会计学原理总结

PAGEPAGE1第一章总论第一节会计的含义、职能与目标一、会计的含义（一）会计的概念:会计是以货币作为主要计量尺度，对一定单位的经济业务进行确认、计量、记录、和汇总，向有关方面报告财务会计信息的一种经济管理活动。以货币作为主要计量尺度——货币计量假设一定单位——会计主体确认、计量、记录和汇总——会计程序和方法经济业务——会计的对象提供财务信息——会计目标和职能一种管理活动——会计的本质属性二、会计的基本职能——核算职能与监督职能Q问题：1、核算职能的特点有哪些？2、监督职能的特点有哪些？3、两种职能之间的关系如何？三、会计的目标（1）为什么提供会计信息[why]（2）向哪些人提供会计信息[who]（3）什么是有用的会计信息[what]二、会计要素六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（一）反映财务状况的要素——资产1、资产的定义:是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益资源。2、资产的特征：（1）为企业所拥有的或者控制的（2）能给企业带来经济利益（3）由过去的交易或事项形成3、资产的分类本课程涉及的资产的分类项目（主要项目）：（按资产流动性强弱划分）：流动资产和非流动资产（二）反映财务状况的要素——负债1、负债的定义:是过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、负债的特征：（1）是过去交易或事项形成的现时义务；（2）偿还义务的履行会导致经济利益的流出；（3）能够用货币计量。3、负债的分类:按偿还期长短分为：流动负债和非流动负债（三）反映财务状况的要素——所有者权益1、所有者权益的定义:指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。2、所有者权益的特征（1）是所有者对企业净资产享有的权利；（2）不是一个独立要素，依赖于资产和负债的计量。3、所有者权益的分类:包括：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。反映财务状况的会计要素之间的关系:资产=负债＋所有者权益或：资产=权益（四）反映经营成果的要素——收入1、收入的定义:企业在日常活动中（如销售商品、提供劳务及让渡资产使用权）形成的、会导致所有者权益增加的、与投资者投入资本无关的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入。2、收入的特征（1）是日常活动中产生的经济利益流入，不包括偶然活动产生的经济利益流入；（2）是实实在在的经济利益流入而非名义上的流入；（3）收入的形成总是伴随着资产的增加或负债的减少。（五）反映经营成果的要素——费用1、费用的定义:指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向投资者分配利润无关的经济利益的总流出。2、其特征:（1）费用是为取得收入而付出的一种代价；（2）表现为企业经济利益的流出，或是收入的一种扣除。产品成本：直接材料、直接人工、制造费用期间费用：销售费用、管理费用、财务费用（六）反映经营成果的要素——利润1、利润的定义：指企业在一定期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2、利润的构成：（1）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失－公允价值变动受益＋投资收益（2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（3）净利润＝利润总额－所得税费用反映经营成果的会计要素之间的关系：收入－费用=利润六大会计要素之间的关系：资产=负债＋所有者权益＋（收入－费用）（三）会计等式的恒等性（会计方程式）方程式（一）资产＝负债＋所有者权益（1）资产＝权益（2）方程式（二）收入－费用＝利润方程式（三）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）结论：（1）企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但归集起来有四种类型：①资产和权益同时等额增加；②资产和权益同时等额减少；③资产内部有关项目有增有减；④权益之间有关项目有增有减。（2）“资产=负债+所有者权益”会计方程式恒等。（3）在以上四种类型中：第①、②种类型使企业的资产和权益总额发生增减变化，但不破坏其平衡关系；第③、④种类型只影响资产和权益内部有关项目发生增减变化，而资产和权益的总额保持不变。第三章会计科目与账户第一节会计科目一、设置会计科目的意义：会计科目是对会计对象（会计要素）的具体内容进行分类核算的项目。二、要求：熟悉会计科目的名称会计科目按经济内容划分——六大类：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类第二节会计账户一、设置账户的意义：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，对各项经济业务进行分类，系统地、连续地记录其增减变动及其结果的一种手段。二、账户的格式三、账户的分类1、按会计要素分类：资产类、负债类、所有者权益类、收益类、成本类(2006新准则）2、按提供指标的详细程度分类第四章复式记账原理及其应用第一节复式记账原理一、记账方法的演变记账方法——经济业务发生后，将其记录在账户中的方法。单式记账法——对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记的方法。账户之间没有直接联系、不能体现经济业务的来龙去脉，无法验证记录的正确性。复式记账法——对每一项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记的方法。能够反映经济业务的来龙去脉、能够进行试算平衡。复式记账法的形式——借贷记账法二、账户的结构资产账户（费用、成本类账户同）资产账户的期末余额=期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额负债及所有者权益账户（收入类账户同）负债及所有者权益账户的期末余额=期初余额＋贷方本期发生额－借方本期发生额如何掌握账户的结构1、判断经济业务所涉及的会计科目；2、判断会计科目的属性（资产？负债？所有者权益？成本？损益？）3、分析各会计科目的增加或减少；4、判断借、贷方向。[例3-1]计算下列账户中的有关数据：账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款4300190002400？固定资产24000？1200015000短期借款？260001600030000应付账款2300020000？5500【答案】账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款430019000240020900固定资产2400030001200015000短期借款40000260001600030000应付账款230002000025005500三、记账规则（一）记账规则：有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的技术操作程序：1、分析经济业务内容，确定其所涉及的会计要素；2、确定这些会计要素是增加还是减少？3、根据账户的结构确定应记的方向（借方？贷方？）4、将分析结果在相关的帐户中记录。（二）账户对应关系和对应账户：在某项经济业务发生时，总会在有关账户之间形成应借、应贷的关系，这种关系就叫账户对应关系，形成对应关系的账户叫对应账户。（三）会计分录：是标明某项经济业务应记账户的名称、应记方向（借或贷）以及应记金额的一种记录。1、简单会计分录——只涉及两个账户的分录2、复合会计分录——涉及三个或三个以上账户的分录会计分录的种类：简单会计分录——只涉及两个账户的分录复合会计分录——涉及三个或三个以上账户的分录四、试算平衡：根据“资产=负债＋所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。1、发生额试算平衡公式：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计2、余额试算平衡公式：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计第二节借贷记账法的应用（以制造业为例）制造业的日常主要经济业务：1、材料物资采购业务2、生产业务3、销售业务4、利润及利润分配业务5、其他经济业务一、购进业务（材料采购）材料采购业务的内容：(1)购买材料①货款已付—银行存款②货款未付—应付账款③采用预付货款的形式(2)采购费用的支付及分摊（参见166-168页）(3)计算材料实际采购成本。材料采购成本＝买价＋采购费用（一）材料采购业务设置的账户：材料采购、原材料、应付账款、预付账款、应交税费－应交增值税（进项税额）一般纳税人企业：应交增值税（进项税额）=买价×17%二、生产业务基本概念：§产品成本（生产成本、制造成本）：为生产某种产品而发生的生产费用。产品成本=直接材料＋直接人工＋制造费用直接材料、直接人工——直接费用制造费用——间接费用§期间费用：管理费用、销售费用、财务费用（一）生产业务的账户设置生产成本：生产过程中发生的全部生产费用。制造费用：为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用（设备折旧、车间管理人员工资、维修费、水电费等）。销售费用：在产品销售过程中发生的广告费、展销费等。管理费用：行政管理发生的费用（办公费、管理人员工资、管理用固定资产折旧等）。财务费用：为筹集资金而发生的费用（利息、手续费等）。库存商品：完工产品的收发及结存的账户。（二）生产业务核算的一般会计分录1、领用材料：借：生产成本—Ａ产品（生产产品领用）—Ｂ产品（生产产品领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门耗用）贷：原材料—甲材料—乙材料2、人工成本：（1）计算应付工资借：生产成本—Ａ产品（生产Ａ产品工人的工资）—Ｂ产品（生产Ｂ产品工人的工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部行政管理人员工资）贷：应付职工薪酬（2）支付应付工资借：应付职工薪酬×××贷：库存现金（银行存款）×××（3）按工资总额的14％提取职工福利费借：生产成本─Ａ产品×××─Ｂ产品×××制造费用×××管理费用×××贷：应付职工薪酬×××3、提取固定资产折旧借：制造费用（生产用固定资产折旧）管理费用（管理用固定资产折旧）贷：累计折旧4、支付当期其他费用借：制造费用管理费用销售费用贷：库存现金（银行存款）5、分配结转制造费用借：生产成本——甲产品——乙产品贷：制造费用6、产品完工验收入库（参见178-181页）借：库存商品贷：生产成本三、销售业务核算（一）销售业务的账户设置（主要）主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用应收账款预收账款等四、利润及利润分配业务（一）营业外收支业务的核算（二）利润及利润分配业务核算1、期末结转损益类帐户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益等贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出等2、计算并结转本期应交所得税本期应交所得税=本年实现的利润×所得税税率借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：本年利润贷：所得税费用3、计提法定盈余公积（净利润×10%）借：利润分配——计提法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4、向投资者分配利润（股利）借：利润分配——应付利润（股利）贷：应付利润（应付股利）五、其他业务的核算（一）投资者投入资本借：银行存款固定资产等贷：实收资本（股本）（二）向银行借款借：银行存款贷：短期借款（长期借款）本章学习要点一、了解复式记账原理；二、掌握借贷记账法下各类帐户的结构；三、了解借贷记账法的记账规则；四、掌握会计分录的编制；五、掌握试算平衡原理；六、掌握借贷记账法的应用：购进业务、生产业务、销售业务、利润及利润分配业务以及其他业务的核算。第五章会计凭证第一节会计凭证概述会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。作用：1、是登记账簿的依据；2、是进行会计监督的依据；3、有助于实行经济责任制。按用途和填制程序分类：原始凭证和记账凭证第二节原始凭证一、原始凭证及其种类原始凭证：是经济业务发生或完成时取得或填制的、用以记录经济业务已经发生或完成的原始证据。是填制记账凭证的依据。种类：按来源划分：外来原始凭证、自制原始凭证（格式见教材117页-120页）二、原始凭证的填制（参见《会计基础工作规范》）（一）原始凭证的基本要素1、凭证的名称；2、填制凭证的日期；3、填制单位的名称；4、接受凭证单位的名称；5、经济业务内容；6、数量、单价、金额；7、经办人员的签名或盖章。（二）原始凭证的填制1、符合实际2、责任明确3、内容齐全4、格式规范三、原始凭证的审核1.真实性审核2.合法性审核3.合理性审核4.完整性审核5.正确性审核第三节记账凭证一、记账凭证及其种类（一）概念记账凭证：会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据。（二）记账凭证的种类收款凭证——反映货币资金收入业务付款凭证——反映货币资金支出业务转帐凭证——反映与货币资金收付无关的转账业务（格式见教材127-129页）二、记账凭证的填制参见《会计基础工作规范》（一）记账凭证的基本要素 1、填制的日期2、凭证的编号3、经济业务的内容摘要4、会计科目、记账方向5、记账金额6、所附原始凭证的张数7、有关人员的签名或盖章（二）记账凭证的填制要求除严格按原始凭证的填制要求外，还应注意以下几点：1、摘要简明；2、业务记录明确；3、科目准确；4、附件数量完整5、填写内容齐全6、连续编号：每月从第1号编起；专用记账凭证可采用“三类编号法”或“五类编号法”；一笔经济业务需填制多张记账凭证时采用“分数编号法”。※现金与银行存款之间的相互划转业务，为避免重复记账，一般只编制付款凭证。三、记账凭证的审核1、内容是否真实；2、项目是否齐全；3、会计科目是否正确；4、金额是否正确。在审核中若发现记账凭证填制有错误，应查明原因，予以重填或按规定方法及时更正。只有经审核无误的记账凭证，才能据以记账。第四节、会计凭证的传递和保管（1）《会计法》确定了保管时间和销毁办法。（2）存档的凭证需按规定装订。（3）会计凭证经有关人员批准，可以复印，但不能借出.本章学习要点一、会计凭证的种类二、原始凭证的填制与审核三、记账凭证的填制与审核（重点掌握收款凭证、付款凭证和转帐凭证的填制）第六章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的意义会计帐簿：是由具有一定格式、相互连结账页所组成的,以会计凭证为依据，用来全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿籍（册）。二、设置和登记账簿的作用1、提供全面、系统的会计信息，为定期编制会计报表提供依据；2、确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用；3、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据；4、提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。三、会计帐簿的种类（格式见教材140-141页）账簿按用途分类：序时账（特种日记帐、普通日记帐）分类帐（总分类帐、明细分类帐）备查帐（如：经营租入固定资产登记簿、委托加工物资登记簿）账簿按形式分类：订本式——适用于总分类帐,现金日记帐,银行存款日记帐活页式——适用于明细分类帐卡片式——适用于低值易耗品,固定资产的明细核算第二节会计账簿的登记参见《会计基础工作规范》一、账簿的基本要素1.封面2.扉页3.账页（1）账户名称（会计科目）（2）登账日期栏（3）凭证种类和号数栏（4）摘要栏（5）借、贷方及余额的方向、金额栏（6）总页次和分户页次二、日记账的设置与登记现金日记帐和银行存款日记帐登记方法：现金日记帐：由出纳员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证登记。银行存款日记帐：由出纳员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证登记。1、必须采用订本式账簿，格式一般为三栏式。2、逐日逐笔顺序登记，并随时结出帐面余额；3、至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金或银行存款收入和支出的合计数及帐面余额；4、每日将现金日记帐余额同库存现金实存数核对；定期将银行存款日记帐余额同银行对帐单核对。三、分类账的设置与登记总分类帐：按照总分类帐户分类登记全部经济业务。格式：一般为三栏式。明细分类帐：按照明细分类户详细记录某一经济业务的账簿。格式：（1）三栏式（2）数量金额式（3）多栏式第三节记账规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则（参见《会计基础工作规范》）更正错账的方法：（错账的更正方法及适用范围）方法对象时间适用范围划线更正法帐簿记帐以后文字或数字红字更正法记帐凭证记帐以后会计科目错误记帐方向错误所记金额＞应记金额补充登记法记帐凭证记帐以后所记金额＜应记金额（一）划线更正法【例1】记账凭证正确，登记账簿时将数字56800误写成65800。更正方法：将错误的数字用红线划去，在上方填上正确的数字。【例2】某公司管理部门购入办公用品2700元，以现金支付。原错误记账凭证如下：（1）借：管理费用2700贷：银行存款2700【更正】（2）借：管理费用2700贷：银行存款2700（3）借：管理费用2700贷：库存现金2700【例3】生产车间领用价值1000的材料用于产品生产。原错误记账凭证如下：（1）借：生产成本10000贷：原材料10000【更正】（2）借：生产成本9000贷：原材料9000【例4】生产车间领用一批材料用于产品生产，价值1000元。原错误记账凭证如下：（1）借：生产成本100贷：原材料100【更正】（2）借：生产成本900贷：原材料900四、总分类账与明细分类账的平行登记规则总分类账与明细分类账的联系与区别：联系——反映的经济业务内容相同；——登记帐簿的原始依据相同。区别——所反映经济内容的详细程度不同。——作用不同。平行登记：是指对同一经济业务，应根据会计凭证在有关总分类账户及其所属的明细分类账户中作期间相同、方向一致、金额相等的记录。平行登记的要点：同期、同方向、等金额平行登记的结果：1总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计2总账期末余额=所属明细账期末余额合计利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总帐与其所属明细分类帐户记录的完整性和正确性。本章学习要点一、会计账簿的种类二、会计账簿的登记（重点掌握三栏式账簿的登记）三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记方法四、掌握错账的更正方法（三种）第七章存货盘存制度一、永续盘存制永续盘存制：又称账面盘存制，日常发生的每一次存货增加、减少都必须在账簿中记录，并随时结出余额。发出存货成本=发出存货数量×存货单价期末存货成本=期初成本＋本期增加成本－本期发出成本二、实地盘存制实地盘存制：是指平时根据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，月未通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法。期末存货成本=期末盘点数×单价本期发出存货数=期初余额＋本期增加数－期末盘点数本期发出存货成本=本期发出存货数×单价实地盘存制与永续盘存制的比较举例：一、资料：（一）某企业6月初库存乙材料的数量为3,000千克，单位成本20元。

（二）6月份该企业发生下列有关的经济业务：

（1）6/5：购入乙材料2,400千克，单价22元；

（2）6/9：生产领用乙材料1,800千克；

（3）6/18：购入乙材料600千克，单价24元；

（4）6/25：发出乙材料1,500千克；

（5）6/30：经实地盘点，库存乙材料的数量为2,660千克。二、要求：分别采用实地盘存制和永续盘存制的存货核算方法，计算该企业6月份发出乙材料的实际成本和月末库存乙材料的实际成本（单价计算采用加权平均法）。【答案】（1）实地盘存制：（2）永续盘存制：第八章编制报表前的准备工作第一节对账与结账一、对帐（197-198页）对帐:将有关账面记录以及账面记录与有关财产物资、货币资金和债权债务等进行核对。对账的内容：（1）账证核对（2）账帐核对（3）账实核对（一）账证核对：将帐簿记录与记帐凭证及其所附的原始凭证进行核对。（二）账账核对：（1）总分类帐户自身的核对。全部总分类帐户借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对，期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。（2）总帐与现金日记帐、银行日记帐直接核对。（3）总帐发生额与所属明细帐发生额合计数核对，总帐期末余额与所属明细帐期末余额合计数核对。（4）会计部门的财产物资明细帐与财产物资保管部门的财产物资明细帐核对。（三）账实核对：（1）现金日记帐的余额与库存现金实际数核对（2）银行存款日记帐余额与银行对帐单核对。（3）财产物资明细帐的结存数与财产物资实存数核对（4）各种应收款项、应付款项明细帐的余额与有关往来单位核对。二、结账（198-201页）（一）结账的意义结账：在期末（月末、季末、年末）将一定时期内所发生经济业务全部登记入帐的基础上，结算出各帐户的本期发生额和期末余额。虚账户（临时性帐户）—损益类帐户实帐户（永久性帐户）—资产、负债、所有者权益类帐户（二）虚账户的结清步骤：1、计算损益类帐户的本期发生额和期末余额；2、将损益类帐户的期末余额结转“本年利润”帐户；收入类——转入“本年利润”贷方成本费用类——转入“本年利润”借方损益类帐户结转“本年利润”：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用（三）实账户的结转月结（单红线）年结（双红线）现金总分类账2004年凭证号数摘要借方贷方借/贷余额月日121

月初余额借900（4）购设备运费200借7006（5）设备安装费100借60010（9）借支差旅费240借36014（11）购料运费180借18018（13）采购员返纳20借20022（17）提现19600借1980027（18）支付工资

19600借2001231本月合计1980020320借2001231本年累计890000890700借2001231

结转下年200平0第二节财产清查一、财产清查的意义财产清查：通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种方法。二、财产清查的种类1、全面清查和局部清查2、定期清查和不定期清查三、财产清查的一般方法1、清查财产物资实存数的方法（1）实地盘点法（2）技术推算法2、清查财产物资金额的方法（1）帐面价值法（2）评估确认法（3）协商议价法（4）查询核实法四、财产清查结果的会计处理（一）账户设置设置“待处理财产损溢”账户（1901）待处理财产损溢——待处理固定资产损溢待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（1）反映财产清查结果时，记入该账户；（2）批准处理后，冲减该账户。（二）账务处理财产盘盈时：借：有关资产项目贷：待处理财产损溢财产盘亏时：借：待处理财产损溢贷：有关资产项目*盘盈盘亏结果的处理：项目盘盈（贷方）盘亏（借方）固定资产营业外收入营业外支出其他应收款（保险公司赔款）流动资产管理费用一般经营损失—管理费用非常损失—营业外支出有关人赔偿—其他应收款【例】(1)盘盈账外机器一台，重置价值为8000元，估计现值3000元。批准前：借：固定资产8000贷：累计折旧5000待处理财产损溢3000批准后：借：待处理财产损溢3000贷：营业外收入3000(2)盘亏乙材料500千克，价值6300元（保管员责任所致。建议由责任者赔偿20％，其余部分作为管理费用处理）批准前：借：待处理财产损溢6,300贷：原材料乙材料6,300批准后：借：其他应收款王××1,260管理费用5,040贷：待处理财产损溢6,300（3）由于仓库进水材料被掩，损失10,000元。经批准处理如下：残余部分出售，收得现金700元，保险公司同意赔偿8,000元，净损失部分建议作非常损失处理）批准前：借：待处理财产损溢10,000贷：原材料10,000批准后：借：库存现金700其他应收款--保险赔款8,000营业外支出1,300贷：待处理财产损溢10,000银行存款的清查：（1）未达帐项的概念：未达帐项是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经入帐，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入帐的款项。（2）未达帐项的四种情况：①企业已收款入帐，而银行尚未收款入帐。②企业已付款入帐，银行尚未付款入帐。③银行已收款入帐，企业尚未收款入帐。④银行已付款入帐，企业尚未付款入帐。（3）编制银行存款余额调节表【例】光明工厂2000年12月份最后几天银行存款日记账与银行对账单的记录如下（假定12月26日前的记录均为正确的）。1、银行存款日记账的记录如下：12月26日：开出支票#12356，支付购料运费300元。√12月26日：开出支票#12357，支付购料价款39,360元。√

12月27日：转账存入销货款计40,000元。√

12月28日：开出支票#12358，支付委托外单位加工费计16,800元。√

12月28日：转账存入销货款28,000元。

12月30日：开出支票#12359，支付机器修理费376元。

12月30日：银行存款日记账结存余额42,594元。2、银行对账单记录如下：

12月27日：付支票#12357，购料款39,360元。√

12月28日：转账收入款40,000元。√

12月28日：代付电费3,210元。

12月28日：支票#12356，购料运费300元。√

12月29日：存款利息计488元。

12月30日：收到江西货款，计11,880元。

12月30日：付支票#12358，计16,800元。√

12月30日：银行对账单结存余额24,218元。要求：1、根据上述资料检查银行存款日记账对银行对账单余额不符的项目。2、根据未达账项编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款账面余额42594银行对账单存款余额24218加：银行已收企业未收（1）存款利息（2）代收江西货款48811880加：企业已收银行未收（1）代入转帐支票28000减：银行已付企业未付（1）代付电费3120减：企业已付银行未付（1）开出支票376调节后存款余额51842调节后存款余额51842本章学习要点一、对帐(对账的内容)二、结账的方法三、财产清查（一）财产清查的意义、种类和一般方法（二）财产清查结果的会计处理（“待处理财产损溢”账户的应用）（三）银行存款的清查1、未达帐项的含义2、未达帐项的四种情况3、“银行存款余额调节表”的编制方法第九章财务会计报告第一节财务会计报告概述财务会计报告：是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量的文件。——《企业会计准则——基本准则》（2006）《企业会计准则第30号——财务报表列报》：第二条

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表（二）利润表（三）现金流量表（四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表（五）附注《企业会计准则第32号——中期财务报告》：第三条

中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与上年度财务报表相一致。编报时间要求：月报（中期报告）：月度终了6天内报出；季度（中期报告）：月度终了15天内报出；半年度（中期报告）：半年终了60天内报出；年报：年度终了4个月内报出。二、财务会计报告编制要求1、内容完整2、计算准确3、编报及时第二节资产负债表一、概念：资产负债表：资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。二、编制依据：资产=负债＋所有者权益三、结构：左右对照帐户式资产项目——按流动性大小排列（由强到弱）负债项目——按偿还期长短排列（由短到长）所有者权益——按资本的永久性排列（由长到短）四、编制方法：（一）根据帐户期末余额直接填列：其他应收款、应收股利、应收利息、短期借款、应付职工薪酬、应交税费等（二）根据帐户期末余额之和填列货币资金=现金＋银行存款＋其他货币资金存货=原材料＋生产成本＋库存商品＋周转材料＋低值易耗品等（三）根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列固定资产=固定资产－累计折旧其他：（《中级财务会计》课程学习）应收账款、应收票据－坏账准备存货－存货跌价准备长期股权投资－长期股权投资减值准备在建工程－在建工程减值准备固定资产－累计折旧－固定资产减值准备无形资产－无形资产减值准备（四）根据明细科目余额计算填列“应收账款”=“应收账款”（借）＋“预收账款”（借）“预付账款”=“预付账款”（借）＋“应付账款”（借）“应付账款”=“应付账款”（贷）＋“预付账款”（贷）“预收账款”=“预收账款”（贷）＋“应收账款”（贷）【例：资产负债表项目】某企业“应付帐款”账户月末贷方余额为40000元，其中：明细帐（甲公司）贷方余额35000元，明细帐（乙公司）贷方余额5000元；“预付账款”账户月末方余额为30000元，其中：明细帐（A工厂）贷方余额50000元，明细帐（B公司）借方余额20000元。该企业期末资产负债表中“应付账款”项目应填列的金额为（）万元。【答案】“应付账款”项目=40000＋50000=90000（元）第三节利润表一、概念：利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。二、编制依据：收入－费用=利润三、结构：多步式利润表会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额（略）一、营业收入减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”填列）投资收益（损失以“—”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“—”填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失）三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“—”号填列）

五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益四、编制方法：1、根据损益类帐户本期发生额填列；2、凡亏损项目以“－”号表示。本章学习要点一、了解《企业会计准则》中对财务会计报告的基本要求二、掌握资产负债表的编制原理及方法三、掌握利润表的编制原理及方法1、中华股份有限公司开出银行转帐支票4500元购买办公用品，其中管理部门3500元，生产车间1000元。2、公司办公室主任出差归来报销差旅费750元，用现金支付。3、本月生产领用材料汇总如下：产品名称材料名称数量单价金额A产品甲材料乙材料2000公斤4吨75250015000010000小计－－－160000B产品甲材料丙材料6000公斤25吨75804500002000小计－－－452000合计－－－6120004、经结算，本月应付工资汇总表如下：所属车间（部门）工资额工人：A产品生产工人B产品生产工人75000125000小计200000管理人员：车间管理人员管理机构人员产品销售人员10000350009000小计54000合计2540005、开出银行转帐支票支付水电费32000元，其中产品生产用水电费31500元，管理部门用水电费500元。6、提取固定资产折旧费76000元，其中车间固定资产折旧70000元，管理部门固定资产折旧6000元。7、摊销应由本月负担的在年初预付的财产保险费9000元（其中车间财产保险费7500元，管理部门用财产保险费1500元）、产品广告费25000元。8、提取应由本月负担的银行借款利息费用10000元。9、月末，按生产工人的工资额将本月所发生的上述制造费用120000元分配由A产品和B产品负担.产品名称生产工人工资分配率分配额A产品B产品750001250000.600.604500075000合计2000000.6012000010、假设该公司在月初无在产品,本月投产的产品已经全部制造完工，共生产出A产品80件，B产品200件，计算并结转完工产品成本。11、中华公司将A产品销售50件给长城公司，每件售价6000元，已开出提货单，货款尚未收到，合同规定付款条件为“2/15、1/30、N/45”。12、将B产品200件销售给东海公司，每件售价5000元，该公司开出经承兑90天期的商业票据给中华公司。13、长城公司于购货两星期后，通过银行支付所购产品的货款。14、销售给华通公司A产品20件，每件售价6250元，当即收到该公司开来的转帐支票。15、华通公司将有严重质量问题的A产品2件退回中华公司，中华公司开出转帐支票退还货款12500元。16、将多余的材料丁4吨，每吨作价35000元销售出去，货款已通过银行收讫。17、中华公司在月末结转本期销售的A产品和B产品以及乙材料的成本。产品名称计量单位销售数量单位成本金额A产品B产品丁材料件件吨6820043500326027500238000652000110000合计－－－100000018、中华公司本月应交税金如下：A产品12375元，B产品30000元，材料销售的税金975元。19、经核实，原欠天宇公司的购货款8000元无法支付，确认为呆帐。20、将中华公司本月发生的上述有关收支业务结转到“本年利润”帐户。答案：中华股份有限公司会计分录：1、管理费用3500制造费用1000银行存款45002、管理费用750现金7503、生产成本——A产品——直接材料160000——B产品——直接材料452000原材料——甲材料600000——乙材料10000——丙材料20004、生产成本——A产品——直接工资75000——B产品——直接工资125000制造费用