2013年注会税法考题

一、单选题：(共26题，每题1分，共26分) ()。额17098元。该商店应缴纳的增值税为()。A2元中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是()。所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。卷烟500箱(标准箱，下同)，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。根据现行规定，甲企业应缴纳消费税()。(卷支)A元万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为()。A.12.63万元B.55万元应缴纳的关税为()。A34万元值税税收优惠政策的是()。30%，甲公司2012年度应缴纳的房产税为()。A.65.49万元B1万元为()。A.1万元其中300平方米用于新建住宅(在规定标准内)，其余耕地仍和去年一样使用，即700平方米用耕地占用税为()。A50元4%，下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中，正确的是()。一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)227000元并取得机动车销售统一发税价格为100000元。王某应缴纳的车辆购置税为()。AB88.50元元；净吨位2001~10000吨的，每吨5元，该公司2019年度应缴纳的车船税为()。A是()。应税收入的是()。销售行为的是()。项的表述中，正确的是()。正确的是()。记 ()。议的是()。A.卡丁车年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过()亿元的，应当在报送《年度关联业务往来报A.30A.高岭土二、多选题：(共16题，每题1.5分，共24分)合规定的有()。范围的有()。A游艇 ()。年9月甲公司又回购该办公楼。下列关于该业务纳税义务的表述中，正确的有()。实。下列关于钱某在房产交换行为中应负纳税义务的表述中，正确的有()。述中，符合企业所得税法规定的有()。 ()。解。以下符合税务行政复议调解要求的有()。 ()后的余额。A残值的表述中，正确的有()。外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()。 (1)月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上领 当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元；其余20 (3)当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱不含税销售价格为1100元；将200职 为 (1)周六清早，他们先到汽车维修中心取回已做完保养的自家车，支付更换刹车片费用300 (2)出城上高速时，一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐，合计花费100元，另支付50元 (3)出高速时，支付高速公路通行费80元。 (5)顾客可从码头坐轮渡(公共交通)到海岛，往返每人50元，也可乘坐海岛旅游公司提供的 市 (1)2017年3月以8000万元(已取得相关部门的财政票据)拍得用于该房地产开发项目的一宗 (2)2018年5月开始动工建设，发生开发成本5000万元；银行贷款凭证显示利息支出1000万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)。 (3)2019年6月项目已全部竣工、完成销售。共计取得不含税收入20000万元。 (4)公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元。 要求：根据上述资料，按照要求(1)至要求(6)计算回答问题，如有计算，需计算出合计 1月取得任职公司支付的工资7500元，另取得地区津贴1600元，差旅费津贴1500元。 (2)公司于2017年实行股票期权计划。2017年1月11日张某获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定 (3)5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2018年某省发行的地方政府债券的利息 的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10.8元。附：工资、薪金所得个人所得税税率表(部分) (1)开采原油50万吨；对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原 2000万元、运抵 (3)购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260万 (4)批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，同时取得作 (6)销售使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的机器设备6台，开具普通发票取得含税销售收 (1)通过市政府向灾区捐款236.4万元。 (2)向95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元的专利技术，取得转让收入(不含税)700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (3)实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得 生广告支出1542万元，发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。 (5)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管 (6)就2021年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东支付特许权使用费(不含税)50万元。 要求:根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计【问题一】计算业务(1)应调整的应纳税所得额。【问题二】计算业务(2)应调整的应纳税所得额。【问题三】计算业务(3)应调整的应纳税所得额。【问题四】计算业务(4)应调整的应纳税所得额。【问题五】计算业务(5)应调整的应纳税所得额。【问题六】计算业务(6)应扣缴的增值税税额、预提所得税税额。一、单选题：(共26题，每题1分，共26分)【答案】:C【答案】:B=84048(元)一般销售方式下的销售额是指纳税人发生应税行为时向购买方收取的全部价款(含消费税)和 外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、 (2)下列项目不包括在价外费用中：⑤销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费(选项B)⑥向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税(选项D)、车辆牌照费(选项C)。【答案】:C【答案】:CB用收【答案】:B=(150+50)×13000×11%+(150+50)×250=336000(元)【答案】:D应税消费品属于从价计征消费税的，其组成计税价格为(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)；应税消费品属于复合计税的，其组成计税价格为(材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)。=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)=(12+0.87+1)÷(1-5%)=14.6(万元)【答案】:D进口货物的完税价格不包括购货佣金；货物进口后发生的费用(保修费用除外)、进口货物运在计算关税时，如果保险费无法确定或未实际发生，按(货价+运费)的3‰确定保险费。=(货价+运费+保险费)×关税税率=[(185-10)+25+(185-10+25)×3‰]×20%=40.12(万元)【答案】:D (1)土地增值税免征或暂免的范围有：③因国家建设需要依法征用、收回的房地产(选项D) (2)土地增值税不征税或暂不征税范围有：②房地产赠予(赠予直系亲属或承担直接赡养义务人、公益性赠予)⑥房地产评估增值(重新评估) (3)土地增值税的征税范围：①转让国有土地使用权(不包括国有土地使用权的出让、出租和转让集体土地的行为)物连同国有土地使用权一并转让(选项B)⑤单位之间交换房地产(选项A)⑥合作建房建成后转让(选项C)【答案】:C从价计征：房产税=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。注意1.2%为年税率。从租计征：房产税=租金收入×12%(或4%)。注意区分租金收入是年租金还是月租金。=8000×(1-30%)×1.2%×6/12=33.6(万元)计征部分月从租计征房产税=1.44(万元)月从价计征房产税=(8000-500)×(1-30%)×1.2%×6/12=31.5(万元)=66.54(万元)【答案】:C=(1+0.5)×2=3(万元) 税：①军事设施占用耕地；②社会福利机构、学校、幼儿园、医疗机构占用 (2)减征耕地占用税：①铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用=3750(元)(。【答案】:B=227000÷(1+13%)×10%=20088.50(元)=2010(吨)=20100(元)=30000(元)=45000(元)=95100(元)【答案】:B【答案】:C③中药材的种植。(选项D)⑤牲畜、家禽的饲养。(选项A)⑧远洋捕捞。(选项B) (1)企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和①将资产用于生产、制造、加工另一产品；(选项B)③改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)；(选项D)④将资产在总机构及其分支机构之间转移；(选项C) (2)企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应④用于股息分配；(选项A)【答案】:B【答案】:B (股票)交易印花税。所以2月张某购进股票不缴纳印花税，7月转让股票时应缴纳印花税12.8×100000×1‰=1280(元)。因此，选项AD错误。得暂免征收个人所得税；持股期限超过1个月但不足1年(含1年)的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限不足1个月(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税让，持有期限为5个月，超过1个月但不足1年(含1年)，其4月取得的分红减按50%计入应纳取得分红时应预缴个人所得税为35000×20%×50%=3500(元)。因此，选项【答案】:D (1)税收保全措施是指税务机关可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。(选项A) (2)税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(选项B)或者变卖所得抵缴税款。(选项C)【答案】:B (1)以下情形属于税务行政复议终止：①申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。(选项B) (2)以下情形属于行政复议中止：①作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。(选项D)④作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的。(选项A)⑦案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的。(选项C)【答案】:B【答案】:D (1)该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收 (2)该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。资源税税目包括5大类：(1)能源矿产；(2)金属矿产；(3)非金属矿产；(4)水气矿产；(5)盐。二、多选题：(共16题，每题1.5分，共24分) (1)消费税出口免税并退税的范围：①有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口(选项C)②外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品(选项D) (2)消费税出口免税但不退税的范围：①有出口经营权的生产性企业自营出口(选项B)②生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品(选项A) (3)消费税出口不免税也不退税的范围：口应税消费品一律不予退(免)税。①贷款服务：各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。或者使用人纳税(选项ABCD)D交换差价缴纳契税，钱某应缴纳契税为20×4%=0.8(万元)。因此，选项B正确。②对无息、贴息贷款合同免税。(选项A)④对农牧业保险合同免税。(选项C)①直接申报(选项A)②邮寄申报(选项C)③数据电文(选项B)①尊重申请人和被申请人的意愿(选项B)②在查明案件事实的基础上进行(选项C)③遵循客观、公正和合理原则(选项A)④不得损害社会公共利益和他人的合法权益(选项D)D存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔(选项B)以及责任人赔偿(选项D)后的余额。AD后的余选=12000(元)(0.5分)=12000(元)=41250(元)(0.5分)=41250(元)=2550(元)(0.5分)=2550(元)=33000(元)(1分)=33000(元)=8250(元)(1分)=8250(元)=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元)(1分)品买价)×外购应税消费品税率=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元)=82950(元)(0.5分)=82950(元)=(300+200)÷(1+13%)×13%+20÷(1+6%)×6%=58.65(元)(1分)=(300+200)÷(1+13%)×13%+20÷(1+6%)×6%=58.65(元)=100÷(1+6%)×6%+50÷(1+13%)×13%=11.41(元)(1分)=100÷(1+6%)×6%+50÷(1+13%)×13%=11.41(元)=10.5÷(1+5%)×5%=0.5(元)(0.5分)=含税销售额÷(1+5%)×5%=10.5÷(1+5%)×5%=0.5(元)退伍军人看管车辆收入应缴纳的增值税为0。(0.5分)=50÷(1+3%)×3%=1.46(元)(1分)=50÷(1+3%)×3%=1.46(元)=100×2÷(1+6%)×6%=11.32(元)(1分)=100×2÷(1+6%)×6%=11.32(元)根据资料(3)，可知该房地产项目于2019年6月已全部竣工、完成销售。纳税人应进行土地增值税清算。(0.5分)因此，根据资料(3)，可知该房地产项目于2019年6月已全部竣工、完成销售。纳税人应进行=(20000-8000)×9%=1080(万元)(0.5分)=(不含税销售额-支付给政府的土地价款)×适用税率=(20000-8000)×9%=1080(万元)=8400(万元)(0.5分)付的地价款，有关费用和税金(如契税)。=8400(万元)=1000+(8400+5000)×5%=1670(万元)(0.5分)=(8400+5000)×20%=2680(万元)(0.5分)=17870(万元)(0.5分)税金(如契税)费、公共配套设施费、开发间接费用等。(若开发成本中包含了利息，需扣除利息支出)本)×10%=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%=1000+(8400+5000)×5%=1670(万元)=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×20%=(8400+5000)×20%=2680(万元)=17870(万元)=2130(万元)(0.25分)=(2130÷17870)×100%=11.92%，适用税率30%，扣除系数0%。(0.25分)=639(万元)(0.25分)=39(万元)(0.25分)=2130(万元)=(2130÷17870)×100%=639(万元)=39(万元)规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。(1分)=9100(元)(0.5分)=(累计收入-累计扣除)×适用税率-速算扣除数=(9100-5000)×3%=123(元)(0.5分)=9100(元)=(9100-5000)×3%-0=123(元)=4000×(9.6-6)=14400(元)(0.5分)=432(元)(1分)从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的=4000×(9.6-6)=14400(元)=432(元)=150(元)(1分)=150(元)=14400+6000×(10.8-6)=43200(元)(0.5分)=1368(元)(1分)从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的=14400+6000×(10.8-6)=43200(元)=1368(元)=3648(万元)(1分)该企业以应税产品(原油)用于连续生产非应税产品(汽油)，属于自用应税产品应当缴纳资=1200(万元)=3648(万元)=1248(万元)(1分)=1248(万元)=(72000+320+60+110)×2%=1449.8(万元)(1.5分)=72490(万元)=1449.8(万元)=(72490+1449.8)×13%=9612.17(万元)(1分)=(关税税完税价格+关税)×增值税税率=(72490+1449.8)×13%=9612.17(万元)=34.16(万元)(2分)=34.16(万元)=13026(万元)(1.5分)=13026(万元)=22208(万元)(1分)=22208(万元)=21000÷(1+13%)×13%=2415.93(万元)(1分)=21000÷(1+13%)×13%=2415.93(万元)=3886.4(万元)(1分)=3886.4(万元)=17.68÷(1+3%)×2%=0.34(万元)(1.5分)=17.68÷(1+3%