个人所得税宣导

税法政策宣导财务会计部2009.03.134/12/20241一、我国个人所得税的发展历程报告内容四、不按法律规定缴税有哪些处罚二、个人所得的分类三、我们的税是怎么算出来的4/12/20242

1．中华民国时期薪给报酬所得税、证券存款利息所得税

2、1950年，政务院公布的《税政实施要则》薪给报酬所得税人均收入水平低，实行低工资制，虽然设立了税种，却一直没有开征。3、1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》。4、1993年10月31日，八届全国人大常委会四次会议通过了《全国人大常委会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，同日发布了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》第一次修订

5、1994年1月28日国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。

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6、1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议决定第二次修正，并于当日公布生效。第二次修订7、2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2006年1月1日起施行。第三次修订8、2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正

9、2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正4/12/20244一、我国个人所得税的发展历程报告内容四、不按法律规定缴税有哪些处罚二、个人所得的分类三、我们的税是怎么算出来的4/12/202451．工资、薪金所得个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2、个体工商户的生产、经营所得个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。4、劳务报酬所得个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。5、稿酬所得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。4/12/202466、特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

7、利息、股息、红利所得

个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

8、财产租赁所得

个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

9、财产转让所得

个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

10、偶然所得

个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

11、经国务院财政部门确定征税的其他所得个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金；个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价征券；辞职风险金；个人为单位或者他人提供担保获得报酬。

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免税项目：1、省级人民政府、国务院各部门、军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

2、储蓄存款利息，财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息；

3、按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴；

4、福利费、抚恤金、救济金；

5、保险赔款；

6、军人的转业费、复员费；

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资；

8、按照规定提存、领取的医疗保险金和基本养老保险金；

9、按照中国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

10、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得，可以免税。4/12/20248

按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。4/12/20249一、我国个人所得税的发展历程报告内容四、不按法律规定缴税有哪些处罚三、我们的税是怎么算出来的二、个人所得的分类4/12/202410

个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

1.工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。

2.适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。4/12/202411首先明确：个人劳务收入

个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织的旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生的费用的全额并入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。4/12/202412

工资薪金所得税金计算：

工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额×适用税率－速算扣除数

应税所得金额＝收入总额-免税项目-免征额不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；

超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25

超过2000元至5000元的部分，税率15%，速算扣除数为125

超过5000元至20000元的部分，税率20%，速算扣除数为375

超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375

超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375

超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375

超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375

超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为153754/12/2024131．营业税

根据河南省地方税务局规定，个人劳务收入按月征收营业税的起征点为3000元。即每月个人劳务收入在3000元以下的不征营业税，3000及3000元以上的全额征收营业税，税率为5％

2．与营业税相对应的城建税、教育费附加城市维护建设税＝营业税×7％教育费附加＝营业税×3％营业税、城建税和教育费附加加起来即是我们通常所说的5.5％

劳务报酬所得税金计算：4/12/2024143．个人所得税根据豫地税函（2006）454号文件规定，自2006年6月1日，对保险营销员每月取得佣金收入扣除40％的成本费用，在减去实际缴纳的营业税及城建税、教育附加后，再按照个人所得税法规定的扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税（个人所得税应纳税所得额若超过4000元，则再扣除20％的费用；若不超过4000元，则再扣除800元的费用）。

个人取得的劳务报酬，其应纳税所得额不超过20000元，税率为20％，应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。4/12/202415举例1：业务员冯**8月份佣金收入1488.19元，则其应交的营业税、城建税、教育费附加、个人所得税计算如下：1、判断：佣金收入<3000元，不交纳营业税，同时也不交纳城建税、教育费附加；2、扣除40％成本费用后的个税应纳税所得：1488.19×（1-40％）＝892.91元3、再次判断：个税应纳税所得<4000元，可以再扣除800元的费用4、计算个人所得税：（892.91-800）×20％＝18.58元冯**合计交纳税金18.58元4/12/202416举例2：业务员田**8月份佣金收入3297.52元，则其应交的营业税、城建税、教育费附加、个人所得税计算如下：1、判断：佣金收入>3000元其应交的营业税＝3297.52×5％＝164.88元其应交的城建税＝164.88×7％＝11.54元其应交的教育费附加＝164.88×3％＝4.95元2、扣除40％成本费用后的个税应纳税所得：3297.52×（1-40％）-3297.52×5.5％＝1797.15元3、再次判断：个税应纳税所得<4000元，可以再扣除800元的费用4、计算个人所得税：（1797.15-800）×20％＝199.43元田**合计交纳的税金＝164.88+11.54+4.95+199.43＝380.8元4/12/202417一、我国个人所得税的发展历程报告内容四、不按法律规定缴税有哪些处罚三、我们的税是怎么算出来的二、个人所得的分类4/12/202418中华人民共和国税收征收管理法第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。