记账实操-个人所得税手续费返还的账务处理

会计实操文库记账实操-个人所得税手续费返还的账务处理个人所得税返还按缴纳税款金额的2%返还，是返还个人所得税手续费，但并不是返还给个人，而是税务局给企业财务人员的一种奖励。

个人所得税返还按缴纳税款金额的2%返还，是返还个人所得税手续费，但并不是返还给个人，而是税务局给企业财务人员的一种奖励。这笔钱由国家税务局返给企业财务人员，是因为企业财务人员帮企业员工代扣代缴了税款，省去了企业员工申报税务的麻烦，是一种政策性的奖励。

个人所得税算法公式

个人所得税=应纳税所得额×税率，而应纳税所得额=月度收入-起征点-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。其中起征点进行了调整，由3500元上调至5000元，而专项扣除其实就是指三险一金。

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【法律依据】：《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：

（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。可能一些小微企业返还的金额不多，但这是国家给的福利，建议不管金额多少都去申请，那么如何操作？账务怎么处理呢？一、如何操作：申请时间：2024年1月1日至3月31日，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。申请路径：扣缴单位财务人员可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”模块申请办理2023年度个人所得税扣缴手续费退付。返还比例：根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。二、涉税情况及账务处理：1、增值税企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税？需要：依据财税2016年36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第8条：商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。因此，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。2、企业所得税个税手续费返还是企业在履行代扣代缴义务之后，税局向企业支付的劳务报酬，不属于政府补贴!可以理解为：对于企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入，属于劳务性质收入，应当作为企业所得税应税收入计入应纳税所得额。3、个人所得税根据规定，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。部分地区明确规定如《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》(渝地税发[2007]263号)规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界定为：发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税（有争议，具体需以当地税务机关口径为准），对扩大范围发放的手续费奖励，仍按税法规定并入当期工资缴纳个人所得税。4、账务处理1、执行《企业会计准则》的企业借：银行存款贷：其他收益应交税费-应交增值税（销项税额）（一般纳税人6%）2、执行《小企业会计准则》的企业借：银行存款贷：营业外收入应交税费-应交增值税（销项税额）用于奖励办税人员时借：管理费用