个税汇算清缴业务详解-

12345年度汇算概述是否需要办理年度汇算如何办理年度汇算退（补）税目录资料留存01年度汇算概述年度汇算内容年度汇算是指年度终了后，居民个人汇总工资、薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额，并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。年度汇算意义保障权益年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好保障纳税人的权益。尤其是平时未申报享受的扣除项目，以及大病医疗等年度结束才能确定金额的扣除项目，可以通过办理年度汇算补充享受。因个人收入、支出情形各异，预缴税额与年度应纳税额之间会产生“差额“，而这一“差额”需要通过年度汇算来多退少补，以达到相同情况的个人税负水平一致的目标。在预缴税款基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。落实政策准确计算年度汇算计算公式应退或应补税额=［（综合所得收入额-60000

元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益捐赠）×适用税率-速算扣除数］-纳税年度内已预缴税额年度汇算范围工资薪金劳务报酬特许权使用费稿

酬使用权出让任职受雇独立从事某些劳务出版发表注：经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得等均不纳入年度汇算。同时按照有关文件规定，纳税人取得的可以不并入综合所得计算纳税的收入，也不在年度汇算范围内。税前扣除大病医疗60000元三险一金子女教育、继续教育房贷利息、住房租金赡养老人税前扣除公益捐赠个人养老金扣除婴幼儿照护提示：同时取得综合所得和经营所得的纳税人，不得重复申报减除递延纳税优惠政策Ø缴费环节：12000元/年Ø投资环节：个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所税Ø领取环节：单独3%税率缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目个人养老金婴幼儿照护02是否需要办理年度汇算需要办理年度汇算情形2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的已预缴税额与汇算应纳税额一致的无需办理年度汇算情形汇算需补税金额不超过400元的符合汇算退税条件但不申请退税的03如何办理年度汇算办理时间2022年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。办理方式自己办理Ø

即纳税人自行办理年度汇算Ø

单位：支付工资薪金、预缴劳务报酬所得个税Ø

4月30日前以书面或电子方式完成确认Ø

补充提供2022年在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料办理方式单位办理请人办理Ø

涉税专业服务机构或其他单位及个人Ø

纳税人需与受托人签订授权书单位或受托人为纳税人办理汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现汇算申报信息存在错误的，可以要求单位或受托人更正申报，也可自行更正申报。受理税务机关Ø有任职单位的：单位所在地主管税务机关（有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处申报）Ø无任职单位的：①户籍所在地②经常居住地③主要收入来源地（2022年向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地）办理渠道010302手机APP简易申报Ø第一步：三种进入方式①从首页中间部位【2022综合所得年度汇算】-【开始申报】进入；②从首页下方的【常用业务】-【综合所得年度汇算】进入③从首页的【我要办税】下或底部【办税】菜单进入后，点击【综合所得年度汇算】。第二步进入“简易申报须知”，点击【我已阅读并知晓】，进入简易申报页面。第三步核对个人基础信息、汇缴地，确认已缴税额和可申请退税额。点击【查看收入明细数据】可查看2022年度个人的收入纳税明细数据。若您确认申报数据无误，直接点击【下一步】。第四步：勾选”我已阅读并同意”，点击【确认】，完成简易申报，进入“申请退税”页面。在“申请退税”页面，点击【申请退税】，启动申请退税流程；若要放弃退税，可点击【放弃退税】，放弃退税后，仍可重新发起退税申请。第六步：若之前没有添加过银行卡或者需要更换银行卡，可点击【添加银行卡信息】进行绑定认第五步：系统自动弹出“特别提醒”弹框，阅读完毕后，点击【继续退税】，进入银行卡选择页面，系统自动弹出已绑定的银行卡。

证,勾选已绑定的银行卡，然后点击【提交】。第七步：点击继续退税，完成申请退税，税务机关、国库审核处理完毕后，国库自动将已申请的退税额退到办理申请退税时勾选的个人银行账户内。完成申请退税，税务机关、国库审核处理完毕后，国库自动将已申请的退税额退到办理申请退税时勾选的个人银行账户内。手机APP标准申报第一步登录个税APP后，可通过首页-“综合所得年度汇算专题页”，点击“开始申报，或通过首页-常用业务中“综合所得年度汇算”模块进入2022综合所得年度汇算申报页面。第二步：选择填报方式。系统提供两种填报方式，推荐您选择“申报表预填服务”，阅读申报须知后点击“我已阅读并知晓”。第三步：确认申报信息确认个人基本信息，选择或确认“任职受雇单位”，点击下一步。确认收入和税前扣除，如果存在“全年一次性奖金”则点击进入详情页面进行设置。“全年一次性奖金”可选择全部并入综合所得计税，也可选择单独计税。（您选择后可返回申报页面，比对计税结果，选择最优方式进行申报。）确认核对无误后，点击“保存”，再点击“下一步”。第四步：税款计算进入税款计算界面，系统根据上一步数据自动进行计算，在左下方显示“应退税额”或“应补税额”。（1）退税：如果是退税，点击“下一步”，系统弹出声明窗口，勾选“我已阅读并同意”，点击“确认”，跳转至申请退税页面，点击“申请退税”。选择已绑定的银行卡，点击“确定”即可完成操作。如果您还没有绑定银行卡，您可以点击“添加银行卡信息”绑定银行卡。退税申报完成后，您可以通过系统首页“我要查询”-“申报查询”-“已完成”模块，查询您的退税记录。（2）补税：如果您需要补税但综合所得收入全年不超过12万元，或者年度汇算需补税金额不超过400元，您可点击“享受免申报”。如果您不满足免申报条件需要缴税，请点击“提交申报”。系统跳转至缴税页面，点击“立即缴税”。这时可以选择多种方式完成税款缴纳。04退（补）税退

税补

税①网上银行①提交信息②税务审核③国库处理④资金到账②办税厅POS机刷卡③银行柜台④非银行支付机构办理退税主要情形年度内有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需通过年度汇算办理各种税前扣除的；预缴税款时，未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠的BDFGACE年度内综合所得年收入额不足6

万元，但平时预缴过个人所得税的因年中就业、退职等原因，减除费用6万元和各项各项扣除后不充分的取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年中适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。注：综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个税的，可选择使用自然人电子税务局提供的简易申报功能，便捷办理年度汇算退税。注：如果存在以前年度汇算补税但未办理的，或经税务机关通知以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理申报补税、更正申报或者说明有关情况后，再依法申请退税。办理补税主要情形预扣预缴时扣除了不该扣的项目，或扣除金额超过规定标准，年度合并计税时需调减扣除额；在两个以上单位任职，预缴税款时重复扣除了基本减除费用纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。多个或更换任职单位，全年综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率同时取得综合所得和经营所得，已在经营所得中扣除费用6万元。各项综合所得收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；1.邮寄申报并补税的，纳税人需通过自然人电子税务局或主管税务机关办税厅及时关注申报进度并缴纳税款。2.年度汇算需补税，但汇算期结束后未足额补缴税款的，将被依法加收滞纳金，并在纳税记录中标注。3.因申报信息填错导致年度汇算多退或少缴税款的，主动或经提醒后及时改正的，可按“首违不罚”原则