记账实操- 幼儿园的账务处理VIP

会计实操文库记账实操-幼儿园的账务处理幼儿园主要会计科目如下：一、资产类101现金102银行存款112应收及暂付款115借出款120材料140固定资产二、负债类201借入款项212应付及暂存款222应交税金三、净资产类310固定基金320专用基金351经营结余352结余分配四、收入类431教育事业收入451经营收入471其他收入五、支出类521教育事业支出(含工资、职工福利费、社保、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等)551经营支出1、支付教师工资(包含基本工资+津贴)借：事业支出——基本工资——津贴贷：现金2、支付教师房租费用(房补)借：事业支出——租赁费贷：现金3、收取学生的入学费用借：现金贷：应缴财政专户4、支付职工工衣款项借：事业支出——专用材料费贷：现金5、退还学生的学费借：应缴财政专户贷：现金6、支付电话补贴(话补)借：事业支出——话补贷：现金7、支付水电费用借：事业支出——水电费贷：现金8、现金采买学生伙食原料借：事业支出贷：现金9、支付广告宣传费用借：事业支出——办公费贷：现金10、扣除职工的工衣押金借：现金贷：其他应付款营利性民办学校的会计核算本文分几部分介绍营利性民办学校的会计核算：一、民办学校会计核算存在的问题二、民办学校的会计核算——资产三、民办学校的会计核算——负债四、民办学校的会计核算——所有者权益五、民办学校的会计核算——收入六、民办学校的会计核算——成本费用七、营利性民办学校与非营利性的区别一、民办学校会计核算存在的问题第一，财务管理较混乱。没有按照现行法律法规要求设立财务会计制度和学校账目；部分学校没有独立的财务机构和符合资格的财务人员；存在着账外核算和假账现象；费用支出随意性较大，缺乏财务预算和决算等。第二，学校资产不明确。举办者投入办学的资产没有足额过户到学校名下；学校不能享有独立的法人财产权；举办者个人资产与学校资产混为一团，举办者存着侵占学校资产的现象。第三，资金使用不规范。举办者抽逃学校注册资金和开办资金；违反国家和地方有关规定收取费用；学校的所有收入没有进入到学校的财务专户；学校费用长期被举办者占有或挪为他用；学校资金的使用没有遵守法律法规和财务管理的规定。二、民办学校的会计核算——资产资产类科目主要包括固定资产、在建工程、无形资产、周转材料等科目。（一）固定资产对民办学校的电子投影仪、教室办公室安装的空调、教室办公室课桌椅、房屋建筑物大楼、等列作为民办学校的固定资产。情况一：每月计提固定资产折旧（按固定资产清单计算折旧）借：主营业务成本-折旧费/管理费用-折旧费贷：累计折旧-办公设备累计折旧-机器设备累计折旧-房屋建筑累计折旧-运输设备累计折旧-电子设备情况二：计提减值准备小企业会计准则下不计提长期资产减值准备，仅对短期投资、存货和应收款项计提跌价或坏账准备。企业会计准则下：借：资产减值损失贷：固定资产减值准备情况三：清理环节借：固定资产清理累计折旧-办公设备/机器设备/房屋建筑/运输设备/电子设备贷：固定资产借：银行存款借/贷：固定资产清理借/贷：营业外收入/营业外支出（二）在建工程民办学校建造教学楼、办公楼等建筑物时，分为自建和出包两种情况。由于自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额。所以以下核算不考虑分期抵扣问题。情况一：自建时（1）购买工程所需要的工程物资时借：工程物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款/应付票据（2）建造大楼的时候的领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资（3）建造大楼发生的人工费用等支出时：借：在建工程贷：应付职工薪酬/银行存款等（4）工程完工交付时：借：固定资产贷；在建工程情况二：出包交付给其他方建造固定资产（1）预付备料款时（一般工程合同会有约定支付给施工单位一部分预付款）借：预付账款贷：银行存款（2）根据工程进度或与施工单位约定的其他结算方式与施工单位办理工程结算时借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款预付账款（3）购入需要安装在办公楼教室的发电设备、供暖设备等借：工程物资——发电设备应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（4）将发电设备、供暖设备进行安装借：在建工程——在安装设备（发电设备）贷：工程物资——发电设备（5）与施工单位办理设备安装价款结算借：在建工程——在安装设备（发电设备）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（三）无形资产情况一：购买部分软件如财务软件，供教师使用教课软件、学校内部流程软件，如果是小规模纳税人则不考虑增值税进项税额问题。借；无形资产应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款情况二：无形资产的摊销如果是教师人员使用的教课软件，则应计入主营业务成本，如果是财务软件等与主营业务非相关的软件，则应作为管理费用。借：主营业务成本/管理费用贷：累计摊销情况三：出租无形资产收入对于部分民办学校而言，一些教师录播的课件可作为无形资产对外出租。借：银行存款贷：其他业务收入—转让无形资产使用权（四）低值易耗品、周转材料对于民办学校的一些零星周转材料，无法给企业带来直接的经济利益，与主营业务非重大密切相关，应当列作为周转材料—低值易耗品。情况一：购置时借：周转材料—低值易耗品—在库贷：银行存款/应付账款情况二：领用时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库情况三：摊销时小企业会计准则的低值易耗品的价值采用一次摊销或分次摊销法，借：管理费用等贷：周转材料——低值易耗品——在用企业会计准则的低值易耗品的价值采用一次摊销或分次摊销法还要五五分摊法。借：管理费用等贷：周转材料——低值易耗品——在用三、民办学校的会计核算——负债负债类科目主要包括应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税金等。（一）应付账款情况一：收取学生平安保险费（1）代收学平险保险费借：银行存款贷：应付账款-单位往来-境内（2）代付学平险保险费借：应付账款-单位往来-境内贷：银行存款（3）学生未单独缴纳学平险的保险费借：主营业务成本-学生费用-保险费贷：银行存款（二）应付职工薪酬“应付职工薪酬”应区分教师、行政管理人员、保安保洁等后勤服务人员，其中教室工资计入营业成本，行政管理人员和其他人员的工资按性质分别计入不同费用。情况一：工资账务处理借：主营业务成本-职工薪酬--工资-教师/职工（保安保洁工资）主营业务成本-职工薪酬--奖金-教师/职工主营业务成本-福利费-教师/职工管理费用-职工薪酬--工资（行政管理人员）管理费用-职工薪酬--奖金管理费用-福利费贷：应付职工薪酬-工资借：应付职工薪酬-工资贷：其他应收款-员工-个人社保公积金应交税费-个人所得税银行存款借：主营业务成本-能耗费（工资表上税后扣除的水电费等金额，以负数表示）情况二：缴纳员工社医保公积金账务处理借：主营业务成本-社会保险费(教师/职工)主营业务成本-住房公积金-教师/职工管理费用-社会保险费（行政管理人员）管理费用-住房公积金其他应收款-员工-个人社保公积金贷：银行存款（三）其他应付款情况一：生均杂费账务处理（1）政府拨付生均杂费到学校账户（收到后应退还学生的）借：银行存款贷：其他应付款-单位-其他-政府特殊补助（2）学校通过网银转账给学生家长银行账户（后附转款明细单）借：其他应付款-单位-其他-政府特殊补助贷：银行存款（3）因各种原因未成功转款给家长的生均杂费款，应及时上缴政府财政账户借：其他应付款-单位-其他-政府特殊补助贷：银行存款（四）应交税金依据《民办教育促进法》的规定：“民办学校享受国家规定的税收优惠政策；其中，非营利民办学校享受与公办学校同等的税收优惠政策。”（1）房产税、城镇土地使用税、印花税国发<2016>81号《国务院关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的若干意见》第十四条“企业办的各类学校、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。”财税〔2004〕39号《国家税务总局关于教育税收政策的通知》第二条“对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税;对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。”（2）增值税财税[2016]36号附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（一）点“托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务”、第（八）点“从事学历教育的学校提供的教育服务”免征增值税。《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》2016年6月18日财税〔2016〕68号文，“一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。”（3）企业所得税财税〔2004〕39号《国家税务总局关于教育税收政策的通知》第一条第9点“对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。”（4）耕地占用税、契税、农业税和农业特产税财税〔2004〕39号《国家税务总局关于教育税收政策的通知》第三条“1、对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列；2、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税；3、对农业院校进行科学实验的土地免征农业税。对农业院校进行科学实验所取得的农业特产品收入，在实验期间免征农业特产税。”（5）公益捐赠税前可抵扣对企业支持教育事业的公益性捐赠支出，按照税法有关规定，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；对个人支持教育事业的公益性捐赠支出，按照税收法律法规及政策的相关规定在个人所得税前予以扣除。国发〔2016〕81号《国务院关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的若干意见》第四十八条民办学校依照国家有关法律、法规，可以接受公民、法人或者其他组织的捐赠。国家对向民办学校捐赠财产的公民、法人或者其他组织按照有关规定给予税收优惠，并予以表彰。（6）个人所得税《中华人民共和国个人所得税法》第二条及其《实施条例》第八条第二项第二款规定则按照：“对于个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学取得的所得，应按‘个体工商户的生产、经营所得’应税项目计征个人所得税。”办学者个人实际取得所得或将办学所得用于个人消费的部分，应缴纳个人所得税。四、民办学校的会计核算——所有者权益所有者权益科目包括实收资本、利润分配、盈余公积、未分配利润等科目。（一）相关法条中华人民共和国民办教育促进法（2018）第十九条“民办学校的举办者可以自主选择设立非营利性或者营利性民办学校。营利性民办学校的举办者可以取得办学收益，学校的办学结余依照公司法等有关法律、行政法规的规定处理。”中华人民共和国民办教育促进法实施条例（2019修订草案）第四十四条“非营利性民办学校收取费用、开展活动的资金往来，应当使用在主管部门备案的账户。主管部门会同相关部门对该账户实施监督，组织审计。营利性民办学校收入应当全部纳入学校开设的银行结算账户，办学结余分配应当在年度财务结算后进行。”第四十六条在每个会计年度结束时，非营利性民办学校应当从年度净资产增加额中，营利性民办学校应当从年度净收益中，按不低于年度净资产增加额或者净收益的25％的比例提取发展基金，用于学校的建设、维护，教学设备的添置、更新和教职工的进修培训等。（二）账务处理情形一：提取发展基金账务处理（1）每年12月份按未分配利润期末数与期初数差额的25%计提借：利润分配-提取发展基金贷：发展基金（2)发展基金一般用于发展学校借：发展基金贷：银行存款（应付账款等）（3）发展基金用于学校的建设、维护和教学设备的添置、更新等借：固定资产贷：银行存款借：发展基金贷：累计折旧情形二：分配利润的账务处理借：利润分配——未分配利润贷：应付股利借：应付股利应交税费——个人所得税贷：银行存款情形三：收到资本投入借：银行存款贷：实收资本五、民办学校的会计核算——收入营业收入是指民办学校根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入，包括学费收入、培训收入、其他收入等。情况一：收到学费的会计处理预收学费并按期确认收入，奖学金按期确认成本；（1）预收入学定金/学费/其他借：现金/银行存款贷：预收账款-入学定金/学费/其他（2）预收学费后未来报到，预收账款转（摘要写“学籍占用费）借：预收账款-入学定金贷：营业收入-其他收入（3）上学期学费收入按5个月分摊（9月-次年1月），下学期学费学校按4个月分摊（3-6月），幼儿园下学期按5个月分摊（3-7月）借：预收账款-学费贷：营业收入-学费收入（4）优秀学生优惠学费，按备案公示学费金额做学费预收，按优惠金额做奖学金预付款支出（附件：学生名单与金额）；比如，上学期学费是5000元，某优秀学生给与减免2500元，如何做会计处理？学费先正常缴纳，减免部分的学费会汇到学生的个人银行卡中。借：银行存款5000贷：预收账款-学费5000借：预收账款-学费5000贷：营业收入-学费收入5000借：预付账款-其他2500贷：银行存款2500奖学金预付款按上学期5个月、下学期4个月分摊借：营业成本-学生费用-奖学金500贷：预付账款-其他500情况二：军训活动怎么进行账务处理（1）收到军训费借：银行存款贷：营业收入-其他收入（2）支付军训费用借：营业成本-学生费用-文体活动费贷：银行存款（3）购买军训服装借：营业成本-学生费用-学生服装费贷：银行存款（4）军训伙食费成本借：营业成本-学生费用-学生其他费用贷：银行存款情况三：向学生收取的校车费怎么做账务处理1、若收取学生的校车费/校服费与转给校车/校服供应商的结算款无差，学校无校服库存，则可签订代收协议，按代收代付账务处理，但也需供应商提供发票。（1）代收校车费/校服费借：银行存款贷：应付账款-单位往来（2）代付校车费/校服费借：应付账款-单位往来贷：银行存款2、若收取学生的校车费/校服费与转给校车/校服供应商的结算款有差，则需签订校车服务协议/校服采购协议，按收支账务处理，需供应商提供发票，同时校服需做库存管理。校车：（1）按月收取校车费借：银行存款贷：营业收入-其他收入（2）按月支付校车费借：营业成本-学生费用-校车费贷：银行存款校服：（1）收取校服费借：银行存款贷：预收账款（2）支付校服采购款借：库存商品贷：银行存款（3）校服出库发放给学生借：营业成本-学生费用-服装费贷：库存商品（4）校服发放给学生当期确认收入借：预收账款贷：营业收入-其他收入情况四：餐奶费怎么做账务处理（1）收到餐费借：银行存款/现金贷：营业收入-伙食费收入（2）支付食堂菜类等当月消耗食材费用借：营业成本-食堂费用-饭菜支出/点心支出/食堂日常用品/其他贷：银行存款（3）支付食堂干货类等月底有库存食材费用借：库存商品贷：银行存款（4）出库领用时结转成本借：营业成本-食堂费用-饭菜支出/点心支出/食堂日常用品/其他贷：库存商品情况五：政府义务地段生补助账务处理每学期末（1月/6月）根据本校义务地段生人数和当地政府补助标准计提其他收益（与企业日常活动相关的政府补助，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。）（1）学期末计提政府义务地段生补助借：其他应收款-单位-其他贷：其他收益-政府补助（2）收到政府补助款借：银行存款贷：其他应收款-单位-其他（3）教育局奖励学校的奖金借：银行存款贷：营业外收入六、民办学校的会计核算——成本费用费用是指民办学校为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。费用按照其功能分为营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等。“营业成本”账户，核算在民办学校，直接因教育教学活动而发生的教师、班主任工资、奖金、津贴、福利费、劳务费、社会保障费、租用教学用房、场地、设施支付的租金、水电费、教学实验费、生产实习费、资料讲义费、招生经费、宣传广告费、教材编审费、用于教学的教材及教辅印刷费、教学耗用的粉笔、板擦、纸张、文具用品等材料费、课桌椅、教具、实验器材等低值易耗品摊销以及教学用固定资产折旧等。“销售费用”账户，核算学校销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。“管理费用”账户，核算学校在组织和管理学校教育教学活动过程中所发生的各种费用。包括董事会（或理事会）经费和行政管理人员的工资、奖金、津贴、福利费、住房公积金、住房补贴、社会保障费、离退休人员工资及补助，以及办公费、水电费、燃料费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、租赁费、业务招待费、工会经费、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、无形资产摊销费、资产盘亏损失、资产减值损失、聘请中介机构费、应偿还的受赠资产等。“财务费用”，是指民办学校为筹集业务活动所需资金而发生的费用，它包括为了获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失（减汇兑收益）等。民办学校为了获得捐赠资产而发生的费用包括举办募款活动费、准备、印刷和发放募款宣传资料费以及其他与募款或者争取捐赠资产有关的费用。一般而言，民办学校涉及财务费用的事项不多。主要是银行借款利息和银行存款利息的核算；（二）会计处理情况一：学生拓展活动费账务处理借：营业成本-学生费用-文体活动费贷：银行存款情况二：教职工暑期旅游费用账务处理借：营业成本-福利费（教师）管理费用-福利费（行政人员）贷：银行存款情况三：教学用品/总务用品及公杂费借：营业成本-办公费-办公用品营业成本-办公费-其他贷：银行存款情况四：装修费借：长期待摊费用-装修费（装修费金额较大的）营业成本-维修费(装修费金额较小的)贷：银行存款情况五：教师评优奖品借：营业成本-办公费-其他贷：银行存款情况六：教师证费借：营业成本-职工教育经费-继续教育费贷：银行存款情况七：消防用具借：营业成本-物业费-安保费贷：银行存款情况八：环卫司机工资借：营业成本-物业费-保洁费贷：银行存款情况九：通过劳务派遣公司雇佣员工而支付的劳务费用（如保安、保洁费），要开具发票，学校转款给劳务公司的。借：营业成本-劳务费（教师）管理费用-劳务费（其他人员）贷：银行存款情况十：考卷费借：营业成本-学生费用-学生书簿费贷：银行存款情况十一：固定资产(房屋及建筑物、汽车除外)、低值易耗品（电脑除外）的修理和维护发生的费用借：营业成本-维修费（房屋工程改造）管理费用-车辆使用费-维修保养费（汽车维修）管理费用-信息服务费-服务费（电脑维修）贷：银行存款情况十二：市内交通费（打的费）借：营业成本-差旅费-市内交通费（教师）管理费用-差旅费-市内交通费（行政人员）贷：银行存款情况十三：学校车辆加油费、路桥费等借：管理费用-车辆使用费-油费管理费用-车辆使用费-路桥费贷：银行存款情况十四：审计费借：管理费用-审计费贷：银行存款情况十五：垃圾清运费/食堂油垢清理费借：管理费用-物业费-其他贷：银行存款情况十六：行政办公室办公用品费借：管理费用-办公费-办公用品贷：银行存款情况十七：节日公关费借：销售费用-招待费贷：银行存款情况十八：招生部门人员发生的工资等费用借：销售费用——工资（招生业务人员）销售费用——福利费（招生业务人员）贷：应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——福利费情况十九：招生部门人员发生的业务招待费用借：销售费用——业务招待费（招生业务人员）贷：银行存款等情况二十：银行账户手续费及利息收入账务处理（1）支付银行手续费借：财务费用-银行手续费贷：银行存款（2）收到银行利息收入借：银行存款借：财务费用-利息收入（负数表示）。七、营利性民办学校与非营利性的区别（一）营利与非营利民办学校的财务会计制度1.营利性民办学校营利性民办学校是提供教育服务获取利润的企业，其采用了《企业会计准则》，由于学校的规模有大有小，营利民办学校可以根据自身规模，选择《小企业会计准则》或者《企业会计准则》。交易所上市的教育机构遵循财务会计准则委员会的相关规定，按照法律缴纳企业所得税。2.非营利民办学校会计制度非营利民办学校属于非营利组织，其采用的会计制度是《民间非营利组织会计制度》。从2013年开始，很多非营利民办学校实行了《事业单位会计准则》，在财务会计工作中主要是以收付实现制为基础，没有设置先进流量表，会计信息的质量大大降低。（二）营利与非营利民办学校法人财产权与举办者权益在营利性民办学校中，对举办者及出资人在学校终止后的剩余资产索取权方面有着明确的规定，在成本核算时比较严格，所有者的权益划分比较清楚，出现经济纠纷的情况比较少。但是对于非营利的民办学校，举办者与出资人存在权益模糊的问题，一般非营利民办学校的举办者只有部分资产索取的权利。非营利民办学校的举办者以及出资者为了维护自身的利益，利用控制权获取自身利益的动机比较强，相关人员需要处理好关联交易，避免非法利益的出现。（三）营利与非营利民办学校对社会捐赠资产的会计处理1.政府投入资金的会计处理政府对民办学校的投入有两种类型，一种是资本性投入，另一种是非资本性的投入，前者在投入后政府在学校获得了出资人的地位。政府对民办学校进行资本性投入，应该与民办学校的举办者或出资人达成出资协议，根据出资协议和资产的