工程造价审计审计工作流程

第一节审计工作程序 1一、搜集审核资料 1二、制定审核计划 2三、审核工作的实施 2四、出具审核报告 11五、编制审核工作底稿 11六、对审核服务进行回访和总结 12七、对审核结果进行信息化处理 12第二节审计工作内控流程 14一、“一校” 14二、“一复核” 15三、“二复核” 16四、“三复核” 17五、实行责任到人 18第三节跟踪审计工作流程的重点控制 18一、采用“按实结算”方式的 18二、采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的 19三、采用“单价包干、工程量按实结算”方式的 19第一节审计工作程序一、搜集审核资料审核小组从委托单位及相关单位搜集工程造价审核必需的资料，填写《工程造价咨询项目资料清单》。对部分资料不完整的项目，经双方协商后可使用现场勘察等替代方法解决，以保证工作的严谨性。提供的资料应符合下述要求：1.资料的真实性，委托人对提供资料的真实性、可靠性负责；2.资料的充分性，委托人按要求提供的项目资料应满足造价咨询计量、确定、控制的需要，资料要完整和充分；3.委托人提供的资料凡从第三方获得的，必须经委托人确认其真实可靠。业务操作人员在项目负责人的安排下，收集、整理开展审核工作所必需的其他资料。二、制定审核计划审核小组在分阶段了解和熟悉工程项目所使用的工程量计价清单以及工程量计算方法，全面了解施工合同、施工图纸、施工现场等相关情况后，制订审核策略及步骤，包括审核内容、审核重点、审核中请求配合的事项、审核中应注意的问题等，填写《工程造价咨询审核计划表》。三、审核工作的实施（一）项目实施过程中的投资控制在项目的实施阶段，我们主要从项目施工招投标及合同管理、付款控制、变更控制及价格审核等几个方面对工程造价进行管理和控制。1.施工招投标及施工合同管理：（1）勘察现场，对施工现场得具体情况进行了解。（2）审核工程量清单及招标控制价的合理性，参加工程标底（或工程量清单）编制交底会。（3）对工程招标标段划分及各标段间临界点设置的合理性提供合理化建议，协助委托方优化施工组织管理，尽量避免工程招标缺漏项造成的各类风险。（4）审核工程招标资格预审文件、招标文件的商务条款是否合法、合规；结合工程实际情况，对招标文件和施工合同中有关工程造价方面的相关条款进行查阅与补充，提出合理化建议；协助委托方对评标办法是否合理，是否涵盖了业绩、信誉、工期、施工能力（装备、技术、方案、管理、安全）、质量标准等关键内容进行审查，提出合理化建议。（5）对工程投标文件中发现的问题及时向甲方提出建议或解决办法。（6）需要时，列席项目建设相关合同的谈判会议。（7）审核拟签施工合同中的商务条款是否合法、合规、恰当。招标投标阶段，在编制招标文件的时候，要明确规定招标项目的施工标段划分，总包、分包模式的界定，工程造价的计量、计价方法，材料、设备的采购方式以及合同形式。在评标过程中，对投标报价作详细的投标报价分析（即清标），调整“准中标单位”的不平衡报价，使中标单价趋于合理。①招标文件的审查1)审查招标文件内容的完整性，招标程序的合理、合法性，评标、定标工作的公正、公平性。2)审查施工招标文件的计价要求、合同主要条款。3)审查施工招标工程的审批手续、资金来源、设计文件及其他技术资料。4)审查工程量清单，根据设计要求重点审查工程量清单的工程量及分部分项工程量清单项目特征和工作内容。5)审核暂定价格材料的价格是否准确，计价要求、评标方法及标准是否合理、合法。②投标文件的审查1)工程招标完毕，对中标人或中标候选人的投标文件中有关问题反复进行分析，审查全部报价数据计算的正确性，分析报价构成的合理性；审查综合单价及措施项目清单报价等竞争性费用是否合理，规费及税金是否按规定计取，审查有无故意对清单子目不予报价或采用不正当的投标技巧和低于成本报价的竞争行为，审查投标文件是否响应招标文件和设计图纸的要求，并提出分析报告意见，提醒相关部门作出相应对策。③合同条款的审查1）审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。2）合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。3）审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。4）审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见。5）审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。6）工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。7）审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。图1为建设项目公开招标的程序流程图（详见下页）

2.付款控制在工程项目实施阶段，我们所要控制的工程付款包括：工程预付款和进度款。（1）工程预付款：在工程预付款额度的控制中，建筑工程的预付款控制在不得超过当年建筑工程工作量的30%，安装工程的预付款控制在不得超过当年安装工程工作量的10%。（2）工程进度款：在工程进度款拨付额度的控制中，我们主要关注两个方面：一是工程量的核实确认，二是单价的计算方法。具体支付时间、方式我们将提醒业主在合同中做出具体规定。我们将针对不同的对象进行不同的控制，主要从四个方面控制进度付款：针对合同、针对子项目、针对时间、针对基建财务科目，进行计划投资与实际投资的比较，每月按监理单位核定的工程量及建设项目投资，经专业技术人员核算无误后，签发工程进度付款通知书，业主可据此拨付工程进度款。3.工程变更及索赔的控制工程设计变更及工程洽商的工程量和报价复核，索赔的复核。在工程变更控制的过程中，我们将着重关注由工程设计而发生的变更，同时也要关注进度计划变更、施工条件变更等引起的工程变更。在工程变更的内容上，我们将提醒业主及设计人员注意以下几个方面：（1）建筑物功能为满足使用上的要求引起的工程变更；（2）设计规范修改引起的工程变更；（3）采用复用图或标准图引起的工程变更；（4）技术交底会上的工程变更；（5）施工中遇到需要处理的问题引起的工程变更；（6）发包人提出的工程变更；（7）承包人提出的工程变更；由于工程变更会增加或减少工程量，引起工程价格的变化，影响工期，甚至质量，造成不必要的损失，因而我们将进行多方面的严格控制，控制时将在征求业主意见的前提下，制订以下相关制度及程序：（1）建立工程变更的相关制度；（2）要有严格的程序；（3）明确合同责任。4.价格审核设备、材料的询价与分析，综合单价的复核在工程实施过程中，我们还要不断地对各个单位工程和各个工种所完成的实物工程量、实际完成的工程预算值和实际投资支出进行审定、汇总，从组织、经济、技术、合同等方面采取措施，从而依次对项目的投资进行分析、预测和控制。我们还要根据已完成建设项目的实际支出及对建设项目的未来投资支出趋势进行预测，找出二者的差异，提出改进或预防措施，将投资控制在预算的范围内。在本项目的投资控制中，对于工程进度款支付及材料设备价格核定,我们将采用下图所示的流程进行管理：在实施阶段控制中，我们工作的重点主要体现在：与承包商一起参加施工图纸会审，了解施工图纸变更情况，做到心中有数；与业主、承包商和监理单位等几家相关单位明确统一的工程变更审核程序及审签人，实际操作中严格按约定办事；协助业主分析索赔事项，分清责任，及时提出反索赔，挽回不必要的损失；按合同和已经约定的规定，及时计算每次变更引起的造价变动，为业主投资决策控制提供有效依据。（二）项目施工完成后的结算审核在工程竣工结算的审核中，我们将按照法律法规的有关规定、以合同为基础、坚持实事求是的原则进行审核。竣工结算审核时，我们的工作内容主要有以下几个方面：1.检查原施工图预算、报价单和合同价；2.依据施工现场情况，审核竣工图纸的准确性；3.计算和复核工程量；4.复核竣工工程量汇总表；5.审核套用的原单价或确定的新单价；6.正确计算有关费用；7.做竣工结算工料分析；8.编写竣工结算审核说明9.编写竣工结算审核报告。委托方召集建设单位、施工单位、监理单位和我方参加审前会商，对有争议的问题明确处理意见，并形成书面记录，作为工程造价审核的依据。我们将采用全面审核与重点审核相结合的方法，全面审核放在工程量计算是否准确，定额单价或综合单价套用是否正确，各项取费标准是否符合现行规定等方面；同时，在审核中我们还将重点审查以下事项：结算书中所列的工程项目是否与图纸相符；工程实施过程中发生的设计变更和现场签证的合规、合法及合理性；工程材料和设备价格的变化情况是否有据可依；工程实施过程中的建设经济政策是否有变化，本工程是否要随之调整；补充合同（协议）的内容等等。我们将提供阶段性的审核结果给委托方、建设单位、施工单位，及时收集反馈信息，并请委托方监督建设单位和施工单位及时与我方沟通，使我们充分了解情况，以便作出相应的调整。根据计算结果及审核的具体内容，列出基本建设工程结算审核明细表及汇总表，在约定的时间内出具初步审核报告交委托单位，并请委托单位转交建设单位和施工单位，对我们的初步审核意见进行确认。如有异议，提出书面意见，并约定建设单位和施工单位及我方三方会审的时间，委托方可以参加并监督，三方一起进行核对、调整，直到达成一致意见后，签定《基本建设工程结算审核定案表》，出具《基本建设工程结算审核报告》。四、出具审核报告根据核对情况，最终我们以核实和签字的结果为依据，形成审核意见，出具正式的《基本建设工程结算审核报告》和《项目管理建议书》。审核报告均以书面形式体现，其中间报告及最终报告按规定经技术总负责人或项目负责人及造价工程师签发后交付。所交付的审核报告的数量、规格、形式应满足审核合同的规定。在咨询服务的报告阶段，项目负责人确定所交付的审核报告将满足审核合同的要求与范围，且所有审核报告的格式、内容、深度等均符合国家及行业相关规定的标准。五、编制审核工作底稿审核人员将搜集的审计资料作为审核依据，编制审核工作底稿进行整理和归档。技术管理部门应根据本单位特点制订符合国家及行业相关规定的审核资料收集、整理与留存归档制度。审核资料应在技术总负责人的领导下，由项目负责人或专人负责整理归档。整理归档的资料一般应包括下列内容：1.审核合同及相关补充协议；2.作为审核依据的相关项目资料、设计成果文件、会议纪要和文函；3.经签发的所有中间及最终审核报告；4.与所有中间及最终审核报告相关的计算、计量文件、校核、审核记录；5.内部管理所需的其他资料。档案资料按照国家及行业规定的保存年限保存，国家及行业无规定的保存10年。六、对审核服务进行回访和总结七、对审核结果进行信息化处理审计工作流程表

第二节审计工作内控流程在跟踪审计服务工作具体操作中严格执行本公司的质量管理办法，抓住关键的“一校”、“三复核”。“一校”“一校”为专业咨询员自校。专业咨询员是指承担审计项目造价咨询的专业技术人员。专业咨询员完成项目的编审或评估后，应对本人提交的初步成果进行自校，并对初步成果的质量负责。（一）自校的主要内容1.是否完成了项目计划书规定的全部内容和达到规定深度；2.项目造价采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否正确、合理；3.审计过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效；4.对审计项目中出现的复杂事项、重大分歧、投资风险因素以及对审计结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断和结论是否正确，理由是否充足；5.数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确；6.初步结果表述是否完整一致、清晰,是否满足使用要求。专业造咨询员对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后，填写《工程造价咨询质量控制流程单》，将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明的，专业造价员负直接责任。（三）专业咨询员将初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交项目负责人复核。二、“一复核”“一复核”为项目总工复核。项目总工承担对专业造价员提交的专业成果复核职责，对整个项目的审计质量负责。（一）复核的主要内容1.各专业的初步成果是否完成了审计服务合同约定的全部内容，其深度是否达到合同要求和满足使用需要；2.审计过程是否按规定的程序进行，审计方法运用是否恰当，提交的技术文件和相关文件是否齐全、有效；3.初步成果采用的各种规范、技术经济标准、经济参数、计算分析公式、计价依据是否正确、一致；4.检验关键性的计算结果和数据间、不同专业间的相互关系；5.了解有关当事人对初步结果的分歧意见及其产生原因，对分歧意见进行分析、判断和选择；6.初步成果格式是否规范，技术文件和相关附件是否完整，表述是否严谨、清晰；7.对《工程造价咨询质量控制流程单》自校意见进行复核或提出解决方案。（二）项目总工发现初步成果有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促专业造价员予以修改、补充和完善。必要时项目总工可直接在工作底稿上进行纠正和补充，并将纠正和补充内容通知相关专业咨询员。经项目总工复核确认初步成果无误后，在《工程造价咨询质量控制流程单》上签署复核意见，将未决事项和需要提请上一级审核人员重点审核的问题在流程单复核意见栏中说明。应说明而未说明的，项目总工负直接责任。项目总工将审计报告书草稿、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交技术负责人审核。三、“二复核”“二复核”为项目负责人审核。项目负责人是指受咨询单位的委派和授权，具有与审计项目相关专业知识及水平，负责审计服务合同的履行，主持项目审计业务工作的注册造价工程师。（一）审核的主要内容：1.送审文件是否经过项目总工详细复核；2.审核项目总工对初步成果进行调整、纠正、补充是否恰当和准确；3.对可行性研究和投资评估咨询项目中的投资风险因素及其潜在风险区域是否给予充分考虑并进行重点审核；4.检验关键性的计算结果，对当事人分歧较大的结论意见进行重点审核；5.项目总工在“流程单”中提请审核的重点问题及处理意见是否恰当；6.对未决事项作出技术决策；7.审计报告书结论是否客观、公正，表述是否严谨、清晰，是否满足委托合同约定的要求；8.对审计成果报告可能产生的执业风险是否予以充分考虑，是否有规避措施；（二）项目负责人如发现报告书草稿及相关文件有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促项目总工予以修改、补充和完善。必要时项目负责人可直接进行修改和补充，并将修改和补充内容通知项目总工。（三）项目负责人完成审核确认无误后，在《工程造价咨询质量控制流程单》审核意见栏签署终审意见；也可以召集项目咨询人员共同商定终审意见后签署。四、“三复核”“三复核”为公司技术负责