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会计实操文库PAGEPAGE1工资个税申报政策第一、虚列员工：人员信息不真实这是很多企业常犯的错误，主要表现为1、个税申报人数和社保申报人数不符，个税申报金额和社保缴纳基数不符；2、不按实际在职人数进行申报，隐藏人数；3、虚列在职人数，对高收入人群进行工资分拆，从而降低个税和社保基数；4、临时用工人员、外包人员与在职人员混列，工资和劳务报酬混列；第二、工资薪金所得不符合税务要求1、员工工资长期低于5000；2、个人所得税申报的工资薪金和企业所得税汇算清缴填报的工资薪金总额差距过大；3、企业变相要求员工通过发票报销方式冲抵工资；4、发放的补贴、补助等不并入工资，不扣缴个税；第三、随意变更税目，不依法代扣代缴个税1、将劳务报酬所得转化为工资薪金所得；2、劳务报酬支出变更为工资薪金支出；3、向股东分红但是不扣缴个税，或者变更分红的列支科目；4、通过现金或者个人账户向员工发放工资薪金的；以上这些都是企业常常采取的不合规的方式来规避个税或者社保；这样看似降低了企业的税负，也变相地降低了个人的税负，但是，实际上却极大的增加了企业的税务风险，让企业的各种不合规的行为直接、持续的暴露在税务机关眼前。针对这些问题，税务机关又会采取什么样的稽查方式呢？一、审核工资支出凭证：税务机关一旦发觉企业可能存在着薪金涉税问题时，会第一时间检查企业的账簿，也就是财务凭证。通过仔细检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账以及工资计算表、工资发放凭证等财务数据，同时，还会调取银行流水、银行代发工资卡信息等银行数据进行比对，确定企业工资发放数据；二、核查人员数量、薪酬标准差异：税务稽查人员可能会直接走访企业生产经营场所，了解企业的实际生产经营状况和企业规模，直接在现场核实企业的从业职工数量，包括与企业所在行业的数据进行比对，了解企业薪酬标准的差异。当然，税务稽查会重点核实工资长期低于5000的人员规模和工作状况，以此来确定实际薪酬标准；三、检查“账务-实际”的差异直接审查分析企业的“应付职工薪酬”账户和实际支付工资总额是否对应，特别是针对各种补贴、奖金、提成数据的发放。并且，还会审查企业账户的现金流向包括法人账户的资金往来情况，通过检查账务和实际工资发放情况，来确定是否存在漏税问题；四、三方数据联合分析金税三期和金税四期系统已经能够实现税务数据和银行、社保社局的关联。税务稽查会直接核对企业工资表人员与社保申报人员数量、申报金额是否存在较大的差异，同时还会针对企业申报个税人员的比例和收入进行追查，了解企业的实际薪酬发放数据。往往通过以上四个方法，税务机关会很清楚地了解到企业的薪酬状况和实际发生之间的差异，企业不合规的行为基本上是无所遁形。对于企业来说，切记莫伸手，伸手必被抓！技术的持续创新对税务监
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