旅行社项目实施阶段成本管理研究

摘要旅游行业经过新冠疫情影响，行业开始逐渐复苏。与此同时，旅游行业内部竞争激烈，在线旅游企业发展势头较好，市场竞争优势明显。在此情境下，本文案例恋夏国际旅行社作为传统旅游企业的典型代表,经实地调研后发现其战略成本管理暴露出较多问题。本文以旅游公司恋夏国际旅行社为研究对象，基于实地调研资料与公开数据整理，研究其战略成本管理现状。分析发现其战略成本管理存在的问题有：战略成本管理意识不到位，组织架构不匹配、成本核算方法单一等。针对以上问题，从意识层面、制度层面与方法层面对恋夏国际旅行社旅游公司的战略成本管理进行优化建议,优化对策包括进一步提高对战略成本管理重要性的认识、优化组织架构、完善监督体系、以及更新成本核算方法等。最后，得出结论以及未来的研究展望。本文为传统旅游企业向在线旅游企业的转型提供借鉴思路，开展战略成本管理的研究，对于传统旅游企业来说，具有重要的现实意义。关键词：战略成本管理；成本控制；价值链AbstractThetravelindustrybegantorecovergraduallyaftertheimpactofthenewcrownepidemic.Atthesametime,thecompetitionwithinthetourismindustryisfierce,andonlinetravelcompanieshaveagooddevelopmentmomentumandobviousmarketcompetitiveadvantages.Underthiscircumstance,asatypicalrepresentativeoftraditionaltourismenterprises,afterfieldresearch,itisfoundthatitsstrategiccostmanagementhasexposedmanyproblems.ThispapertakesthetourismcompanyLianxiaInternationalTravelServiceastheresearchobject,andstudiesthecurrentsituationofstrategiccostmanagementbasedonfieldresearchdataandpublicdata.Theanalysisfoundthattheproblemsinstrategiccostmanagementinclude:lackofawarenessofstrategiccostmanagement,mismatchoforganizationalstructure,andsinglecostaccountingmethod.Inviewoftheaboveproblems,thestrategiccostmanagementofLianxiaInternationalTravelServiceTravelCompanyisproposedfromthelevelofawareness,systemandmethodology,andtheoptimizationmeasuresincludefurtherimprovingtheunderstandingoftheimportanceofstrategiccostmanagement,optimizingtheorganizationalstructure,improvingthesupervisionsystem,andupdatingthecostaccountingmethod.Finally,conclusionsaredrawnandfutureresearchprospectsareprospected.Thispaperprovidesreferenceideasforthetransformationoftraditionaltourismenterprisesintoonlinetourismenterprises,andcarriesoutresearchonstrategiccostmanagement,whichisofgreatpracticalsignificancefortraditionaltourismenterprises.Keywords:Strategiccostmanagement；Costcontrol；Valuechain目录TOC\o"1-2"\h\u1绪论 恋夏国际旅行社项目实施阶段成本管理优化对策5.1提高战略成本管理力度根据前文的分析，恋夏国际旅行社出现战略成本问题的原因之一，是因为其管理思想不够成熟，不仅在管理层方面，也涉及到普通员工。这使得旅行社在制定战略成本时出现了问题。经常出现这样一个局面，熟悉管理的人并不熟悉业务，而了解业务的人却缺乏管理能力。经过对数据信息的分析，发现恋夏国际旅行社的员工中，研究生及其以上学历的人数不到5%，本科生占比为28%。高学历人才则不足40%，员工的文化教育水平整体处于中低等水平。此外，在专业人才方面，旅游业务类人才占比超过70%，而职能管理类人才仅占不到10%。可见，该公司在高学历和管理人才方面存在欠缺，需要加强人才队伍培养和引进。这是恋夏国际旅行社现有的员工结构。因此，应该从对外引进与内部优化这两方面出发对于战略管理意识进行优化。要做到员工结构优化可以从以下两方向入手：一是提高高学历人才的引进薪资与福利，大幅度的提高人才占比；二是对于有经验的员工进行继续业务培训，努力提升其战略成本管理的意识。这两种方法只有同时进行，内部人员优化才能效益最大化。一方面，外部引进的人才可以利用自己的专业知识对有经验的员工进行知识更新培训与指导，老员工对于新引进的人才对于业务的不熟悉也可以进行把关。良好的薪资与福利不仅与本公司的福利待遇有关，还应该结合当地的人才引进政策进行条件附加，比如安家住房补贴与落户政策等。对于内部员工培训，应该列入考核制度的一部分，算入绩效成绩，由此激发员工积极性，更好的提升成本管理意识与力度。5.2完善组织架构与监督体系（1）组织架构的优化恋夏国际旅行社经过多年的发展，业务不断扩大。以为公众的品质生活提供最大的选择为宗旨，全心全意为国民优质的旅游生活服务。但是，随着近年来市场竞争的激烈，以及OTA（OnlineTravelAgency）企业的不断冲击，再加上新冠疫情对于旅游业的打击，恋夏国际旅行社市场份额不断降低，成本居高不下，利润不断下降。公司试图转变战略方向，向在线旅游企业进行转型，转型的第一步就是要转变组织架构。传统的组织结构以业务类型为主。对于战略目标的来源、分解以及与成本之间的关系部分，描绘得不够细致。为了弥补现有组织架构的缺陷，本文决定采纳战略成本管理的基本思想，对恋夏国际旅行社的组织架构进行优化。这不仅能够提升企业运营效率，还可以加强企业竞争力，实现可持续发展。主要体现在以下两点，即在战略层面上，需要把目标进一步具体化，同时还需要建立一些沟通桥梁，以连接成本、战略等方面的信息。为了更好地整合资源，制定和实施规划，成立统筹规划部门。该部门将与总部事业部门并列，直接由总经理管理。这样可以更好地协调各部门之间的工作，提高整个企业的协同效应。（2）监督体系的优化成本管理的特点决定了监督体系的长久不衰。如果管理目标的确立不考虑维护管理层的权益，那么与实际情况下的战略管理就会产生矛盾。在维护管理层权益的前提下，如果没有人约束，那么将只考虑管理层的利益。监督方式应该为由单向的自上而下转变为双向互动，最终确定管理目标，应由各部门员工选代表与管理层共同决策，提高目标的准确性和权威性。这一实施前提需要恋夏旅行社员工素质的全方位提升，并且能够积极的参与到项目成本管理监督中。5.3优化成本核算方法（1）单团核算法下的成本分析目前的成本管理策略中，单团核算法是主要的成本核算方式，其先组织完旅游团或其他相关服务，再按照记录的各流程实际成本进行归集和计算。这种算法还有提高的余地，且预算控制不够完善。以下将单团核算法下的成本结构分析与价值链引导下的成本分析进行比较，即对两种不同的成本分析方法进行对比和评价，以此来展示它们各自的优缺点。普通路线（婺源—庐山6日5晚游）是旅游产品A，售价定为2,999元。最多容纳30人成团：第一天：北京（出发）—九江第二天：九江—三清山（篁岭）第三天：三清山—景德镇第四天：景德镇—庐山（景德镇官窑博物馆）第五天：庐山—九江（庐山国家重点风景名胜区—仙人洞、庐山如琴湖、庐山国家重点风景名胜区—庐山花径公园）表5.1恋夏旅行社的具体项目分列表项目第一天第二天第三天第四天第五天第六天吃自理徽州宴景德镇宴庐山三石宴社会餐厅无住火车酒店同级酒店云熙酒店同级酒店火车行火车汽车汽车汽车汽车火车游无篁岭三清山博物馆如琴湖购无篁岭古窑娱无篁岭如表5.1可知，旅游产品A的相关信息以及单团核算法下的旅游产品A的成本结构分析。此产品的标价为2,999元，恋夏国际旅行社此产品的成本为1,520元，其最终毛利润1,479元，毛利率为49.31%。这是单团核算法下的成本计算，此项目是处于盈利状态，可以进行推广。（2）价值链下的成本分析首先是纵向价值链下的成本分析。价值链视角下，对于恋夏国际旅行社的同一旅游产品，涉及到的成本分析呈现在下表中。这表明该旅游产品的成本从多个角度进行了细致分析，有助于进行更加全面和精准的预算及控制成本。以旅游产品为中心，在价值链视角下进行成本分析，涉及的成本范围更广，涉及的维度更宽，需要考虑上游和下游的成本衍生，以全面理解产品的价值链。上游价值链成本和下游价值链成本都是旅游产品提供商所需要承担的费用，前者包括供应商从设计到宣传的所有花费，而后者则包括为客户提供售后服务所需要的费用，例如维护和保养。在价值链视角下分析IT产品销售业务研发费用总计时，与单团核算法进行对比表明，前者比后者多出820元。宣传推广所需的费用多299元，而佣金和服务费用的总额则多370元。总计多出1,489元。在价值链视角下，此旅游产品项目成本为3009，售价2,999，平均亏损10元，毛利率为-0.3%，所以从长远来看，此项目是处于亏损状态的。因为与此项目相关联的成本在现有的成本方法下容易被忽略，所以表明上是盈利的，其实其前期设计路线以及后期的客户维护与满意度调查等都需要大量的人力物力来进行执行，此部分的相关成本也涵盖在内，这就是价值链视角存在的意义。表5.2纵向价值链下恋夏国际旅行社的成本分析表成本细分金额（元）供应商旅游线路设计费人力资源费240管理费用220交通费220销售费用140IT产品销售业务下的研发费用总计820产品推广费平台佣金与服务费299用于营销的宣传与推广费用总计299供应商合计1119恋夏旅行社各项成本1520恋夏旅行社合计1520旅游者客户维护费150售后维护费220佣金及服务费用总计370旅游者合计370总计3009其次横向价值链下的成本分析。通过横向价值链分析，不仅可以计算被忽略的成本，还可以鉴别不同产品的投资回报率，从而优选最适合恋夏旅行社推广的产品类型。这样一来，就能有效解决由产品单一和缺乏灵活性所导致的战略成本管理问题。这里比较旅游产品A和旅游产品B。旅游产品A保持不变，旅游产品B则是一款针对个人需求的互联网定制游。旅游产品A标价2999元人民币，与客户协商后私人定制旅游的价格为1.5万元。表5.3横向价值链下恋夏旅行社的成本分析表价值链对象战略成本明细旅游产品A旅游产品B供应商服务成本5001000佣金及服务费用总计5001000产品推广费299100线路设计费8202500IT产品销售业务下的研发费用总计11192600供应商合计11193600恋夏旅行社特殊服务成本0400餐饮服务费180800平台推广佣金服务费300100佣金及服务费用总计4801300交通费20400娱乐服务费270560旅游产品运营下的经营成本总计290960住宿费7501200酒店业务的运营费用总计7501200恋夏旅行社合计15203460旅游者售后服务费150250客户维系费220340佣金及服务费用总计370590旅游者合计370590总计40097650从战略成本的角度来看，我们可以在纵向价值链分析的基础上，通过横向价值链的分析来比较两个代表性的产品。这样，我们可以更全面地了解它们在市场上的地位，并且更好地制定战略由于恋夏旅行社旅游产品B的投资收益率较高，相较于旅游产品A，其投资回报更为可观。这意味着旅游产品B更具可投资性，值得大量投入资金。虽然该服务仅覆盖有一定经济实力的客户群体，但这也意味着所涉及的客户类型被限制在一定范围内。因此，需要根据当地人民的消费水平等因素来进一步确定具体情况。结论成本管理是企业经营中至关重要的一环。它涉及到企业生产、销售和财务等多个方面，需要综合考虑各种资源的利用效率和成本控制。本文以恋夏国际旅行社为例，探讨了其成本管理现状、问题及解决对策，通过本文的研究主要得出以下结论：树立战略成本管理理念。战略成本管理可以帮助企业实现利润最大化，提高企业竞争力。此外，成本管理还能够帮助企业了解市场需求和消费者行为，提高预测和决策能力；优化成本管理组织架构。从企业内部组织结构来看，应当在转型过程中密切关注企业组织架构与战略成本管理理念的成本控制的适应性，并随着成本管理计划的变化不断调整企业组织架构与之的匹配度；科学的成本核算方法。应该采用成本核算的不同方法，以确定产品的收益率。需要从各种角度和层面来分析成本，以提供有效的决策支持，为企业的成本管理提供更好的科学的支持。此外，需要发掘一些潜在的成本支付，从而更好地理解和评估产品的成本。在旅游行业中，拥有多元化的经营思路是应对风险的最佳策略。多元化能够为旅游企业提供丰富的经营来源，增加其在市场上的生存空间和竞争能力。为了更好地发展，相似的旅游企业可以学习恋夏国际旅行社的经验，借鉴他们的优化策略，找到适合自己企业发展的路子，从而在竞争中脱颖而出。企业可以通过采用有效的成本管理策略和方法，达到更好地掌控成本、提升效率、优化产品质量，进而