灯饰厂成本核算

1/2灯饰制造业成本核算实务企业概况：假设XX公司是一般纳税人企业，以生产、销售灯饰产品为主营业务，主要产品分两大类，一类是陶瓷产品，另一类是灯罩产品，每一件陶瓷产品配上一个灯罩产品，即得到一件陶瓷灯饰成品。公司下设原料仓库、批灰车间、雕刻车间、彩绘车间、喷涂车间、贴箔车间、质检一车间、陶瓷半成品仓库、陶瓷组装车间、质检二车间、包装车间、陶瓷成品仓库、灯罩裁剪车间、灯罩组装车间、质检三车间、灯罩成品仓库、供水车间、供电车间、机修车间、销售科、供应科、财务科、总经办、后勤科等部门。会计假设：根据公司会计核算的要求，每月需要计算灯饰产成品和半成品的单位生产成本，对于在产品，公司一直采用计算在产品法中的约当产量法；制造费用的分配方法采用直接成本法；存货发出计价采用一次加权平均法；低值品耗用采用一次摊销法；固定资产折旧采用直线法；假设20XX年6月30日XX公司的会计科目余额如下表所示，根据20XX年7月份XX公司发生的经济业务，完成7月份的在产品、半成品和产成品单位成本核算，并编制本月的会计报表。6月30日的会计科目余额如下表：资产负债表编制单位：XX公司20XX年6月会工内01表单位：人民币元资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产:1流动负债:35库存现金218，167.7519，019.31短期借款36银行存款33，511，619.302，401，345.54应付票据37100，000.00其他货币资金4应付账款38943，716.10317，836.36应收票据5应付工资39261，862.78284，794.88应收账款6240，338.25160，776.99应交税金40130，268.90264，999.02减:坏账准备7其他应交款411，101.069，674.37预交所得税8预收账款4225，147.008，750.00预付账款9其他应付款43223，102.70151，269.34其他应收款10463，161.63177，618.86预提费用4497，244.14102，988.99待摊费用11250，982.97150，232.30应付福利费4523，561.2321，154.00存货124，872，469.511，504，755.63流动负债合计461，806，003.911，161，466.96原材料3，142，684.27206，129.00低值易耗品165，698.30255，937.13包装物528，965.3212，556.50在产品623，135.16401，680.00自制半成品258，964.32244，050.00库存商品153，022.14384，403.00减:存货变现损失准备13长期负债:47流动资产合计149，356，739.414，413，748.63长期借款48固定资产原价182，652，441.628，190，048.74筹建期汇兑收益52减:累计折旧19338，724.89824，565.91递延投资收益53固定资产净值202，313，716.737，365，482.83负债合计541，806，003.911，161，466.96在建工程:21所有者权益:55在建工程22200，000.00200，000.00资本总额56无形资产:23实收资本5710，000，000.0010，000，000.00长期待摊费用31171，315.57135，431.00本年利润65717，583.20其他递延支出32未分配利润66235，767.80235，612.30其他资产合计33171，315.57135，431.00所有者权益合计6710，235，767.8010，953，195.50资产总计3412，041，771.7112，114，662.46负债及所有者权益总计6812，041，771.7112，114，662.46企业负责人:财务负责人:编制:编制时间:20XX-07-08利润表编制单位：XX公司20XX年6月30日会工内01表单位：人民币元项目行次本月数本年累计数工业企业:1一，主营业务收入235，215，213.23减:主营业务成本328，386，471.30营业费用490，001.56主营业务税金及附加5598，658.62二，销售利润66，140，081.75减:其他业务支出846，062.50减:管理费用93，456，769.73财务费用101，563，452.10三，营业利润111，073，797.42减:营业外支出14356，214.22四，利润总额15717，583.20五，净利润18717，583.2020XX年6月30日存货类科目余额明细表存货类别存货名称单位期初数量期初金额原材料-化工材料天那水KG85638，520.00原材料-化工材料亚硝酸KG36023，400.00原材料-化工材料双飞粉KG56035，280.00原材料-化工材料硫磺KG1233，444.00原材料-化工材料松节水KG1305，850.00原材料-化工材料石灰粉KG3502，100.00原材料-灯罩材料5厘铁线捆602，100.00原材料-灯罩材料7厘铁线捆502，250.00原材料-灯罩材料飞云彩张6557，860.00原材料-五金配件直管条4，0006，000.00原材料-五金配件螺丝粒20，000200.00原材料-五金配件螺帽粒21，000630.00原材料-五金配件灯杯个2，2002，400.00原材料-五金配件灯座个1，500650.00原材料-五金配件电源线条2，3004，000.00原材料-五金配件灯泡个600500.00原材料-五金配件开关个3，0001，200.00原材料-五金配件垫片只5，000550.00原材料-陶瓷白坯10寸白坯个123246.00原材料-陶瓷白坯12寸白坯个3211，284.00原材料-陶瓷白坯14寸白坯个1551，240.00原材料-陶瓷白坯16寸白坯个2553，825.00原材料-陶瓷白坯18寸白坯个2003，600.00原材料-陶瓷白坯20寸白坯个1322，904.00原材料-陶瓷白坯22寸白坯个2325，800.00原材料-陶瓷白坯24寸白坯个1053，045.00原材料-陶瓷白坯26寸白坯个2036，699.00原材料-陶瓷白坯28寸白坯个1565，928.00原材料-陶瓷白坯30寸白坯个1024，284.00原材料-陶瓷白坯32寸白坯个904，140.00原材料-陶瓷白坯34寸白坯个954，750.00原材料-陶瓷白坯36寸白坯个804，800.00原材料-陶瓷白坯38寸白坯个654，225.00原材料-陶瓷白坯40寸白坯个503，500.00原材料-陶瓷白坯42寸白坯个352，625.00原材料-陶瓷白坯44寸白坯个302，400.00原材料-陶瓷白坯46寸白坯个252，250.00原材料-陶瓷白坯48寸白坯个151，650.00原材料小计206，129.00低值易耗品明细略255，937.13包装物12*15*25纸盒个100190.00包装物12*18*25纸盒个400840.00包装物14*15*20纸盒个160416.00包装物16*20*15纸盒个260780.00包装物16*22*15纸盒个210672.00包装物16*25*20纸盒个120420.00包装物16*30*25纸盒个223869.70包装物18*20*25纸盒个100410.00包装物18*25*30纸盒个190855.00包装物20*25*20纸盒个2001，000.00包装物20*30*25纸盒个150795.00包装物20*35*30纸盒个96556.80包装物22*20*25纸盒个95579.50包装物22*25*30纸盒个70476.00包装物22*30*35纸盒个65455.00包装物28*25*30纸盒个55676.50包装物28*30*35纸盒个30450.00包装物28*35*40纸盒个30540.00包装物35*35*45纸盒个50950.00包装物40*40*15纸盒个25625.00包装物小计12，556.50在产品-半成品阶段10寸美人瓶个65325.00在产品-半成品阶段12寸冬瓜瓶个120720.00在产品-半成品阶段14寸酒坛瓶个851，445.00在产品-半成品阶段16寸玉春瓶个501，400.00在产品-半成品阶段18寸特号瓶个803，600.00在产品-半成品阶段20寸双鱼瓶个311，550.00在产品-半成品阶段22寸寿桃瓶个1007，700.00在产品-半成品阶段24寸落地瓶个12010，080.00在产品-半成品阶段26寸宝塔瓶个11011，000.00在产品-半成品阶段28寸太阳瓶个15017，250.00在产品-半成品阶段30寸龙凤瓶个20027，000.00在产品-半成品阶段32寸飞船瓶个548，100.00在产品-半成品阶段34寸球形瓶个8013，200.00在产品-半成品阶段36寸月亮瓶个9016，650.00在产品-半成品阶段38寸梅花瓶个6012，000.00在产品-半成品阶段40寸山水瓶个10023，000.00在产品-半成品阶段42寸玫瑰瓶个9021，600.00在产品-半成品阶段44寸壶形瓶个246，120.00在产品-半成品阶段46寸双鸟瓶个5015，500.00在产品-半成品阶段48寸富贵瓶个5018，000.00在产品-产成品阶段10寸美人瓶个50500.00在产品-产成品阶段12寸冬瓜瓶个30480.00在产品-产成品阶段14寸酒坛瓶个401，280.00在产品-产成品阶段16寸玉春瓶个663，630.00在产品-产成品阶段18寸特号瓶个443，168.00在产品-产成品阶段20寸双鱼瓶个221，672.00在产品-产成品阶段22寸寿桃瓶个364，068.00在产品-产成品阶段24寸落地瓶个486，720.00在产品-产成品阶段26寸宝塔瓶个528，424.00在产品-产成品阶段28寸太阳瓶个427，770.00在产品-产成品阶段30寸龙凤瓶个326，560.00在产品-产成品阶段32寸飞船瓶个296，670.00在产品-产成品阶段34寸球形瓶个6120，250.00在产品-产成品阶段36寸月亮瓶个9628，992.00在产品-产成品阶段38寸梅花瓶个4815，600.00在产品-产成品阶段40寸山水瓶个6322，239.00在产品-产成品阶段42寸玫瑰瓶个3613，752.00在产品-产成品阶段44寸壶形瓶个3615，300.00在产品-产成品阶段46寸双鸟瓶个2411，280.00在产品-产成品阶段48寸富贵瓶个137，085.00在产品小计868401，680.00自制半成品10寸美人瓶个60480.00自制半成品12寸冬瓜瓶个1502，250.00自制半成品14寸酒坛瓶个1003，000.00自制半成品16寸玉春瓶个553，025.00自制半成品18寸特号瓶个563，920.00自制半成品20寸双鱼瓶个352，800.00自制半成品22寸寿桃瓶个647，040.00自制半成品24寸落地瓶个192，660.00自制半成品26寸宝塔瓶个294，640.00自制半成品28寸太阳瓶个549，720.00自制半成品30寸龙凤瓶个6312，600.00自制半成品32寸飞船瓶个358，050.00自制半成品34寸球形瓶个6416，000.00自制半成品36寸月亮瓶个7121，300.00自制半成品38寸梅花瓶个8226，240.00自制半成品40寸山水瓶个5318，550.00自制半成品42寸玫瑰瓶个6524，700.00自制半成品44寸壶形瓶个4519，125.00自制半成品46寸双鸟瓶个6329，610.00自制半成品48寸富贵瓶个5228，340.00自制半成品小计244，050.00库存商品--陶瓷成品10寸美人瓶个100700.00库存商品--陶瓷成品12寸冬瓜瓶个1502，850.00库存商品--陶瓷成品14寸酒坛瓶个1002，100.00库存商品--陶瓷成品16寸玉春瓶个551，595.00库存商品--陶瓷成品18寸特号瓶个562，240.00库存商品--陶瓷成品20寸双鱼瓶个351，750.00库存商品--陶瓷成品22寸寿桃瓶个648，960.00库存商品--陶瓷成品24寸落地瓶个193，040.00库存商品--陶瓷成品26寸宝塔瓶个295，800.00库存商品--陶瓷成品28寸太阳瓶个9020，250.00库存商品--陶瓷成品30寸龙凤瓶个6315，750.00库存商品--陶瓷成品32寸飞船瓶个359，450.00库存商品--陶瓷成品34寸球形瓶个11031，350.00库存商品--陶瓷成品36寸月亮瓶个7122，365.00库存商品--陶瓷成品38寸梅花瓶个8229，110.00库存商品--陶瓷成品40寸山水瓶个5319，080.00库存商品--陶瓷成品42寸玫瑰瓶个6527，300.00库存商品--陶瓷成品44寸壶形瓶个4519，575.00库存商品--陶瓷成品46寸双鸟瓶个6333，390.00库存商品--陶瓷成品48寸富贵瓶个5231，980.00库存商品--灯罩成品15寸罩个2，85085，500.00库存商品--灯罩成品18寸罩个30210，268.00库存商品小计4，489384，403.00存货合计1，504，755.637月份发生的经济业务如下：业务1，购入A公司陶瓷白坯材料一批如下表，材料已经验收入库，款未付。材料名称单位无税单价购入数量无税金额含税单价含税金额进项税金10寸白坯个2.20300660.002.57772.20112.2012寸白坯个3.805001，900.004.452，223.00323.0014寸白坯个8.506005，100.009.955，967.00867.0016寸白坯个15.506009，300.0018.1410，881.001，581.0018寸白坯个19.005009，500.0022.2311，115.001，615.0020寸白坯个20.004008，000.0023.409，360.001，360.0022寸白坯个24.0055013，200.0028.0815，444.002，244.0024寸白坯个30.003009，000.0035.1010，530.001，530.0026寸白坯个35.0060021，000.0040.9524，570.003，570.0028寸白坯个40.0065026，000.0046.8030，420.004，420.0030寸白坯个42.5040017，000.0049.7319，890.002，890.0032寸白坯个48.0030014，400.0056.1616，848.002，448.0034寸白坯个49.0025012，250.0057.3314，332.502，082.5036寸白坯个62.0025015，500.0072.5418，135.002，635.0038寸白坯个65.0020013，000.0076.0515，210.002，210.0040寸白坯个70.0015010，500.0081.9012，285.001，785.0042寸白坯个75.0015011，250.0087.7513，162.501，912.5044寸白坯个83.001008，300.0097.119，711.001，411.0046寸白坯个88.001008，800.00102.9610，296.001，496.0048寸白坯个105.00606，300.00122.857，371.001，071.00合计6，960.00220，960.001，036.04258，523.2037，563.20业务2，购入化工材料一批如下表，材料已经验收入库，以银行存款付讫；材料名称单位无税单价购入数量无税金额含税单价含税金额进项税金天那水KG50.00150075，000.0058.5087，750.0012，750.00亚硝酸KG60.0060036，000.0070.2042，120.006，120.00双飞粉KG60.0080048，000.0070.2056，160.008，160.00硫磺KG30.003009，000.0035.1010，530.001，530.00松节水KG40.002008，000.0046.809，360.001，360.00石灰粉KG5.005002，500.005.852，925.00425.00合计3900178，500.00286.65208，845.0030，345.00业务3，购入B公司灯罩材料一批如下表，材料已经验收入库，款未付；材料名称单位无税单价购入数量无税金额含税单价含税金额进项税金5厘铁线捆30.001，20036，000.0035.1042，120.006，120.007厘铁线捆46.001，10050，600.0053.8259，202.008，602.00飞云彩张12.505，00062，500.0014.6373，125.0010，625.00合计7，300149，100.00103.55174，447.0025，347.00购入C公司五金配件材料一批如下表，材料已验收入库，以银行存款支付；材料名称单位无税单价购入数量无税金额含税单价含税金额进项税金直管条1.355，0006，750.001.587，897.501，147.50灯杯个1.007，0007，000.001.178，190.001，190.00灯座个0.508，0004，000.000.594，680.00680.00电源线条1.858，00014，800.002.1617，316.002，516.00灯泡个1.0010，00010，000.001.1711，700.001，700.00开关个0.506，5003，250.000.593，802.50552.50垫片只0.095，000450.000.11526.5076.50合计49，50046，250.0054，112.507，862.50业务4，购入低值品一批，已经验收入库，价款14000元，增值税2380元，价税合计16380.00元.现金付讫(明细略)；业务5，购入包装物一批如下表，已经验收入库，银行付讫；材料名称单位无税单价购入数量无税金额含税单价含税金额进项税金12*15*25纸盒个2.00300600.002.34702.00102.0012*18*25纸盒个2.005001，000.002.341，170.00170.0014*15*20纸盒个2.306001，380.002.691，614.60234.6016*20*15纸盒个3.306001，980.003.862，316.60336.6016*22*15纸盒个3.205001，600.003.741，872.00272.0016*25*20纸盒个3.504001，400.004.101，638.00238.0016*30*25纸盒个4.005502，200.004.682，574.00374.0018*20*25纸盒个4.303001，290.005.031，509.30219.3018*25*30纸盒个4.706002，820.005.503，299.40479.4020*25*20纸盒个4.906503，185.005.733，726.45541.4520*30*25纸盒个5.504002，200.006.442，574.00374.0020*35*30纸盒个5.803001，740.006.792，035.80295.8022*20*25纸盒个6.102501，525.007.141，784.25259.2522*25*30纸盒个6.502501，625.007.611，901.25276.2522*30*35纸盒个7.202001，440.008.421，684.80244.8028*25*30纸盒个12.301501，845.0014.392，158.65313.6528*30*35纸盒个15.601502，340.0018.252，737.80397.8028*35*40纸盒个18.901001，890.0022.112，211.30321.3035*35*45纸盒个19.001001，900.0022.232，223.00323.0040*40*15纸盒个26.00601，560.0030.421，825.20265.20合计696035，520.00183.8141，558.406，038.40业务6，批灰车间生产领用陶瓷白坯一批如下表：材料名称单位发出数量10寸坯个40012寸坯个80014寸坯个70016寸坯个80018寸坯个60020寸坯个50022寸坯个70024寸坯个35026寸坯个75028寸坯个73030寸坯个42032寸坯个30034寸坯个30036寸坯个30038寸坯个20040寸坯个15042寸坯个10044寸坯个10046寸坯个10048寸坯个55合计8355业务7，喷涂车间生产领用化工材料一批如下表：材料名称单位发出数量天那水KG2000亚硝酸KG900双飞粉KG1000硫磺KG400松节水KG300石灰粉KG800合计5400陶瓷组装车间领用五金配件材料一批如下表：材料名称单位发出数量直管条8，750螺丝粒8，800螺帽粒8，800灯杯个8，850灯座个8，750电源线条8，760灯泡个8，780开关个8，790垫片只8，810合计业务8，灯罩车间生产领用灯罩材料一批如下表：材料名称单位发出数量5厘铁线捆1，2507厘铁线捆1，000飞云彩张5，500合计7，750业务9，包装车间领用纸盒材料一批如下表：材料名称单位发出数量12*15*25纸盒个40012*18*25纸盒个85014*15*20纸盒个70016*20*15纸盒个80016*22*15纸盒个60016*25*20纸盒个45016*30*25纸盒个70018*20*25纸盒个36018*25*30纸盒个76020*25*20纸盒个82020*30*25纸盒个50020*35*30纸盒个28522*20*25纸盒个32522*25*30纸盒个30022*30*35纸盒个22028*25*30纸盒个17528*30*35纸盒个16028*35*40纸盒个10035*35*45纸盒个13040*40*15纸盒个75合计8710业务10，各部门领用低值易耗品一批如下表：部门名称领用金额原料仓库3，000.00批灰车间5，000.00雕刻车间6，000.00彩绘车间2，000.00喷涂车间10，000.00贴箔车间3，000.00质检一车间1，000.00陶瓷半成品仓库1，200.00陶瓷组装车间1，200.00质检二车间1，500.00包装车间600.00陶瓷成品仓库1，000.00灯罩裁剪车间2，500.00灯罩组装车间1，300.00质检三车间1，500.00灯罩成品仓库1，250.00供水车间1，450.00供电车间1，400.00机修车间2，000.00销售科400.00供应科600.00财务科200.00总经办800.00后勤科1，600.00合计50，500.00业务11，计提本月折旧费用如下表：部门名称折旧额原料仓库10，000.00批灰车间25，000.00雕刻车间35，000.00彩绘车间30，000.00喷涂车间23，000.00贴箔车间60，000.00质检一车间56，000.00陶瓷半成品仓库6，000.00陶瓷组装车间8，000.00质检二车间22，000.00包装车间26，000.00陶瓷成品仓库13，000.00灯罩裁剪车间21，000.00灯罩组装车间800.00质检三车间600.00灯罩成品仓库500.00供水车间1，500.00供电车间2，300.00机修车间550.00销售科2，000.00供应科1，350.00财务科300.00总经办1，700.00后勤科430.00合计347，030.00业务12，摊销本月长期待摊费用如下表：费用部门金额内容管理部门9，800.00开办期间费用合计9，800.00业务13，计提本月人工如下表：部门名称工资原料仓库5，000.00批灰车间15，000.00雕刻车间21，000.00彩绘车间20，000.00喷涂车间13，000.00贴箔车间18，000.00质检一车间21，000.00陶瓷半成品仓库18，000.00陶瓷组装车间6，000.00质检二车间10，000.00包装车间13，000.00陶瓷成品仓库20，000.00灯罩裁剪车间13，000.00灯罩组装车间11，000.00质检三车间10，000.00灯罩成品仓库13，000.00供水车间28，000.00供电车间16，000.00机修车间20，000.00销售科35，000.00供应科32，000.00财务科15，000.00总经办40，000.00后勤科18，000.00合计431，000.00业务14，计提本月职工福利费如下表：部门名称工资福利费原料仓库5，000.00700.00批灰车间15，000.002，100.00雕刻车间21，000.002，940.00彩绘车间20，000.002，800.00喷涂车间13，000.001，820.00贴箔车间18，000.002，520.00质检一车间21，000.002，940.00陶瓷半成品仓库18，000.002，520.00陶瓷组装车间6，000.00840.00质检二车间10，000.001，400.00包装车间13，000.001，820.00陶瓷成品仓库20，000.002，800.00灯罩裁剪车间13，000.001，820.00灯罩组装车间11，000.001，540.00质检三车间10，000.001，400.00灯罩成品仓库13，000.001，820.00供水车间28，000.003，920.00供电车间16，000.002，240.00机修车间20，000.002，800.00销售科35，000.004，900.00供应科32，000.004，480.00财务科15，000.002，100.00总经办40，000.005，600.00后勤科18，000.002，520.00合计431，000.0060，340.00业务15，供水车间月末统计本月耗水明细如下表:部门名称耗水量(立方米)原料仓库500批灰车间1，500雕刻车间2，000彩绘车间1，600喷涂车间1，000贴箔车间1，350质检一车间450陶瓷半成品仓库250陶瓷组装车间1，850质检二车间400包装车间360陶瓷成品仓库220灯罩裁剪车间1，200灯罩组装车间1，900质检三车间600灯罩成品仓库420供水车间900供电车间5，050机修车间850后勤科2，000合计24,400业务16，供电车间月末统计本月耗电明细如下表:部门名称耗电量(千瓦时)原料仓库30，000批灰车间28，000雕刻车间45，000彩绘车间10，200喷涂车间12，000贴箔车间15，000质检一车间8，000陶瓷半成品仓库4，000陶瓷组装车间50，000质检二车间6，000包装车间3，000陶瓷成品仓库2，000灯罩裁剪车间13，500灯罩组装车间13，200质检三车间2，000灯罩成品仓库1，260供水车间9，000供电车间15，600机修车间30050总经办6500后勤科4200合计308，510业务17，购入机器配件，不入仓库，直接用于修理喷涂车间的高压喷机，银行支付配件款10,000.00元；业务18，购入机器配件，不入仓库，直接用于修理灯罩裁剪车间的折弯机，银行支付配件款4,000.00元；业务19，购入机器配件，不入仓库，直接用于修理供水车间的高压泵，银行支付配件款8,000.00元；业务20，购入机器配件，不入仓库，直接用于修理供电车间的变压器，银行支付配件款5,000.00元；业务21，现金支付总经办的空调维修费用，共270.00元；业务22，现金支付财务科的电脑维修费用，共700.00元；业务23，月末，根据原料仓库报送的化工材料结存数量，进行实物盘点，盘点如果如下表，请根据实际盘点数进行会计处理；最后查明造成账实不相符是管理不当，老板批准后作调账处理。材料名称单位实际盘点结存数量天那水KG345亚硝酸KG55双飞粉KG330硫磺KG20松节水KG30石灰粉KG50合计830业务24，月末，陶瓷半成品生产阶段的各个车间经盘点后，报送陶瓷半成品的在产品数量及完工程度如下表：半成品名称单位半成品的在产品数量平均完工程度10寸美人瓶个3450%12寸冬瓜瓶个2050%14寸酒坛瓶个3450%16寸玉春瓶个1850%18寸特号瓶个3050%20寸双鱼瓶个3050%22寸寿桃瓶个4650%24寸落地瓶个6850%26寸宝塔瓶个6050%28寸太阳瓶个2650%30寸龙凤瓶个8050%32寸飞船瓶个5250%34寸球形瓶个2650%36寸月亮瓶个3850%38寸梅花瓶个1050%40寸山水瓶个4650%42寸玫瑰瓶个3050%44寸壶形瓶个450%46寸双鸟瓶个1050%48寸富贵瓶个1850%合计680业务25，月末，陶瓷产成品生产阶段的各个车间经盘点后，报送陶瓷产成品的在产品数量及完工程度如下表：半成品名称单位产成品的在产品数量平均完工程度10寸美人瓶个7090%12寸冬瓜瓶个2090%14寸酒坛瓶个4090%16寸玉春瓶个4690%18寸特号瓶个8490%20寸双鱼瓶个3290%22寸寿桃瓶个690%24寸落地瓶个2890%26寸宝塔瓶个6290%28寸太阳瓶个6290%30寸龙凤瓶个1290%32寸飞船瓶个1490%34寸球形瓶个9690%36寸月亮瓶个7690%38寸梅花瓶个2890%40寸山水瓶个3890%42寸玫瑰瓶个4690%44寸壶形瓶个2690%46寸双鸟瓶个3490%48寸富贵瓶个890%合计828业务26，月末，陶瓷半成品仓库报送本月的半成品收、发数量如下表：半成品名称单位入库数量出库数量10寸美人瓶个43040012寸冬瓜瓶个90085014寸酒坛瓶个75070016寸玉春瓶个83080018寸特号瓶个65060020寸双鱼瓶个50045022寸寿桃瓶个75070024寸落地瓶个40036026寸宝塔瓶个80076028寸太阳瓶个85082030寸龙凤瓶个53550032寸飞船瓶个30028534寸球形瓶个35032536寸月亮瓶个35030038寸梅花瓶个25022040寸山水瓶个20017542寸玫瑰瓶个16016044寸壶形瓶个12010046寸双鸟瓶个14013048寸富贵瓶个8575合计93508710业务27，月末，陶瓷产成品仓库报送本月的产成品收、发数量如下表：陶瓷成品名称单位入库数量出库数量10寸美人瓶个38045012寸冬瓜瓶个86096014寸酒坛瓶个70072016寸玉春瓶个82080518寸特号瓶个56060620寸双鱼瓶个44047022寸寿桃瓶个73072524寸落地瓶个38035026寸宝塔瓶个75073528寸太阳瓶个80086530寸龙凤瓶个52053532寸飞船瓶个30030034寸球形瓶个29038036寸月亮瓶个32036538寸梅花瓶个24027540寸山水瓶个20020042寸玫瑰瓶个15020544寸壶形瓶个10013046寸双鸟瓶个12016548寸富贵瓶个75115合计87359356业务28，月末，灯罩产成品仓库报送本月的灯罩产成品收、发数量如下表：成品名称单位入库数量出库数量15寸罩个4，3006，68618寸罩个5，1002，670合计9，4009，356业务29，结转分配本月的制造费用；业务30，根据陶瓷半成品成本清单，计算陶瓷在产品、半成品的单位生产成本，并根据发到下一工序的数量，结转分配半成品发出成本；业务31，根据陶瓷产成品成本清单，计算本月陶瓷产成品的单位生产成本；业务32，根据灯罩产成品成本清单，计算本月灯罩成品的单位生产成本；业务33，本月销售灯饰产品给Y进出口公司，明细表如下，请确认主营业务收入，货已发出，款未收；成品名称单位出库数量无税单价无税收入税金含税收入10寸美人瓶个45055.0024,750.004,207.5028,957.5012寸冬瓜瓶个96065.0062,400.0010,608.0073,008.0014寸酒坛瓶个72085.0061,200.0010,404.0071,604.0016寸玉春瓶个805110.0088,550.0015,053.50103,603.5018寸特号瓶个606140.0084,840.0014,422.8099,262.8020寸双鱼瓶个470160.0075,200.0012,784.0087,984.0022寸寿桃瓶个725185.00134,125.0022,801.25156,926.2524寸落地瓶个350220.0077,000.0013,090.0090,090.0026寸宝塔瓶个735255.00187,425.0031,862.25219,287.2528寸太阳瓶个865285.00246,525.0041,909.25288,434.2530寸龙凤瓶个535310.00165,850.0028,194.50194,044.5032寸飞船瓶个300335.00100,500.0017,085.00117,585.0034寸球形瓶个380420.00159,600.0027,132.00186,732.0036寸月亮瓶个365450.00164,250.0027,922.50192,172.5038寸梅花瓶个275550.00151,250.0025,712.50176,962.5040寸山水瓶个200650.00130,000.0022,100.00152,100.0042寸玫瑰瓶个205750.00153,750.0026,137.50179,887.5044寸壶形瓶个130800.00104,000.0017,680.00121,680.0046寸双鸟瓶个165920.00151,800.0025,806.00177,606.0048寸富贵瓶个1151,050.00120,750.0020,527.50141,277.50合计93562,443,765.00415,440.052,859,205.05业务34，结转本月销售发出陶瓷成品的成本；业务35，结转本月销售发出灯罩成品的成本；业务36，结转本月收入；业务37，结转本月成本费用；业务38，结转本年利润，编制本月的资产负债表和利润表。成本核算前期工作的展开。了解了企业的概况和在财务会计核算上的假设后，就要开展成本核算的前期工作，步骤如下：根据灯饰产品生产的工艺工序，绘制出生产工序流程示意图。灯饰的生产主要有两个方面，一方面是陶瓷成品的生产制造，另一方面是灯罩成品的生产制造。一件完整的灯饰产品，由一件陶瓷成品配上一件灯罩成品组合而成。陶瓷成品的生产工序流程是：购入陶瓷白坯，发出白坯到批灰车间进行表面批灰作业，批灰后送到雕刻车间进面图案、花式雕刻，雕刻后送到彩绘车间进行彩绘、描色作业，彩绘后送到喷涂车间进行喷涂作业，喷涂后送到贴箔车间进行贴箔作业，然后送到质检车间进行质量检验，合格的，就是陶瓷半成品，送入陶瓷半成品仓库；陶瓷半成品再出仓送到组装车间，进行五金配件的组装作业，然后送到质检车间进行质量检验，合格后，送到包装车间，配上灯罩产品，得到完整的灯饰产品，送入陶瓷产成品仓库。销售时直接从陶瓷产成品仓库出货。灯罩产成品的生产工序流程是：投入灯罩用原材料进行裁剪作业、裁剪后送到灯罩组装车间进行组装作业、然后送到灯罩质检车间进行质量检验，合格的，送入灯罩产成品仓库，销售时把灯罩发出到陶瓷包装车间配套包装。根据以上的流程，绘制《灯饰制造业生产工序流程示意图》如下：灯饰制造业生产工序流程示意图A陶瓷半成品生产阶段供水车间供电车间机修车间131415原料仓库批灰车间雕刻车间彩绘车间喷涂车间贴箔车间质检车间陶瓷半成品仓库12345678组装车间质检车间包装车间陶瓷产成品仓库9101112B陶瓷成品生产阶段灯罩裁剪车间灯罩组装车间灯罩质检车间灯罩成品仓库2+3+4+5+C灯罩成品生产阶段从上面的示意图中可以看出，涉及到灯饰制造的生产部门有19个部门。灯饰制造业的生产工序流程，实际上分成两个阶段，一个是陶瓷成品生产阶段，即上图中的112步；陶瓷生产又分成两个小阶段，一个是陶瓷半成品生产阶段，即图中的18步，另一个是陶瓷产成品生产阶段，即图中的912步；灯饰制造的另一个主要阶段是灯罩成品生产阶段，即上图中的15+步；而上图中的1315步是公共服务阶段。特别应当注意的是包装车间，即图中的第11步，这个生产环节是把陶瓷成品和灯罩成品配套包装在一起，所以是为陶瓷和灯罩成品共同服务的，因此把它列为公共服务部门。在这里稍稍解释一下陶瓷产品为什么要核算半成品。因为陶瓷产品从陶瓷白坯加工到贴箔阶段后，已经具备了产品的基本性质，此时，它类似于一种工艺品，不含任何五金配件的，最重要的一点是，在这个时候，它已经能够出售，即当成工艺品销售。但是对于整个灯饰产品来说，它还只是一部分，所以，把它当成半成品，增设“自制半成品”这一会计科目对它进行核算。在绘制《灯饰制造业生产工序流程示意图》时，可以请教生产部门的同仁，详细、正确的绘制出来。对公司属下部门的分类。规划公司现有的各个组成部门。在规划过程中，可以通过对公司现有的行政架构表来进行整理，如果架构表没有列示各部门的主要功能职责的，则要亲自到各部门去了解情况，掌握第一手资料，然后编制列表如下:XX公司行政架构表部门名称功能职责主要使用资产部门类型生产阶段部门性质原料仓库存放各种原材料生产部门公共费用间接生产部门批灰车间白坯表面涂灰、平滑生产部门陶瓷半成品生产阶段直接生产部门雕刻车间白坯表面雕刻生产部门陶瓷半成品生产阶段直接生产部门彩绘车间白坯表面彩绘生产部门陶瓷半成品生产阶段直接生产部门喷涂车间白坯表面喷涂高压喷头生产部门陶瓷半成品生产阶段直接生产部门贴箔车间白坯表面贴箔生产部门陶瓷半成品生产阶段直接生产部门质检一车间白坯表面工艺质量检验生产部门陶瓷半成品生产阶段间接生产部门陶瓷半成品仓库陶瓷半成品收、发、存生产部门陶瓷半成品生产阶段间接生产部门陶瓷组装车间五金配件安装生产部门陶瓷产成品生产阶段直接生产部门质检二车间五金配件、电路检验生产部门陶瓷产成品生产阶段间接生产部门包装车间陶瓷成品、灯罩成品配套包装生产部门公共费用间接生产部门陶瓷成品仓库陶瓷成品收、发、存生产部门陶瓷产成品生产阶段间接生产部门灯罩裁剪车间灯罩材料裁剪折弯机生产部门灯罩产成品生产阶段直接生产部门灯罩组装车间灯罩组装生产部门灯罩产成品生产阶段直接生产部门质检三车间灯罩质量检验生产部门灯罩产成品生产阶段间接生产部门灯罩成品仓库灯罩成品收、发、存生产部门公共费用间接生产部门供水车间向各生产车间供水高压泵生产部门公共费用间接生产部门供电车间向各生产车间供电变压器生产部门公共费用间接生产部门机修车间为各个部门提供修理维护服务各类工具生产部门公共费用间接生产部门销售科销售业务货车销售部门营业费用销售供应科供应、采购业务供应部门管理费用供应财务科核算、结算财务部门管理费用财务总经办经营决策、人力管理小车管理部门管理费用管理后勤科后勤、食堂、保卫管理部门管理费用后勤结合《生产工序流程示意图》，图示中的19个部门，就是生产性部门，从部门2到部门6按其在生产中的功能性质，划分为陶瓷半成品的直接生产部门，部门7和部门8是陶瓷半成品的间接生产部门；部门9是陶瓷产成品的直接生产部门，从部门10到部门12是陶瓷产成品的间接生产部门；部门2+和部门3+是灯罩产成品的直接生产部门，部门4+和部门5+是灯罩产成品的间接生产部门；原料仓库、供水、供电和机修部门，是公共服务部门，所以列为公共费用。除开这19个生产性部门后，，公司的其他部门就是非生产性的管理部门。据此编制上表，从上表可以直观的看出来，哪些是非生产性的管理部门，哪些是生产性的制造部门。这样，为后续的会计科目设置和对成本费用的划分，提供依据。编制《产品材料配件表》。编制《产品材料配件表》主要是要知道各产品的材料、配件构成。产成品材料配件清单即是把产品“拆卸”开来，把所有的结构配件列成表格，同时加上材料配件的最新购入价，加上其他的一些发外加工费用，得出该产品的理论上的“可见成本”。在XX公司里，因为需要核算陶瓷半成品、陶瓷产成品和灯罩产成品的单位成本，所以，这三种产品都需要编制材料配件表。取得资料后，编制《产品材料配件表》如下：XX公司产品结构表陶瓷半成品材料配件表陶瓷半成品名称单位陶瓷白坯化工材料合计10寸美人瓶个2.202.004.2012寸冬瓜瓶个3.803.006.8014寸酒坛瓶个8.505.0013.5016寸玉春瓶个15.508.0023.5018寸特号瓶个19.0012.0031.0020寸双鱼瓶个20.0017.0037.0022寸寿桃瓶个24.0025.0049.0024寸落地瓶个30.0030.0060.0026寸宝塔瓶个35.0035.0070.0028寸太阳瓶个40.0040.0080.0030寸龙凤瓶个42.5046.0088.5032寸飞船瓶个48.0051.0099.0034寸球形瓶个49.0058.00107.0036寸月亮瓶个62.0068.00130.0038寸梅花瓶个65.0075.00140.0040寸山水瓶个70.0082.00152.0042寸玫瑰瓶个75.0090.00165.0044寸壶形瓶个83.00100.00183.0046寸双鸟瓶个88.00115.00203.0048寸富贵瓶个105.00130.00235.00陶瓷产成品材料配件表陶瓷产成品名称单位陶瓷半成品成本五金配件合计10寸美人瓶个4.204.408.6012寸冬瓜瓶个6.804.7011.5014寸酒坛瓶个13.505.1018.6016寸玉春瓶个23.505.5029.0018寸特号瓶个31.006.0037.0020寸双鱼瓶个37.006.5043.5022寸寿桃瓶个49.007.1056.1024寸落地瓶个60.008.0068.0026寸宝塔瓶个70.008.6078.6028寸太阳瓶个80.009.3089.3030寸龙凤瓶个88.5010.0098.5032寸飞船瓶个99.0011.00110.0034寸球形瓶个107.0012.00119.0036寸月亮瓶个130.0013.20143.2038寸梅花瓶个140.0014.50154.5040寸山水瓶个152.0017.00169.0042寸玫瑰瓶个165.0018.80183.8044寸壶形瓶个183.0020.80203.8046寸双鸟瓶个203.0023.00226.0048寸富贵瓶个235.0025.50260.50灯罩产成品材料配件表灯罩成品名称单位材料15寸罩个15.3618寸罩个18.23下面详细说明上面表格的数据来源，即如何编制灯饰产品的材料配件表。在陶瓷半成品材料配件表中，列示了材料构成主要有陶瓷白坯和化工材料两类。陶瓷白坯的成本最容易取得，它就是购入陶瓷白坯时的进价。化工材料这个数据，是一个大约数。每件陶