【S建设货币资金管理存在的问题及对策12000字（论文）】

S建设货币资金管理存在的问题及对策第1章绪论 51.1研究背景和意义 51.1.1研究背景 51.1.2研究意义 51.2国内外研究现状 61.2.1国外研究现状 61.2.2国内研究现状 71.2.3国内外研究文献述评 71.3研究内容和方法 8第2章货币资金的理论基础 102.1货币资金的定义与特点 102.2货币资金管理的相关概念 102.2.1货币资金管理的目标和原则 102.2.2货币资金内部管理的关键控制点 11第3章S建设货币资金管理的现状 123.1S建设公司简介 123.2S建设货币资金管理的基本情况 12第4章S企业货币管理存在问题 134.1职务分工存在的问题 134.1.1岗位职责分配不规范 134.1.2会计人员职业素质不达标 134.2货币资金授权批准管理存在的问题 144.2.1重大经济业务实施不规范 144.2.2审批制度程序简单 144.3货币资金收支存在的问题 144.3.1库存现金和银行存款管理不平衡 144.3.2应收款项控制力度弱 154.4货币资金监控管理制度不健全存在的问题 16第5章S建设货币资金管理存在问题的治理对策 185.1完善货币资金管理的职务分工 185.1.1明确财务职务分工 185.1.2加强对员工专业技能的培训 185.2健全授权审批制度 185.2.1明确授权范围和责任 185.2.2完善授权审批多道程序 195.3加强对收支业务的优化 195.3.1注重管理现金和银行存款 195.3.2避免坏账并加强应收账款管理 195.4建立独立的内部监督机制 20结论 21参考文献 22第1章绪论1.1研究背景和意义1.1.1研究背景货币资金是企业资金运动的开始点和结束点，是生产经营的必要条件，企业在经营过程中会不断地形成货币的收支。货币资金是企业在经营过程中处于货币形态的资金，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。它具体有强流动性和高风险性，货币资金是企业持续发展的重要组成部分，但同时它也是不确定因素高难以控制风险的一项资产。对于企业来说，货币资金就像是血液一样，一旦货币资金无法供应上，很可能会面临破产。所以说，企业想要持续经营并发展强大下去，就必须要合理安排资金，让企业的经营效率不断地提高。企业的资金流是一个动态的过程，有效的控制和规划货币资金，会使资金流转过程中出现问题的风险大大降低。目前，我国企业货币资金管理的体制是一个薄弱环节，许多企业由于货币资金管理不当，导致资金链断裂从而影响了企业的经营发展。S公司是一家从事建设工程的一家企业，公司主要以开展临建项目、建筑工程后期装修以及装饰等服务为主要业务。S公司项目同时开展比较多，前期大额的投入，导致后期资金回笼的周期比较长，加上对资金管理业务流程上不够成熟，使其资金的运转出现了问题。所以本文就以S公司为例，针对S公司在实际经营过程中资金管理出现的问题做出原因分析和合理的治理对策。1.1.2研究意义（1）理论意义：货币资金的运用体现在企业经营过程中的各个方面，货币资金作为企业支付的工具和偿债的手段，在收支过程中不能很好的配合，很容易导致周转失灵。研究货币资金管理过程中的问题，能为制定资金管理制度者提供理论依据和客观的建议、从而使企业不断地发展并强大。拥有完善的货币资金管理制度能保障企业的收支处于平衡状态，提高企业的盈利能力。企业持有的货币资金是有限的，想要生存并发展下去，就需要对所拥有的资金进行合理的规划和利用，使资金能够有效的运转。（2）现实意义：在企业的生产经营过程中，大量的业务活动都需要货币资金来维持，例如企业员工工资的发放、材料的采购、固定资产的购入、各种费用报销等都离不开货币资金。货币资金是企业各项资产最关键的和最基础的内容，建立一个完善的资金管理体系也是企业发展必要的保障。建筑工程行业一直都是前期投入资本比较高，后续的资金回笼周期长，导致企业容易面临着资金链断裂的情况。尤其是像S建设这样的小型企业，相较于大型企业，货币资金额度是比较少的。这也就说明了如果资金在经营过程中出现了一些关键性的问题，S建设公司更容易面临破产的情况。货币资金是企业各项资产最关键的和最基础的内容，建立一个完善的资金管理体系也是企业发展必要的保障。本文从S建设公司的货币管理制度入手，对S公司在资金活动过程中出现的问题进行分析和改善，将问题出现的具体原因分析出来并提出一些合理的建议，达到完善S企业资金结构并逐步提高S企业的资金周转能力的目的。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状人类经济文明议事便伴随着货币资金的出现，当时的人们为了方便管理这些货币资金的收支便发明了记账，这边是最早的货币资金内部控制。而现代的内部控制最早于18世纪的西方出现，并且这一理论历经了一段漫长的发展。1958年，美国的审计程序委员会颁布了一个重要公告，即《独立审计人员检查内部控制范围》，公告指出内部控制分会计控制和管理控制这两种类型[2]。1963年，美国的审计程序委员会进一步提出了以下观点:独立会计师最重视的控制就是会计控制[2]。可见会计控制对会计师本身以及企业货币资金控制起到了重要的影响。1980年，Akresh认为环境在企业的内部管理过程中有很直接的影响，会计系统、内部控制状态、负责人的胜任能力和公司岗位分工职责划分情况这四个主要因素决定着内部管理的优劣[3]。2003年，Dittmar和Servaes的研究表明，企业的价值与整个企业的现金流好坏是呈正相关[8]。想要更好的进行未来经营规划，减少不必要的耗费资金成本，就需要拥有好的现金流。现金流管理的差，企业相对来说需要的成本就会增加，从而使企业的财务分析增加，不利于企业的发展。1996年末,美国注册会计师协会(AICPA)对内部控制的定义进行了确认。提出内部控制框架的概念,包括五个相互联系的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。货币资金管理理论主要论述如何降低货币资金成本、加速货币资金周转,提高货币资金的使用效益[17]。从上面的文献综述可以看出，当今西方国家在其长期的实践中，对于营运资金管理研究已经形成了较为科学与系统的体系。1.2.2国内研究现状相对于国外，我国在研究营运资金管理上起步较晚。在我国建筑行业可以说是从20世纪80年代中期开始进入企业承包经营管理阶段。这一时期，建筑市场发展空间大，建筑业在国家发展规划中被划为支柱性产业。在1998年至2013年进入“法人管项目”阶段，这一时期许多优秀的民企也在激烈的市场中迅速崛起。我国在理论界对企业的内部控制管理主要开始于上世纪80年代，中国会计师协会在1996年颁布了《独立审计具体准则第9号-内部控制与审计风险》[3]。渐渐发展下，我国在内部控制制度研究下取得了初步成果。张玉华（2008）认为，货币资金管理的控制是为了实现一系列的货币资金管理目标和设定的方法和措施，能保证会计信息的高质量和资产的安全[3]。建立一套科学合理的货币资金管理体系方便解决企业在资金失控情况下的问题。货币资金作为企业最活动的流动资产，它的灵活度比较高，难以掌控的很好，所以说会计人员的管理水平要求也比较高。贺成娜（2012）分析后得到结论：很多企业货币资金管理问题在于企业内部控制的监督机制不够健全，内部管理体系不够完善以及会计人员的自身素质不高[5]。财务人员的业务素质和职业素养应该作为一项重点考核，并且要加强企业内部监督和审计。郑连忠（2018）认为，房地产企业在资金活动的安排上存在预算编制过于形式化的问题，特别是对许多大型的房地产企业来说，预算没有真正落实。由于对市场需求反应不及时以及对国家政策不了解等问题，盲目投资产生存货堆积。企业需要制定合理有效的预算制度来规避资金活动可能会出现的问题[7]。通过回顾相关文献可以看出我国对于营运资金管理相关理论研究是比较晚和不全面的，营运资金管理效率研究主要还是通过改善公司内部管理和行业形式这两方影响，营运资金管理因素分析主要包括行业状况和公司规模等方面，因此加强我国上市公司营运资金管理研究迫在眉睫。1.2.3国内外研究文献述评归纳总结国外与国内学者的相关研究我们可以得出：对于运营资金管理的研究还是得从企业本身出发，主要是要分析影响运营资金管理的因素和评价指标等方面。我国的企业在资金管理上与西方发达国家的企业资金管理相比较，还是比较落后的。主要是因为我国在资金管理研究起步晚，研究内容比较单一有关，因此进行我国企业运营资金管理的研究是十分必要的。1.3研究内容和方法本文以研究S建设货币资金在经营过程中出现的问题为导线，根据相关的科学理论和国内外研究综述，对问题的出现的原因进行分析，总结出改善的方法完善S企业的资金管理体系。本文采用个案分析法与观察法相结合，通过阅读大量文献的基础上，进入S建设进行实习，询问公司管理层及相关人员，对员工工作流程以及日常经营过程中进行深入了解。在了解该公司货币资金管理现状的基础上，分析S建设目前在资金管理过程中存在的问题及其形成的原因，最后对这些问题提出相应的改进对策。全文的研究内容分为六部分，第一部分是绪论，介绍全文的研究背景和意义，并对国内外相关文献进行分析和叙述。简单介绍全文的研究内容和研究手法。第二部分是货币资金的理论基础，对货币资金的理论基础进行了叙述，其中包括了货币资金定义和特点，以及货币资金管理的目标和进行管理的方法。第三部分是S建设货币资金管理的现状。分析S公司货币管理体制的结构，了解其内部资金运行的模式。主要从库存现金的收支、英航存款的收支和其他货币资金收支三个方面进行分析，体现出S公司目前货币管理体制的现状，并且对S公司进行简单的介绍。第四、五部分通过对S建设存在的问题进行原因分析，采取相对应的解决措施，细化各个方面管理的手段。最后部分就是对该篇文章进行归纳总结，梳理文章的研究思路，对存在的不足进行适当的说明。论文框架图如下：

相关政策资料收集，阅读相关文献和文献检索相关政策资料收集，阅读相关文献和文献检索本文研究背景和意义本文研究背景和意义对货币资金进行理论基础分析货币资金管理的目标和原则对货币资金进行理论基础分析货币资金管理的目标和原则货币资金管理的关键控制点SS建设简介和基本情况职务分工存在的问题授权审批存在的问题职务分工存在的问题授权审批存在的问题货币资金收支存在的问题监控制度不健全存在的问题S建设存在的问题完善资金管理的职务分工健全授权审批制度完善资金管理的职务分工健全授权审批制度加强收支业务的优化建立独立的内部监督机制S建设问题解决对策得出结论得出结论第2章货币资金的理论基础2.1货币资金的定义与特点货币资金是企业进行运营过程中重要的支撑，它具有极强的流动性和广泛的应用性，根据不同的特点，可以将其分为库存的现金、银行存款以及其他货币资金。库存的现金一般包括了可以直接进行交易的人民币和外币，寄存在银行和其他具有金融性性质机构的资金叫做银行存款，其他货币资金是指除上述两种形式以外的各种货币资金，如：信用卡存款，存出投资款等。由此可见。货币资金在企业购买原料和偿还债务等业务活动中起着不可小觑的作用。货币资金具有应用性广泛的特点，不管是在企业购置固资和材料上还是在日常业务运营的过程中，货币资金都是使用性最强并且最广泛的。常见的现金和银行存款是各个企业最频繁使用的流通手段，它可以很快的投入企业的日常生产活动，能够很明显的体现企业的运营实力。货币资金可以直接转换为任何形态的资产，对企业购买原材料和固定资产等服务提供了极大的方便。2.2货币资金管理的相关概念2.2.1货币资金管理的目标和原则货币资金作为企业资产，对其进行有效地控制和管理是企业需要放在首位考虑的。对货币资金管理的目的在于保证企业货币资产的完整性和安全性，防止因贪污舞弊等可控制性因素影响了企业自身的发展。提高企业货币资金使用的效率、保证货币资金利用的安全合法性和完整效益性，对企业的发展起着至关重要的作用。保证企业货币资金管系的安全合法性即需要健全良好的管理体系并采取相应的措施，控制资金的浪费并合理的安排资金。在日常经营过程中，防止企业内部人员贪污、挪用，保障企业的运营正常进行。具体来说，企业的库存现金应当定时清点，防止被盗用或其他不正当手段获取，要保证现金在使用和取得的过程中手续办理齐全，做到每笔业务能够有账可查。如果发生盗用也能有据可追，限制现金额度并实行职务分离等制度。无论何时，必须保证企业收付及财务业务都是真实发生的经济业务，符合会计准则的要求和国家相应的法律法规。货币资金的完整效益性则需要保证企业资金账面金额与企业所持有的实际金额相符合，不能存在企业私自设立“小金库”等方式来侵吞企业的货币资金。严格检查往来业务账项的连续性和一致性，仔细审查银行对账单等方式都能使货币资金完整及时的进账企业。要使企业的货币资金更加有效均衡的投放到运营和管理过程中去，就需要企业根据自身的实际情况，合理均衡分配资金并善于灵活使用各种筹资和投资手段，争取将利润实现最大化。货币资金管理需要遵守以下原则：合法原则，企业的资金管理制度要符合国家法律法规中相应的规定及制度，能够按照企业的实际发展需要进行设计；分工明确原则，职务之间要相互分离，互不干涉，不相容职务之间要能够相互制衡。对资金的收入和支出，严格控制现金的坐支行为；定期清查原则，对企业的现金和资产要做到定期清查，仔细对现金日记账和未及时存入银行现金、备用金等资金进行核对，做到账实相符；加强授权审批制度执行，防止出现非法手段挪用、转移和其他方式改变资金用途的行为；内部监督原则，对于一些关键的财务职位，需要对其进行监督并考核，才能及时发现员工的不当行为和公司内部存在的一些问题。2.2.2货币资金内部管理的关键控制点（1）合理安排现金，加强现金管控工作现金的流入和支出要仔细严格的登记入账，做好相关的纪录，查看有无符合单位制度保证其真实性。对现金在支付的时候要反复核对，确保按规定流程进行操作和处理。要定期库存现金进行盘点，许多企业一般都是由出纳人员单独进行现金盘点，很容易发生贪污的现象。所以，企业应该加强对该方面的掌控，安排多方人员参与到盘点工作中来防止错误的行为发生。（2）对银行存款加强管理，及时进行对账银行存款作为企业在日常经营业务中最重要的一部分，联系着企业之间业务交流的基础。按时与银行进行对账，也是财务部门的一项重要工作，会计人员向银行索要银行对账单，并需要按实际情况对企业发生的业务进行对账，仔细核对企业银行余额和企业银行余额。发现余额不相平时，及时分析和调节账户余额，为企业规避风险和分析企业的资金状况。（3）加强对票据、印章的管理，完善授权审核制度企业应该制定完善的票据和印章的管理制度，明确各岗位的职责和责任。票据的管理应由财务部门负责，由财务部门指定专人负责办理票据领用、登记、签发等各项工作并合法使用票据。印章的使用也必须要由相关部门负责人审核批准后，方可使用，并且每次使用都需登记，保留使用记录。一旦有遗失应及时上报给主管部门备案，并配合其进行查处。第3章S建设货币资金管理的现状3.1S建设公司简介广东S建设工程有限公司（简称S建设）成立于2016年，公司所在地位于美丽的岭南广州，是一家由多元股东组成的综合性建筑业施工企业。截至2020年12月31日止，公司注册资本为3680万人民币。主要是从事建设工程的一家企业，公司的主要经营业务及范围包括：土石方工程服务；园林绿化工程服务；市政公用工程施工；建筑工程后期装饰、装修和清理；地基与基础工程专业承包；机电设备安装服务；建筑幕墙工程专业承包；建筑钢结构、预制构件工程安装服务；电力输送设施安装工程服务；建材、装饰材料批发；建筑劳务分包等。3.2S建设货币资金管理的基本情况货币资金是一个企业生存发展的立身之本，一旦企业在经营过程中提供商品和劳务产生的资金流入不能供应企业相应的一些支出时，就会发生支付危机。S建设设立之初到现在，由于企业结构规模较小，也没有设立专门的货币资金管理机构。相关负责人在对交易性资产方面的知识能力不够专业，导致企业在前期投入的成本较大，后期融资比较困难。本身小型企业相较于大型企业在发展期的资金就比较有限，在市场竞争十分激烈，S建设同样也面临着后期融资的高风险。许多大型企业在不断的发展中，内部控制体系已经逐渐完善，针对许多经济业务已经全面采用了会计电算化。如今会计电算化也已经在不断地普及应用，同时也加快了企业会计人员的工作效率。S建设目前为止许多经济业务还依赖于手工会计核算，导致一些资金流量大并且频繁的业务会计人员不能及时的登记到帐，从而影响职工对货币资金及时做出合理的分析。S建设是一个典型有家族式经营的企业，这样的经营模式很容易产生一些问题，例如，在执行企业货币资金管理制度是执行力度不行。在管理过程中可能没有严格执行相应的规章制度，公司的指定的章程也是形同虚设。一些掌管重要职权的的岗位都是由家族成员把控着，导致企业内部管理时不能顺利的进行，很有可能出现舞弊现象。第4章S企业货币管理存在问题4.1职务分工存在的问题4.1.1岗位职责分配不规范S建设在设立初期明确制定了岗位分工，同时也针对货币资金管理制定了专门的制度。可是在近几年的实际运营过程中，没有达到预期的目标。首先，在货币资金管理过程中存在着制度执行不严谨的情况，在相关的岗位上没有做到能够定期轮岗，导致长期以来有一个人担任资金管理的岗位。个人长期积累的经验固然丰富，但他们在思想认同上很难跟上公司发展的脚步。会计在提取银行日记账和制定存款余额调节表时，不能够对未到账的款项及时查明原因，从而影响了工作效率。其次，对相离岗位划分的不够明确。货币资金管理本身就是一个企业运营发展下去的重要支撑，在这方面的管理对企业财务部来说更是一项严峻的任务。S建设在前期许多财务工作岗位不细致分工，导致了企业浪费严重。由于岗位存在职权划分不细致的问题，一些人使用错误手段对经济业务进行篡改，违背了管理制度指定的初衷。有些当事人利用职权的便利，采用拖延入账和反复入账等手段将公司资金挪用一定的时间达到目的。4.1.2会计人员职业素质不达标S建设存在岗位人员素质不高的问题，部分的财务人员缺乏财务能力和经验。在现代企业的发展上，财务人员在资金管理过程实施过程中发挥着重要作用，人员的财务知识储备以及能力，也是判断企业资金管理制度的一个标准。图4.1S建设财务人员学历水平统计资料来源：S建设提供观察上图我们可以知道，在S建设的财务人员构成中，专科以及专科以下的人员占所有人员的80%，本科及以上人员只占到仅仅20%。货币资金管理工作本身是比较复杂的工作，同时对财务人员的专业能力及综合素质有着一定的要求。人员学历结构专科及以下学历占据整体一大半，导致人员整体综合水平偏低，可能会导致对货币资金管理的相关政策法规了解不足，如果后续培训不到位，导致管理人员不满足要求，在工作上无法顺利胜任。4.2货币资金授权批准管理存在的问题4.2.1重大经济业务实施不规范授权审批管理制度是货币资金管理体系的重点，许多经济业务都必须事先得到授权批准才能够进行办理。S建设在一些资金流动较大的业务中，很难做到按规范办事。许多经济业务在没有召开董事会议，或者极个别股东自行商议就将大量的货币资金投入工程建设。由于企业本身作为建筑企业，工程的投资额投入时相对来说十分大，无论是机械费、材料费、人工费等都是一笔较大的开支。当一个项目出现一些进展缓慢问题时，很容易导致董事内部出现分歧，从而影响公司的发展。4.2.2审批制度程序简单S建设权力都集中于总经理一人，但保证总经理所有的决定和审批都是正确的。S日常开支审批流程为：由员工根据实际发生的经济业务找到负责的领导，领导确认批签后交给总经理，最后由其总经理进行审批，审批完成后由财务部门对审批金额进行支付。由于决定的权力过于集中，该公司货币资金的流向处决与总经理个人是否具有良好的判断能力以及较高的道德水平。对于企业来说，这么单一的程序很有可能导致决策的失误以及是企业权力失去平衡，不利于企业长远的发展。4.3货币资金收支存在的问题4.3.1库存现金和银行存款管理不平衡S建设在进行支付货款，人员工资，偿还贷款等货币资金支出业务比较依赖银行存款，出现公司缺乏对现金管理的经验较为缺乏。出纳员未能及时将库存现金超出限定金额的部分存入银行，存在了一些安全隐患，会引起部分人员可能私自动用企业现金，增加企业的财务风险。以上问题的出现，就此得到一些数据如下图：图4.2S建设未及时将现金交存银行次数资料来源：S建设提供根据图表数据显示，S建设近五年时间内，库存现金不能被及时存入银行的次数呈现上升趋势。2016年公司建立初期，由于经济业务发生较少，现金未及时交存银行次数接近10次，随着2017年公司业务逐渐的增加，未按时缴存次数增加到20次左右，逐年上升的趋势，在2020年次数已上升超过45次。按照《会计法》中的规定，一般而言，每日现金结余数不得超过核定的限额，所有超过部分得现金必须于当天送存银行。根据上图的相关数据显示该公司存在的现象不符合相关规定，容易导致员工私自挪用现金的情况，加剧企业面临的风险。以银行存款支出的每笔款项也没有及时的记录并核实，在银行存款限额上没有固定的限制，很多情况下未通知到相关会计人员就将该笔款项直接支付。从而导致会计工作难度增加，后期的补救工作也比较庞大。公司未按期向银行索要银行对账单，一些未达款项没有及时分析和核对，影响后续资金的调动力并高估了自身的偿还力。4.3.2应收款项控制力度弱应收账款是指企业在日常生产经营工程中发生的各项债券，是企业的一项资产。S建设在工程前期投入大量的资金进行工程建筑以及维修服务等，为甲方提供大量人工服务及一些材料垫付，导致货币资金大量的流失。所以在后期的进展中，资金周转成了公司的主要问题，影响了工程的实施进度，并拖延了完工质量和进程。收款流程一般为：公司工程部人员进行现场收方，收集好草签单和相应的收据发票进行对项目成本的统计，做好各明细表提交甲方项目部进行对量审核，审核完成后进行签证资料，由甲方根据合同规定的利润点进行完工结算。。但是这一项流程相对来说是耗时比较长的，如果多个项目同时进行，就会加剧这种情况，导致工程款已结算但是不能及时到账回笼资金。表4.1S建2019年负责部分项目应收账款情况项目成本损耗（万元）应收账款（万元）实际收款（万元）坏账金额（万元）佛山项目1,250,0001,500,0001,250,000250,000大学城项目530,000700,000640,00060,000花都保利1,200,0001,500,0001,430,00070,000资料来源：S建设提供由图可知，S建设这几个项目中都发生了坏账，在佛山项目亏损的十分严重，在其他两个项目中取得的利润也都没达到预期的目标S建设在进行对量审核这项工作时一旦预算员对一些细小的工作量没有收集好相关证据，就会发生坏账，那么损失一定的成本也降低了公司的利润。在后续相对这项坏账进行追讨时，也会耗用一定的时间，从而延缓了工程款的审批时间，导致款项入账缓慢。以上几个方面都导致了S建设应收账款出现回资慢，回资减少等情况。4.4货币资金监控管理制度不健全存在的问题S建设目前还未设立内部审计部门，缺乏对企业内部运行情况进行监督，不能通过审计程序的手段，对企业的运行制度和决策提出相关建议和对策。出于人员和公司成本的限制，S建设自成立至今还没设立内部审计部门，对于审计职能这项工作，绝大部分依赖于外部会计事务所的审计。但外部的会计事务所只针对于该公司出具的财务报表进行分析，不能对企业内部的发展和制度执行情况发表看法。外聘的审计组对企业财务人员进行财务工作的审核也是流于形式，没有内部审计部门的监控，公司的内部管理制度不健全或者是执行不到位，就很难及时地发现并解决。由于企业本身具有家族性经营的性质，在一些工作人员出现问题后，公司并没有建立完整的奖惩制度，存在这明显的漏洞。虽然该公司也设置了绩效考核等相关的制度，但很多情况下并没有严格执行，也让一些员工丧失对工作的热情。图3公司内部职工对货币管理制度奖惩满意度数据来源：实地考察由上图我们可知，S建设内部职工对奖惩制度执行的满意度都偏向为不满意的态度，表明企业的该项制度只是流于形式并有实质性的内容。本身设立奖惩制度就是为了赏罚分明，促进企业员工对工作的热情抵制企业不好风气的现象，但S建设并未达到理想的目的。对于上图表显示的现象，应该加强在该项制度的管理和执行，完善货币资金管理奖惩制度。第5章S建设货币资金管理存在问题的治理对策5.1完善货币资金管理的职务分工5.1.1明确财务职务分工S建设应当结合企业实际情况，明确各个岗位的职责和权力，提高企业货币资金管理控制的力度。职务分工明确需要达到不相容职务相互分离，互不干涉职权范围内事务，但又要相互制约。对财务人员应根据会计业务需要，明确设置各会计岗位和职权，并应当实施有计划的轮岗制度。明确公司内部出纳和会计的职责分工，会计人员不得以任何方式和名义对企业货币资金进行直接的接触，防止其利用职权便利，篡改经济业务对资金进行挪用，一定要确保账务处理和资金管理是处于分离状态。严格实施轮岗制度，并设立第三方对会计人员和出纳人员工作进行核查，能及时发现其工作中出现的问题和漏洞，使企业货币资金管理体系更加完善。5.1.2加强对员工专业技能的培训提高财务人员的职业素养和业务能力是完善企业货币资金管理的重要组成部分，他们都是直接接触货币管理的直接岗位。会计专业技术人员按照财政部门的规定，会计专业技术人员需要参加继续教育，每年参加的继续教育取得的学分不得少于90学分，S建设可以督促相关人员进行继续教育。组织财务人员自发性学习专业知识活动，让会计人员平时多了解会计准则和一些企业会计制度。每周可以进行一次小型例会，总结近期的工作以及自己的不足，加强会计员工之间的业务交流，吸取经验。同时，对取得较高水平专业技术资格证书的员工和工作质量完成较好的员工进行激励，带动全体员工对业务能力和职业素养的学习积极性。全面考核会计人员和出纳人员的业务能力和素质，对于不符合要求的人员要及时地调离。5.2健全授权审批制度5.2.1明确授权范围和责任S建设的各级负责人都应该在自身的职责范围内对相应的资金管理业务进行授权审批并承担其对应的责任。不得出现越职审批货币资金业务，否则相应的经办人应对此进行拒绝，并立即上报给上级的管理部门使其了解情况并处理。S建设想要一个运行有效的授权审批制度，就不能任由企业内部人员随便处置业务和流程，凡事都得按照规章制度进行。不论是企业各项经济业务经办人，还是企业内的各位管理人员，应当在自己职权范围内做决定，一旦超出范围就应当获得上级领导的的授权审批才能开展后续工作。由各级管理者负责的相应财务支出，要得到公司董事会批准的章程等文件才能明确。同时也要加强对授权审批制度执行力，防止出现一些越职审批行为，必须明确各级财务支出各级管理人员的责任和义务，对其进行严格的监督和问责追究。不能形成一些授权者有着授权审批的权利。5.2.2完善授权审批多道程序目前，S建设的所有财务审批都是由总经理负责审批，公司一旦发生支出业务都是直接通过总经理来决定。所以在许多重要的经济业务上，缺乏了更加严谨和细致的核查，也容易发生权力过度集中的现象。企业也得根据资金和业务的重要性和金额大小，来判断出应该确定的审批程序和级别。事先预算支出中的业务就可以实行一般审批授权程序，由经办人提供相应发票和收据到上级负责人进行报销，再由负责人通过提交给财务部门审核，审核通过之后交由总经理授权审批，再通知出纳人员对该笔业务进行报销。出现金额较大并且业务性质重要的情况下，就应盖提高授权审批级别和程序，进行股东大会和董事会进行商讨，会议通过后再交由总经理进行授权审批的权利执行下去。5.3加强对收支业务的优化5.3.1注重管理现金和银行存款S建设针对现金未及时交存银行的问题应该重视起来，对该项现金管理办法的规定应该要严格的执行。对出纳人员明确库存现金的限定额度，要个要求在超出额度之后的现金应及时的交存银行，并对企业的库存现金进行按期的实地盘点，指定单位负责人及其他人员进行监督并核查。由于S建设的经济业务往来主要是通过银行存款来进行，应该规范银行账户管理的力度，根据银行存款账户的业务来选择需要的开立银行，不得将银行账户出借给其他单位和个人使用。使用银行存款的经济业务会计人员应及时的进行记录和审核，会计人员应按期索要银行对账单进行对账，并在月末对本月的经济业务做出报表分析，方便管理人员查看。5.3.2避免坏账并加强应收账款管理S建设在应收账款控制的管理上经验不足，企业应收账款总是迟迟不能到账，常常处于被动的地位。所以企业在于甲方公司进行合作时，应加强对合同应付账款日期的确定，并设置一定期限的违约金额，严格签订并遵守合同流程和制度，防止由于拖延导致后续企业坏账的发生。对于超过一年账龄的应收账款，应及时反映给上级部门并确定不能到账的原因，降低坏账的风险5.4建立独立的内部监督机制建立一个良好的监测系统是企业达到健全货币资金管理制度的一个重点，它能保障货币资金在流转过程中的安全性和有效性。S应该设立专门的监督部门，防止企业对一些工作中出现的问题缺失了公正性和平衡性。首先，应该确定对资金分离情况能够及时做到检查，应该聘选一些专业能力较强的人员负责货币资金业务的处理。然后，应该对企业高层管理者的权力进行分散，避免过于集中，将财务审核权力分散加强了各部门之间的联系也更好的平衡了各部门之间的权利和责任。最后，加强资金在各部门流转过程中按照制度执行的力度，无论是谁，都得按照流程办理，防止发生舞弊行为。同时，在发现企业货币资金管理过程中出现问题和风险时，应今早的提出并找到解决办法。建立一个独立完整的内部监控体系，能使管理者更加了解企业资金运营的模式和企业的实际状况，使其更早的察觉出问题，及时做出相应的对策。结论本文以S建设为研究对象，通过S公司在完善职务分工、完善授权审批、加强收支业务管理和建立独立的监控系统等方面提出了问题和解决措施。在对该企业研究的过程中，得到以下结论：S建设因为是家族创办式企业，许多制定的货币管理制度都不能严格的执行，导致企业出现支出多的现象。同时对应收账款的管控较为薄弱，应收账