加工制造业会计账务处理分录

会计实操文库整理加工制造业会计账务处理分录​一、现金的清查1.现金短缺（盘亏）审批前:​借:待处理财产损益贷:库存现金审批后:​借:其他应收款（责任人赔偿或者保险公司赔偿）管理费用（无法查明的其他原因）贷:待处理财产损溢​2.如为现金溢余（盘盈）审批前:​借:库存现金贷:待处理财产损溢​审批后:​借:待处理财产损溢贷:其他应付款（应支付给单位或人员）营业外收入（无法查明原因）​二、应收账款1.发生赊销​借:应收账款贷:主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）银行存款（代垫运杂费）​2.转为商业汇票结算时​借:应收票据贷:应收账款​三、应收票据1.应收票据取得时​借:应收票据贷:主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）​2.到期收回时​借:银行存款贷:应收票据​3.到期未收回时​借:应收票据贷:应收账款​4.票据贴现时​借:银行存款（实际收到款项）财务费用（贴现息）贷:应收票据（不附追索权）借:银行存款（实际收到款项）财务费用（贴现息）贷:应收票据（附追索权）​5.票据背书转让​借:库存商品等应交税费－应交增值税（进项税额）贷:应收票据银行存款（或借）​四、预付账款1.预付款项​借:预付账款贷:银行存款​2.收到所购物资借:原材料等应交税费－应交增值税（进项税）贷:预付账款3.补付款借:预付账款贷:银行存款4.退回多余款项借:银行存款贷:预付账款​五、应收利息​借:应收利息贷:投资收益​六、原材料（一）购入材料1.发票与材料同时到达企业​借:原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷:银行存款、应付账款等​2.发票账单已经到达，但材料未到​借:在途物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷:银行存款、应付账款等材料到货并已经验收入库借:原材料贷:在途物资​3.采用预付款方式采购材料预付货款时:​借:预付账款贷:银行存款收到材料并验收入库时借:原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷:预付账款银行存款​（二）发出材料1.用于生产经营借:生产成本制造费用销售费用管理费用在建工程研发支出贷:原材料2.用于出售借:其他业务成本贷:原材料七、库存商品1.验收入库商品借:库存商品贷:生产成本－基本生产成本2.发出商品借:主营业务成本贷:库存商品八、存货清查1.盘盈审批前:借:原材料、库存商品贷:待处理财产损溢​审批后:​借:待处理财产损溢贷:管理费用​2.盘亏​审批前:借:待处理财产损溢贷:原材料应交税费－应交增值税（进项税额转出）（管理不善，违法违规）​审批后:​借:原材料其他应收款管理费用营业外支出贷:待处理财产损溢​九、固定资产账务处理1.购入​借:固定资产（不需要安装）在建工程（需要安装）应交税费－应交增值税（进项税）贷:银行存款​2.折旧固定资产最低折旧年限:（1）房租，建筑业20年。（2）飞机，火车，轮船，机器，机械和其他生产设备为10年。（3）与生产经营活动有关的器具，工具，家具等为5年。（4）飞机，火车，轮船以外的运输工具4年。（5）电子设备3年。​账务处理​借:制造费用管理费用销售费用贷:累计折旧​十、短期借款1.取得短期借款时​借:银行存款贷:短期借款​2.借款利息核算（1）直接支付利息方式​借:财务费用贷:银行存款​（2）预提利息方式​借:财务费用贷:应付利息借:应付利息贷:银行存款​（3）归还短期借款​借:短期借款贷:银行存款​十一、应付账款1.购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付​借:原材料、库存商品等应交税费－应交增值税（进项税额）贷:应付账款2.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项借:生产成本、管理费用等应交税费－应交增值税（进项税额）贷:应付账款3.企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款​借:应付账款贷:银行存款、应付票据​十二、应付票据1.购买材料或库存商品​借:原材料、库存商品等应交税费－应交增值税（进项税额）贷:应付票据​2.开出商业汇票偿还货款借:应付账款贷:应付票据3.企业支付银行承兑汇票手续费​借:财务费用贷:银行存款​4.到期支付票据​借:应付票据贷:银行存款​5.转销应付票据商业承兑汇票到期，企业无力支付货款​​借:应付票据贷:应付账款​银行承兑汇票到期，企业无力支付​借:应付票据贷:短期借款​十三、预收账款1.预收购货单位货款​借:银行存款贷:预收账款​2.销售实现​​借:预收账款贷:主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）​3.收到购货单位补付款项​借:银行存款贷:预收账款​4.向购货单位退回其多付的款项借:预收账款贷:银行存款​十四、其他应付款1.企业发生其他各种应付、暂付款项时​借:管理费用等贷:其他应付款2.支付或退回其他各种应付、暂收款项时借:其他应付款贷:银行存款十五、应付职工薪酬1.计提工资、奖金、津贴和补贴借:生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷:应付职工薪酬－工资、奖金、津贴和补贴​2.企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴、补贴等​借:应付职工薪酬－工资、奖金、津贴、贷:库存现金、银行存款其他应收款应交税费－应交个人所得税​3.职工福利费​借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用贷:应付职工薪酬－职工福利费​十六、增值税月底计提​借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税）贷:应交税费－未交增值税​实际交纳时​借:应交税费－未交增值税贷:银行存款​十七、实收资本（一）接受现金资产投资1.股份有限公司​借:银行存款贷:股本资本公积－股本溢价​2.股份有限公司以外的企业​借:银行存款贷:股本资本公积－股本溢价​（二）接受非现金资产投资​借:固定资产、原材料、无形资产等应交税费－应交增值税（进项税额）贷:实收资本、股本资本公积－资本溢价、股本溢价​十八、留存收益（盈余公积和未分配利润）​可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或一年初未弥补亏损）+其他转入（如盈余公积补亏）利润分配的顺序依次是:（1）提取法定盈余公积（2）提取任意公积金（3）向投资者分配利润​1.结转本年利润​借:本年利润贷:利润分配－未分配利润​2.计提当年法定盈余公积​借:利润分配－提取法定盈余公积贷:盈余公积－法定盈余公积​3.计提当年任意盈余公积​借:利润分配－提取任意盈余公积贷:盈余公积－任意盈余公积​4.向投资者分配现金股利​借:利润分配－应付现金股利贷:应付股利​5.利润分配明细科目结转​借:利润分配－未分配利润贷:利润分配－提取法定盈余公积－提取任意盈余公积－应付现金股利​十九、确认收入的账务处理（一）一般销售商品业务收入​借:银行存款、应收账款等贷:主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）借:主营业务成本贷:库存商品​（二）企业销售生产资料​借:银行存款、应收账款等贷:其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）借:其他业务成本贷:原材料​二十、税金及附加​1.计提时:​借:税金及附加贷:应交税费－应交消费税应交税费－应交城市维护建设税应交税费－应交资源税应交税费－教育费附加应交税费－地方教育费附加应交税费－房产税应交税费－土地使用税应交税费－车船使用税​2.缴纳时​借:应交税费－应交xx税贷:银行存款​3.印花税缴纳​借:税金及附加贷:银行存款​二十一、结转本年利润账务处理1.损益类科