人员的劳务费用、诉讼费用，应该作为当期费用处理，不得挂帐。各企业为了减少坏帐损失而与债务人协商，对逾期应收款项按一定比例折扣后收回的，根据公司执行董事或者总经理办公会议审议决定及债权债务双方签定的有效协议，可以将折扣部分作为损失处理。(4）浦交公司及各成员企业之间的内部往来的应收款项，应每月核对、催交、清理，以便加速资金流转速度，减少不必要的应收款项以及计提坏帐准备数额的增加。浦交公司在每月核对各成员企业间往来的基础上，对大额及双方金额不一致等情况，及时进行协调。3.3.5各企业(1）每年年终时，各企业必须组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人采用书面函证并加盖双方公章的形式核对清楚，做到债权明确，帐实相符，帐帐相符。(2）各企业在清查应收款项时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债务人，可以在双方核对同意后，将债权债务相抵扣。(3）各企业对于债权人没有追索并超过诉讼时效的逾期应付款项，应当一并清查，并按照国家规定处理。3.3.6(l）浦交公司及各直属企业采用备抵法对坏帐进行核算。各企业应当根据应收款项的状况以及浦交公司的提取坏帐准备金的办法提取坏帐准备。(2）各企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各类应收款项应当作为坏帐损失，并及时进行处理。属于生产经营期间的，作为本期损益；属于清算期间的，应当作为清算损益。坏帐损失处理前，应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报，并按照会计制度规定的方法进行核算。(3）坏帐损失视不同情况按照以下方法确认：l）债务人被依法宣告破产、撤消的，应当取得破产宣告，注销工商登记或吊销营业执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏帐损失；2）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足以清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏帐损失；3）涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏帐损失；4）逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，原则上作为坏帐损失；5）逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏帐损失。(3）浦交公司内部各直属企业互相拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债务在同一时间按照同等金额进行处理，并签定书面协议，互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。3.3.7各企业(1）各企业清查出来的坏帐损失，应当按照以下程序处理：1）各企业内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明坏帐损失的原因和事实。2）各企业内部审计（监察）部门经过追查责任，提出结案意见。3）涉及诉讼的损失，各企业应当委托律师出具法律意见书。4）各企业财务管理部门经过审核，对确认的坏帐损失提出财务处理意见，按照公司内部管理制度提交经理室审定后，报新区国资委核准，并报同级税务部门，按“备抵法”进行帐务处理。(2）各企业处理的坏帐损失属于逾期3年应收款项的，应当实行帐销案存，继续保留追索权，并划转内部设立的专门机构追索。(3）各企业处理的全部坏帐损失，应当在财务会计报告中予以披露3.3.83.4存货管理制度3.4.1存货的定义存货的定义：存货是指各企业在生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。具体来讲，存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。3.4.2存货核算的主要内容存货核算的主要内容：浦交公司各成员企业中提供客运服务及经营与运输相关联业务的公司，其存货主要包括燃料（汽油、柴油等）、车辆保养维修配件（如轮胎）、低值易耗品等。3.4.3燃料及车辆保养维修配件管理制度燃料及车辆保养维修配件管理制度（另文规定）3.4.4低值易耗品管理制度(1）低值易耗品是指单项价值在规定标准以下，或单项价值虽然超过规定标准但使用期限不满一年，并能多次使用而基本上能保持其原物形态的物品，根据公司具体情况，按以下两类分别加强管理：1）生产经营用品：如货架、货拒、售货台、收款台、工作台等2）管理及非生产经营用品：如保险柜、文件柜、桌、椅、床、沙发、被、褥、手用工具、计算器、影视碟片、仪器、仪表等。(2）低值易耗品的核算方法：采用一次摊销法(3）低值易耗品管理办法1）各企业及其各部室需购置低值易耗品，均须填写购物申请，报行政办公室汇总编制计划，经主管负责人批准后方可购进。2）各公司购进低值易耗品后，须认真办理低值易耗品验收入库手续，填制有关物品帐目，低值易耗品验收单是与财务部门进行结算的原始凭证。低值易耗品验收单的基本格式如下所示：低值易耗品验收单___年___月___日名称数量单价金额型号规格保管部门领用人领用日期验收意见领用人验收签章保管部门登记人签章财务部门登记人签章3）各企业应指定专人负责低值易耗品的登记、保管、建帐、立卡，明确使用部门或负责人，并做好日常动态管理；对于低值易耗品的调出、转移、转让、报废要遵循明确、规范的程序，并经公司主管领导批准。4）各企业对于低值易耗品应定期进行财产清查，做到帐、卡、物三相符。3.4.5商品（物资）库房管理制度商品（物资）库房是企业存放商品（物资）的重要场所，是企业经营管理中的主要组成部分，商品（物资）的收发和保管是供应过程中的重要环节，搞好商品（物资）库房工作要做到安全牢固、仓储合理、降低消耗、供应及时。(1）库房管理人员的主要职责：1）库房管理人员要树立高度的责任心，坚持面向经营、为销售服务的思想，努力学习业务知识，精通本职工作，为搞好库房管理工作尽职尽责。2）库房管理人员要懂得商品的名称、规格、性能、用途，懂得商品（物资）保管常识，懂得业务手续及消耗规律，认真执行商品（物资）管理制度，努力做好商品（物资）供应工作。3）库房管理人员要经常核对检查库房商品（物资）的质量、数量、状况，随时采取措施预防各种因素对商品（物资）的危害。4）库房管理人员要熟知自己所保管的商品（物资）储存情况、资金占用情况，对于超储和滞销积压的商品（物资），要及时写出报告，提请主管领导解决。5）库房管理人员要认真管好商品（物资）的帐目，按时报出报表，每月做好商品（物资）的盘点工作。6）库房管理人员要提高警惕，做好防火、防盗、防破坏、防丢失等安全工作。(2)商品（物资）的收发与保管：1)商品（物资）入库①商品（物资）入库必须有凭有据、票货同行，根据合法凭证对商品的品名、规格、单位、包装物、数量等进行清点，经核对确认无误并要求送货经手人在入库单上签字后方可入库。②收货中发现商品（物资）有盈、亏、残、品级不符等问题，应要求送货经手人开具证明，报主管领导处理。③需办理退货的商品（物资），须经主管领导批准方可办理入库手续；库房管理员照单收货时，要清点商品（物资）细数和质量。2）商品（物资）出库①商品（物资）出库，必须按照提货单上的品名、规格、单位、包装物、数量等核对清楚后进行备货，交提货人验收；提货人确认无误并在提货单上签字后，票货两清方可出库。②已备齐的商品（物资），在未办清发货手续前仍由库房管理人员负责保管。3）商品（物资）的保管①商品（物资）的保管要本着安全、方便、节约的原则，商品（物资）的堆放应便于清点，堆放的高度、墙距、顶距、灯距应根据商品（物资）的性能、数量、包装条件，结合季节性气候情况及存放和取货方便的要求，全面考虑、妥善安排。②装却、搬运、堆放商品（物资）时，要轻拿轻放，要注意包装物上注明的怕压、怕震、易碎、小心轻放、请勿倒置等标志，对怕压易碎商品（物资），应注意堆放形式和层次，避免超重压坏底部商品。以致造成损失。③商品（物资）出库，坚持先进先出，先付零后拆整的原则；对于滞销积压商品（物资），要及时写出报告，提请主管领导解决。④商品（物资）数量帐，要坚持日清、旬查、月结，保持帐、卡、物相符，按时报出商品（物资）库存月报表。⑤商品（物资）盘点，要事先作好准备工作，盘点时以货找帐，依次逐一清点，并在帐上商品（物资）上注明盘点标记，便于复查，盘点须二人以上进行，要有监点人，盘点完毕应做出盘盈、盘亏报表。⑥对于不符合出入库手续的商品（物资），库房管理人员有权拒收拒付；因保管不善造成商品（物资）损失的，由库房管理人员负经济责任。⑦商品（物资）库房的帐目、报表及各种单据应妥善保存，禁止无关人员翻阅，年终结束更换新帐时，应将上一年的帐目装订成册封存好。(3)商品（物资）的安全工作：1)商品（物资）库房严禁存放易燃易爆和其他危险物品，不代存他人物品，保持库房经常通风；离库时必须切断库房电源，关牢门窗，锁好库房门。2库区或库房内严禁吸烟。3)库区或库房内禁止无关及闲杂人员进入，如因工作需要进入的必须由库房管理人员陪同，并建立进入库房人员登记手续。4）库区或库房内应按规定设置消防用水设施，保证消防用水；根据灭火工作需要，配备消防器材，放在明显和便于取用地点。5）库房管理人员应熟悉消防知识，懂得消防器材的使用方法。6）设有加油站的公司，要严格执行消防安全制度，严禁火种进入油库区域。第四章固定资产及无形资产管理制度TOC\o"1-2"\h\z\u4.1固定资产管理制度 394.2无形资产和长期待摊费用的处理办法 444.3各项资产减值准备 464.1固定资产管理制度4.1.1固定资产管理的一般原则和规定(l）固定资产是指使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产，包括生产用运输设备（营运车辆）、非生产用设备及器具、房屋及建筑物、通用设备等。(2）固定资产购置前必须办理申请、审批手续，购入后必须办理固定资产验收、登记手续。固定资产验收单项目名称设备编号设备型号规格或房屋结构及面积制造或建造单位资金来源完工金额完工日期使用年限残值资产价值设备验收意见附属设备房屋安装费合计参加验收部门意见使用部门章验收人：设备部门章验收人：计财部门章验收人：(3）各公司必须建立固定资产明细帐和卡片，按生产用、非生产用分类，落实管理部门和人员，及时办理变动手续，正确、及时、完整地记录固定资产变更情况及做好相关的帐务处理；固定资产的清理、报废、调出、出售等，必须办妥规定手续后方可实施。(4）固定资产的折旧年限和折旧方法由浦交公司统一制订，报所辖财税局备案。各公司应严格按照浦交公司所规定的折旧年限和折旧方法正确计提固定资产折旧，不得以变动折旧年限和改变折旧方法来调节利润。对于未列入范围的固定资产，各成员企业应当向浦交公司申请确定该项固定资产的折旧年限和折旧方法，经浦交公司批准后实施，并报企业所辖财税局备案。(5）固定资产的折旧方法为年限平均法，计提月度折旧的通用公式为：（固定资产原值-残值）/使用年限*（l/12）或固定资产原值*(1-残值率）/使用年限*（l/12）(6）固定资产残值率：浦东公交公司统一采用为固定资产原值的5%。(7）当月购入的固定资产，从次月起计提折旧；当月报废或出售的固定资产仍计提当月折旧；已提足折旧的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产不再补提折旧。(8）已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧；以差额计提减值准备的固定资产在计提折旧时，应当按照固定资产剩余价值以及尚可使用年限重新计算折旧。(9）各公司融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策计提折旧。(10）各公司对外订立与固定资产有关的托管、承包和租赁等协议，须经浦交公司批准。(11）各公司必须建立健全固定资产目录定期清查和年度盘点制度，保证帐、卡、物三相符。(12）固定资产分类折旧年限表固定资产项目折旧年限（年）一、生产用运输设备1、营运车辆4-121．1营运车辆-车辆长度在6-7米（含）41．2营运车辆-车辆长度在7-8米（含）61．3营运车辆-车辆长度大于8米（非双进口）81．4营运车辆-车辆长度大于8米（双进口高等级）12二、非生产用设备及器具1、公务车5-62、空调机7-83、计算机（专项计算机一次进成本的必须留残值5%)54、电视机、复印机、冰箱、音响、摄录像机、照相机5-8三、房屋及建筑物1、生产用房30-402、非生产用房35-453、简易房8-104、建筑物15-25四、通用设备1、机械设备10-142、动力设备11-183、工具及其他生产设备9-14(13)各企业发生的固定资产装修费用，应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，最长不超过五年，采用合理的方法单独计提折旧；如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期损益。4.1.2营运车辆类固定资产的管理规定营运车辆原值、折旧起始日期、报废或转籍日期的确定l）营运车辆原值的确定①营运车辆购入后形成的车辆原值，由实际购车价格（含车辆补差价）、增值税、购置附加费、上牌照费、合同规定的送车费构成。②营运车辆购入后发生的车辆整修费用、养路费、保险费、增配的座套及自行接车所发生的费用等应当计入当期费用，不得计入固定资产原值。2）营运车辆（含公务车等）折旧起始日期的确定①营运车辆折旧起始日期的确定：在投入营运次月，按规定的折旧年限计提折旧。a、车辆管理部门购车并办妥有关手续后，应当及时将借款单和购车发票交到财务部门办理借款核销及固定资产进帐手续，并在《固定资产验收单》上注明行驶证登记日，便于财务部门按规定计提折旧。b、如有关职能部门延长购车发票进帐时间，财务部门仍应按营运车辆折旧起始日期的确定方法，开始补提折旧。c、如遇重大特殊情况不能按规定计提折旧，应向浦交公司总经理室以书面形式提出申请，得到批准后再确定折旧起始日期。②营运车辆的折旧方法采用年限平均法，各公司必须严格按照浦交公司规定的公式计提固定资产折旧，即折旧额＝（固定资产原值-残值）÷现规定使用年限。车辆报废时，车辆净值转固定资产清理。3）营运车辆报废或转籍日期的确定①营运车辆报废或转籍日期的确定：营运车辆报废或转籍日期，按政府车辆管理部门出具的“旧车报废更新单”或“旧车转籍更新单”上的日期为准，各企业车辆管理部门须将存根联（黄颜色单据）妥善保管，以便检查。②营运车辆出售、转让、报废或损毁，按《企业会计准则第4号-固定资产》第31条规定：“将处置收入扣除其帐面价值和相关税费（涉及增值税的按财税[2008]170号《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》执行）后的差额计入当期费用”。各企业应当依据营运车辆报废或转籍日期，将处置的固定资产及时转入“固定资产清理”科目，将差额及时计入当期费用，不得跨年度处理。③公司各企业间由于资产重组等原因对营运车辆进行有偿转让，除正常的车辆过户等手续外，所有相关公司的财务部门应做好固定资产交接和计提折旧的街接工作。根据《企业会计准则第4号-固定资产》第21条有关规定，资产出让方当月减少固定资产，当月应计提折旧，并列出固定资产明细清单（车辆型号、车牌号、购入日期、原值、月折旧额、累计折旧、净值等）；接收方按固定资产明细清单的原值和累计折旧当月进帐，次月计提折旧，出让方与接收方有约定的，从约定，但折旧额不能改变，折旧期间不能中断。4.2无形资产和长期待摊费用的处理办法4.2.1无形资产(1）无形资产的定义：无形资产是指企业拥有或控制的，没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产按取得并使之达到预定用途而发生的全部支出计价，在预计受益期限内平均摊销。(2）浦交公司各企业中的客运企业的无形资产，是指企业在对外收购和兼并过程中，经资产评估并在交易合同中注明的土地使用权、车辆牌照和路线经营权费用等，作为无形资产成本（价值）。(3）各企业之间在进行资产重组时，对于无形资产的处理，应按其帐面价值转出转入，不得按公允价值重新确认无形资产。(4）无形资产的分摊原则：根据《企业会计准则第6号-无形资产》第15条规定“无形资产的成本，自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销”。1）合同规定的资产收购日为无形资产取得日，当月按预计使用年限平均分摊。2）无形资产具体分类摊销年限，根据上海市推进公共交通优先发展联席会议办公室2009年6月30日会议纪要精神，按照“尊重历史、财务处理一贯性”原则，采用未来适用法。4.2.2长期待摊费的内容和分摊原则(1）长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。长期待摊费用发生时按实际成本计价，在规定期限内平均摊销；如长期待摊费用项目不能使以后会计期间收益的，应当将尚未摊销的摊余价值全部转入当期损益。(2）按车辆技术规定对营运车辆进行车身中修、三级保养或发动机大修等所发生的费用，应计入当期损益，即“主营业务成本一保养修理费”，不得列入“长期待摊费用”分摊。(3)对租用的场地和房屋进行装修和所发生的费用，按5年分摊；如租赁场地后建造房屋、改造场地的，按协议租赁期限分摊，其租赁期限10年以上的，按最长不得超过10年进行分摊；如租用的场地和房屋由于各种原因终止协议，该费用项目不能使以后会计期间受益的，必须将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益，不得在“长期待摊费用”中继续分摊费用。(4）各企业在筹建期间发生的开办费（除固定资产外）,包括人员工资、培训费、差旅费、印刷费、招待费等，先在“长期待摊费用”归集，然后在企业开始经营的当月应当全额计入费用，不得在“长期待摊费用”中分摊。（5）各企业发放的识别服（一线职工工作服）费用，发生时计入“长期待摊费用”科目，收到新区识别服补贴款时，冲减“长期待摊费用”，其冲减后的余额，按识别服管理办法之使用年限内进行摊销。(5）长期待摊费用分类摊销年限表类别摊销年限装修费5年识别服-冬装4年识别服-春秋装4年识别服-夏装、领带、背心2年其他按协议或预计受益期4.3各项资产减值准备2006年2月15日《企业会计准则第8号——资产减值》发布，资产减值扩大到了所有资产。目前我国对资产减值的规定分两部分：一部分由资产所属的有关准则（如《企业会计准则第1号——存货》、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》）规范；一部分由专门的减值准则（《企业会计准则第8号——资产减值》）规范。浦东公交公司及直属企业，执行新《企业会计准则》，原八项资产减值与新准则有悖，必须按新准则相关规范执行。浦交公司及各直属企业涉及主要几项资产减值准备如下：4.3.1坏帐准备(l）各企业应当根据年末应收款项（包括应收帐款和其他应收款）剔除不计提部分后的余额，按5％计提坏帐准备（关于事故借款坏帐准备计提按浦交[2009]5号文执行），借记“资产减值损失”科目，货记“坏帐准备”科目；母子公司间交易或事项产生的应收款项及通过公交预售票、交通卡（包括优惠换乘、老年人免费补贴）实现的营运收入而形成的应收款项不计提坏帐准备。(2）各企业对于不能收回的应收款项应查明原因，追究责任。对下列有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，企业应根据管理的权限，经新区国资委批准后，并报同级财政核准后，作为坏帐损失，冲销提取的坏帐准备。1）因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；2）因债务人逾期未履行偿债义务，超过3年仍然不能收回，且具有明显特征表明不能收回的应收款项。4.3.2持有至到期投资减值准备各企业应当在资产负债表日对持有至到期投资的帐面价值进行检查，对有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。按其资产帐面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益，借记“资产减值损失”科目，货记“持有至到期投资减值准备”科目。4.3.3存货跌价准备各企业应当在每年年末对经营性的存货列出成本价与市场价的清单，按成本与可变现净值孰低原则计价，按可变现净值低于成本价的差额计提存货跌价准备，借记“资产减值损失”科目，货记“存货跌价准备”科目。4.3.4固定资产减值准备(l）营运的公交车由于按规定年限更新等原因，不计提固定资产减值准备。(2）其他固定资产如果由于市价当期大幅下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等企业外部和内部原因导致其可收回金额低于帐面价值的，应当将可收回金额低于其帐面价值的差额作为固定资产减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”。固定资产减值准备应编制清册按单项资产计提。4.3.5无形资产减值准备(1）无形资产中的车辆牌照、线路经营权，不计提无形资产减值准备。(2）各企业的其他无形资产，在期末对预计可收回金额低于帐面价值的，应按其差额、按单项项目计提减值准备，借记“资产减值损失“科目，贷记“无形资产减值准备”科目。4.3.6长期股权投资减值准备(l）各企业在期末根据长期投资余额，对预计可收回金额低于其帐面价值的长期股权投资，应按其差额、按单项项目计提长期投资减值准备。借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。(3）各企业应当经常了解被投资企业经营状况，定期获得被投资企业的会计报表，以保证期末准确核算长期投资减值准备。4.3.7减值准备转回事项减值准备转回事项，务必区分金融资产、流动资产、非流动资产减值准备事项。（1）对于已确认的金融资产减值损失、减记存货价值的影响因素，如有客观证据表明该项资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，应在原确认的减值损失范围内予以恢复转回；（2）对于已确认的非流动资产减值损失，在以后会计期间不提转回，资产报废、出售、对外投资、以非货币性资产交换方式换出、通过债务重组抵偿债务等符合资产终止确认条件的，企业应当将相应资产减值准备予以转销；（3）对于非流动资产减值损失确认后，减值资产的折旧或摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产帐面价值（扣除预计净残值）。第五章对外投资管理制度及资金、担保、融资管理办法TOC\o"1-2"\h\z\u5.1对外投资管理制度 515.2银行贷款担保的管理规定 535.3内部借款及内部往来款的管理办法 565.1对外投资管理制度5.1.1对外投资的基本规定(1）对外投资必须严格执行国家法律法规，符合国家产业政策，确保公司资产保值增值，维护股东的合法权益。年投资收益率原则上不得低于同期银行贷款利率。(2）对外投资必须严格遵照投资决策程序，对于股权投资事项，须经新区国资委批准。新成立公司必须向浦东公交公司上报并提供投资协议、营业执照、验资报告及章程的复印件。(3）浦东公交公司各直属企业应加强对全资及控股公司资本金及资本结构的管理。(4）浦东公交公司各直属企业应掌握参股（包括控股不合并报表及成本法核算）企业的投资收益变化，要求其参股企业提供经审计后的年度财务报表、关于利润分配的董事会决议；同时，各企业应当分户建立单个参股公司的投资收益变化辅助帐。(5）浦东公交公司各直属企业之间在资产重组时，对于无形资产的处理，应按其帐面价值转出转入，不得按公允价值重新确认无形资产。(6）编制合并财务会计报表的公司、纳入合并财务会计报表范围的子公司、未纳入合并财务会计报表范围但对公司财务会计报表有重大影响的控股子公司，以及不属于合并财务会计报表范围但对公司财务报表有重大影响的联营企业的财务会计报表，应由具有相关业务资格的会计师事务所进行审计。(7）浦东公交公司各直属企业经过规定程序完成了对外投资企业的工商注册、税务登记和开立银行帐户后，在企业的生产经营周期中，应落实具体进行资产经营管理的职能部门进行日常管理，并重点关注被投资企业的资本金运作、资产负债率、投资收益、应收及应付款项等情况。(8）若有红利分配，须在税务清算前提供分配决议和完税证明。(9）浦东公交公司各直属企业在处置其对外投资时，须根据新区国资委的批准及按《中华人民共和国公司法》等法规的有关规定，履行必要的股权转让或被投资企业歇业清算的法定程序和法律文书。5.1.2对外投资的资金管理办法(1）根据新区国资委批复，总办会或资产经营部负责办理投资资金的审批等手续。(2）各企业根据投资管理权限，由计划财务部落实投资资金。（3）资产经营部为受理、评估各公司审批权限内的投资项目、拟写可行性研究报告的综合管理部门。5.1.3关于委托理财的有关规定(1）浦东公交公司及下属企业必需贯彻落实新区国资委相关规定，不得从事委托理财事宜。(2）未经浦东公交公司审批同意，浦东公交公司各直属企业不得对外办理委托贷款事宜、企业与企业之间不得互相拆借资金。5.2银行贷款担保的管理规定5.2.1遵照浦东公交公司总经理室加强对公司贷款担保合同管理的要求，为了及时、准确地反映由浦东公交公司对其子公司和控股公司的贷款担保数额，以便控制浦东公交公司的负债总额和或有资产，特制定本管理规定。5.2.2各企业因拓展经营业务需要而向银行申请货款贷款时，必须提供总办会决议。5.2.3各企业向银行申请贷款，如果需要浦东公交公司进行担保的，必须提交申请贷款担保书面报告，报浦东公交公司执行董事审批。5.2.4凡由浦东公交公司提供贷款担保的子公司和控股公司，应及时提供保证合同的正本和贷款合同的副本或复印件。5.2.5各企业在办理银行贷款担保手续时，所有提供给银行的企业营业执照、企业代码证、法人代表人身份证和相关资料的复印件上，必须加盖“加盖企业公章有效”的印记以及加盖“日期章”。5.2.6各企业必须建立银行贷款台帐资料，做到台帐余额与长期借款、短期借款的帐面余额一致。要求各公司结合会计达标工作，落实岗位，责任到人，报浦东公交公司计划财务部。5.2.7浦东公交公司计划财务部按照对各企业的银行贷款担保情况设立分户台帐，每月对货款贷款担保的动态进行登记，及时输入计算机，并督促贷款到期单位，及时归还货款贷款。为此，希望各企业配合应做好以下事项：(1）凡分期归还的固定资产项目贷款，包括购车货款、技改贷款，每期归还贷款有变化时，应及时提供传真件和原件（须盖公章）。(2）银行贷款合同签定后，贷款期限或贷款金额发生变化时，应及时与浦东公交公司联系并提供传真件。(3）浦东公交公司各成员企业应当在每月8日前将编制好的上月《贷款情况表》报浦交公司计划财务部，以公司与各成员企业核对贷款担保变动情况，使浦东公交公司担保卡上的金额与各公司贷款金额一致。5.2.8浦东公交公司各成员企业的银行贷款合同统一由浦东公交公司公司担保，浦交公司各成员企业之间，不准互相为银行贷款合同进行担保，浦交公司各成员企业的银行贷款，也不准由其下属公司担保。浦交公司各成员企业及其下属公司不准对浦东公交公司以外的公司进行贷款担保。5.2.9浦东公交公司为各成员企业的一次担保金额，或者连续12个月以内累计金额达公司最近经审计净资产值10％时，应报新区国资委备案。5.2.10浦东公交公司对其投资企业办理银行贷款担保手续操作流程图。浦东公交公司计划财务部浦东公交公司浦东公交公司计划财务部浦东公交公司执行董事贷款企业 书面申请贷款企业贷款用途批准后通知贷款企业财务部门(2）核对担保：浦东公交公司计划财务部贷款企业浦东公交公司计划财务部贷款企业贷款银行贷款银行(3）具体要求：1）申请贷款担保，必须有书面申请报告，报浦东公交公司执行董事批准。报告应说明贷款用途、要求担保总金额、贷款期限、贷款银行、贷款利率等。2）浦东公交公司同意提供货款贷款担保后，由浦东公交公司计划财务部通知贷款企业财务部门，并办理贷款担保手续。3）核对担保：必须由申请贷款的浦东公交公司成员企业会同银行信贷员来浦东公交公司计划财务部，由计划财务部提供核保资料和办理必要手续。4）货款贷款担保手续办理完毕后，各公司必须将担保合同正本一份、货款贷款合同副本或复印件及时送达浦东公交公司财务计划部，存档备查。5.3内部借款及内部往来款的管理办法5.3(1）借款前，必须办妥内部借款手续，写明用途、还款期限，经计划财务部综合平衡，报执行董事批准后，双方签订内部借款协议书。(2）借款到期时，借款方应将借款及资金占用费全数还清，确因客观原因到期不能归还的，借款方应在到期十日前提出申请，经同意后方可延期，并办理续借手续。否则要承担违约责任。(3）内部借款审批权限：由浦交公司执行董事审批。(4）计划财务部为受理借款和资金结算管理的部门。5.3.2各企业(1）各企业间的内部往来款，包括与浦东公交公司的往来款项，应每月进行清理核对，并填表上报浦东公交公司。(2）各项往来款项应互相核对，并在每季度报告期予以书面确认，不准虚设往来。(3）各企业