会计第二讲货币资金

第二章货币资金1可整理ppt本章应重点掌握的问题有：掌握库存现金的核算及清查掌握银行存款核算与核对其他货币资金的核算

2可整理ppt本讲主要内容

银行存款库存现金

其他货币资金货币资金的管理与控制本

章

主

要

内

容

货币资金业务的会计处理

货币资金概述

有关规定管理与控制原则

银行存款业务处理库存现金业务处理

其他货币资金业务处理银行存款现金

货币资金内控的规定3可整理ppt

现金是指库存现金,包括人民币现金和外币现金.现金是流动性最强的一种货币性资产.一、库存现金第一节货币资金概述4可整理ppt二、银行存款（一）概述企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（二）银行结算方式四票（支票、银行汇票、银行本票和商业汇票）一卡（信用卡）一证（信用证）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）5可整理ppt（二）银行结算方式银行结算方式银行汇票银行本票支票汇兑委托收款托收承付现金支票转帐支票商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票具体方式（熟悉，掌握要点）信用卡信用证普通支票6可整理ppt（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）

①有效期：1个月②异地使用③可以背书转让指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。

7可整理ppt8可整理ppt9可整理ppt（2）银行本票结算方式①有效期：2个月②同城使用③可以背书转让④定额本票（1000,5000,10000,50000）和不定额本票10可整理ppt定额本票11可整理ppt12可整理ppt（3）商业汇票

①

是一种期票（未到期不能收付）②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让13可整理ppt14可整理ppt15可整理ppt16可整理ppt4、支票：要点：各种款项，同城结算，付款期限：10天中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。

支票现金支票：支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。

转账支票：支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。

普通支票：支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。

票样和流程见次页17可整理ppt18可整理ppt19可整理ppt（5）汇兑委托银行将款项支付给收款人。

①用于异地结算②电汇+信汇

20可整理ppt（6）委托收款

①用于同城或异地结算②主要用于收取电费、电话费等公用事业费款项③不用于大额交易

21可整理ppt（7）托收承付

①用于异地结算②先发货、后收款③托收承付必须要适用于签有合同的商品交易。托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元，办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明

承付货款分为验单付款与验货付款拒付理由

22可整理ppt

（8）信用卡

①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算③允许善意透支，不得恶意透支（9）信用证

①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的23可整理ppt银行结算方式的归纳

同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票

各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。！24可整理ppt三、其他货币资金概述存放地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金.（即被指定了特定用途）具体内容外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款！25可整理ppt

结算方式适用范围起点金额分类付款期限核算科目支票结算同城100现金支票转帐支票普通支票10天银行存款银行本票同城2个月其他货币资金银行汇票异地5001个月其他货币资金商业汇票同城异地商业承兑汇票银行承兑汇票6个月应收账款应收票据汇兑异地信汇、电汇银行存款委托收款同城异地邮寄、电划3天应收账款托收承付异地每笔10000或每笔1000验单3天验货10天应收账款信用证异地其他货币资金信用卡同城异地其他货币资金常用结算方式归纳比较（会计核算使用科目）26可整理ppt（一）现金核算１、总分类核算——“库存现金”（一般采用三栏式）２、明细核算——现金日记账每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额。（账款相符）每月终了，现金总账余额应等于现金日记账余额。（账账相符）第二节货币资金业务的会计处理一、库存现金业务的会计处理27可整理ppt现金一般业务核算交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（其他应收款）贷：库存现金、银行存款报销时借：管理费用等贷：库存现金、银行存款注：备用金指指存放于企业内部的一些职能部门和有关人员手中预付备用的库存现金，主要满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要。注意：除了增加或减少拨付的备用金外，使用或报销备用金时不再通过“备用金”核算。28可整理ppt（三）现金清查１、清查方法——实地盘点法２、清查结果处理29可整理ppt现金短缺：30可整理ppt现金溢余：31可整理ppt现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢总结32可整理ppt

待处理财产损溢借贷

盘亏时；盘盈时；转销盘盈时转销盘亏时余：尚待处理盘亏额余：尚待处理盘盈额

33可整理ppt现金的主要账务处理（1）从银行提取现金400元借：库存现金400贷：银行存款40034可整理ppt（2）销售产品，收到现金58.50元，其中价款50元，增值税款8.50元。借：库存现金58.50贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）8.50（3）行政人员王玉报销差旅费260元。借：管理费用260贷：库存现金/银行存款30035可整理ppt（4）行政部门购买办公用品付现金80元借：管理费用80贷：库存现金80（5）现金清查中发现长款30元借：库存现金30贷：待处理财产损溢3036可整理ppt（6）上述长款未查明原因，报经批准作营业外收入处理借：待处理财产损溢30贷：营业外收入30（7）现金清查中发现短款70元借：待处理财产损溢70贷：库存现金70（8）经查，系出纳员张俊的责任借：其他应收款——各种赔款70贷：待处理财产损溢款7037可整理ppt账户设置总分类账——“银行存款”明细账——银行存款日记账银行存款核对——盘点清查方法——核对法核对银行存款日记账银行对账单——对不上：未达账项、错账未达账项一般通过编制银行存款余额调节表来解决。二、银行存款业务的会计处理38可整理ppt

账务处理存入款项借：银行存款贷：库存现金提取款项借：库存现金贷：银行存款款项不能收回借：营业外支出贷：银行存款二、银行存款业务的会计处理39可整理ppt

其他货币资金的包括内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款其他货币资金的账务处理三阶段：三、其他货币资金业务的会计处理

支付阶段形成阶段：即办理或开立收回阶段40可整理ppt

（1）办理或开立时：借：其他货币资金——××贷：银行存款（2）收到发票账单时：借：在途物资、物资采购（信用卡计入相关费用）应交税金——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——××（3）收到多余退款时：借：银行存款贷：其他货币资金——××值得注意的是：企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金等其他方式退回企业。41可整理ppt货币资金的信息揭示期末资产负债表中的货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。应当根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数列示。

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第三节货币资金管理与控制一、货币资金管理与控制的原则1、严格职责分工2、实行交易分开（不坐支）3、实施内部稽核4、实施定期轮岗制度

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第三节货币资金管理与控制一、国家有关货币资金管理的规定（一）现金管理办法（二）银行存款管理制度（三）货币资金内部控制的规定

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第三节货币资金管理与控制一、国家有关货币资金管理的规定

（一）现金管理办法

（二）银行存款管理制度

（三）货币资金内部控制的规定

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（一）库存现金的管理１、现金开支范围（对个人的支付、差旅费、1000元以下支出、其他）给职工个人的工资、各项工资性补贴；支付给个人的劳务报酬；支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费；支付出差人员必须随身携带的差旅费；根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。46可整理ppt２、库存现金限额（1）根据企业日常零星开支所需现金数额由开户银行核定，一般3～5天的开支量，边远地区最多不超过15天。（2）超过限额的应及时存入银行47可整理ppt现金收支管理（注意以下几点）48可整理ppt（二）银行存款管理制度１、开户的有关规定（理解）

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。现金支取只能通过基本账户。

2、银行结算纪律（了解）(1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。（3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金（4）不准违反规定开立和使用帐户。（三）货币资金内部控制的规定（了解）P3849可整理ppt【例题1】企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。A.其他货币资金B.银行存款C.在途货币资金D.库存现金

50可整理ppt【例题2】下列情形中，不违背《内部会计控制规范—货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互