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文档简介
十三财务报告2024/4/3十三财务报告十三财务报告2024/4/1十三财务报告1项目九:主要内容
任务一资产负债表任务二利润表任务三现金流量表任务四所有者权益变动表
十三财务报告项目九:主要内容十三财务报告2资产负债表
知识准备:财务报告概述能力准备:一、资产负债表概述二、资产负债表编制方法
十三财务报告资产负债表十三财务报告3知识准备
1.财务报告的目标2.财务报告的结构3.财务报表的分类4.报务报表与报务报告的区别
十三财务报告知识准备十三财务报告4
1.财务报告的目标:
㈠为财务信息使用者提供决策有用的财务信息;
㈡反映管理层受托管理情况。十三财务报告
1.财务报告的目标:
㈠为财务信息5
资产负债表
会计报表利润表和利润分配表
2.财务报其他财务信息现金流量表
告结构
报表附注十三财务报告
6
3.财务报表的分类(一)
动态会计报表
㈠按会计报表反映的内容
静态会计报表
月报
中期报告季报
㈡按照会计报表的编制时间半年报
年报十三财务报告3.财务报表的分类(一)
7财务报表分类(二)
个别会计报表
㈢按照会计报表的编制基础汇总会计报表
合并会计报表
内部会计报表
㈣按照会计报表的服务对象
外部会计报表十三财务报告财务报表分类(二)8
4.财务报表与财务报告的区别
(1)一套财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注,简称“四表一注”
(2)财务报告包括财务报表及附注、其他相关信息和资料三大部分十三财务报告
4.财务报表与财务报告的区别
(1)一套财务报表包括资产9任务一、资产负债表1.资产负债表概述
2.资产负债表编制方法
十三财务报告任务一、资产负债表1.资产负债表概述
2.资产负债101、资产负债表概述
(1)定义
(2)作用(3)结构
十三财务报告1、资产负债表概述(1)定义
(2)作用十三财务11
1.定义:
资产负债表是反映企业某特定日期财务状况的会计报表。是一种静态报表
十三财务报告1.定义:
资产负债表是反映企业某特定日期财务状况的会计12
2.资产负债表的作用:
㈠可以反映某一日期的负债总额以及结构;
㈡可以反映所有者权益的情况;
㈢提供进行财务分析的基本资料。
十三财务报告2.资产负债表的作用:
㈠可以反映某一日期13
3.资产负债表的结构:
㈠报告式
㈡账户式:我国资产负债表采用账户式;资产负债表中的资产、负债项目是按流动来排序,流动性强的排前面。十三财务报告3.资产负债表的结构:
㈠报告式
142、资产负债表的填列方法
(1)年初余额栏的填列方法
(2)期末余额栏的填列方法(3)资产负债表项目填列说明
十三财务报告2、资产负债表的填列方法(1)年初余额栏的填列方法
(215(1)年初余额的填列方法
根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列
十三财务报告(1)年初余额的填列方法根据上年末资产负债表“期末余额”栏16(2)资产负债表的填列方法
㈠根据总账科目余额直接填列
㈡根据总账科目余额计算填列
㈢根据总账明细科目余额计算填列
㈣根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
㈤根据报表各项目数字抵销计算填列
十三财务报告(2)资产负债表的填列方法㈠根据总账科目余额直接填17(3)资产负债表填列说明
1.货币资金:库存现金、银行存款、其他货币资金总额
2.应收账款:应收账款、预收账款借方明细余额合计减相应的坏账准备明细
3.预付账款:预付账款、应付账款借方明细余额合计尊相应的坏账准备明细
4.存货:材料采购、在途物资、原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、发出商品、材料成本差异、生产成本等总账填列十三财务报告(3)资产负债表填列说明1.货币资金:库存现金、银行存款、185.一年到期的非流动资产:指长期应收款、持有至到期投资等将于一年到的期的金额部分在此填列6.应付账款:应付账款、预付账款贷方明细余额合计7.预收账款:预收账款、应收账款货方明细余额合计8.一年到期的非流动负债:指长期借款、长期应付款、预计负债等负债将于一年内到期的部分十三财务报告5.一年到期的非流动资产:指长期应收款、持有至到期投资等将于19任务二:利润表
一、知识准备二、能力准备
十三财务报告任务二:利润表一、知识准备十三财务报告20
知识准备
㈠定义
㈡编制目的
十三财务报告知识准备
21
(一)定义:利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。
十三财务报告(一)定义:利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表22
(二)利润表的作用:
通过利润表反映的收入、费用等情况,能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况,表明企业生产经营成果;同时,通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数),可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力,了解投资者投入资本的完整性。十三财务报告
(二)利润表的作用:
通过利润23能力准备
1.利润表的结构
2.多步式利润表的计算步骤
3.利润表主要反映的内容
4.每股收益说明5.利润表编制方法
十三财务报告能力准备1.利润表的结构
2.多步式利润241.利润表的结构
(1)单步式:
(2)多步式利润表:
十三财务报告1.利润表的结构(1)单步式:
(2)25(1)单步式利润表
单步式利润表:将当期所有收入和所有费用分别相加,再将两个相加的总数相减从而得出净利润的利润表。具体格式参见教材表9-5
十三财务报告(1)单步式利润表单步式利润表:十三财务报告26(2)多步式利润表
多步式利润表:将利润表的收入与费用不同层次、不同性质进行配比,得出一些中间信息,经过三个步骤,最终算出总利润。我国会计法规规定采用多步式。具体格式参见教材表9-6
十三财务报告(2)多步式利润表多步式利润表:十三财务报告272.多步式利润表的步骤(1)计算营业利润
(2)计算利润总额
(3)计算净利润
十三财务报告2.多步式利润表的步骤(1)计算营业利润
(2)计算利润总28(1)计算营业利润除营业外收入、营业外支出之外的损益类账户结账到本年利润前的本期发生额,贷方本期发生额合计-借方本期发生额合计
十三财务报告(1)计算营业利润除营业外收入、营业外支出之外的损益类账户结29(2)计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
十三财务报告(2)计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出30(3)计算净利润净利润=利润总额-所得税费用如果是月所得税费用=利润总额*所得税率如果是年末汇算清缴所得税费用=应交所得税+递延所得税
十三财务报告(3)计算净利润净利润=利润总额-所得税费用十三财务报告313.每股收益说明(1)基本每股收益(2)稀释每股收益
十三财务报告3.每股收益说明(1)基本每股收益十三财务报告32(1)基本每股收益A.基本每股收益=当期净利润/当期实际发行在外普通股的加权平均数;B.发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股数+当期新发行普通股肥肉数*已发行时间/报告期时间-当期回购普通股股数*已回购时间/报告期时间(注:时间一般按天计算)
十三财务报告(1)基本每股收益A.基本每股收益=当期净利润/当期实际发行33基本每股收益计算例题例:某公司2009年年初发行普通股票9000万股,4月1日新发行普通股5000万股;12月1日回购普通股1500万股,该公司当年实现净利润4500万元。发行在外普通股加权平均数=9000+5000*9/12-1500*1/12=12625(万股)基本每股收益=4500/12625=0.356(元)
十三财务报告基本每股收益计算例题例:某公司2009年年初发行普通股票9034(2)稀释每股收益稀释每股收益是以基本每股收益为基础,假定企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股情况下,从而调整属于普通股东的当期净利润以及发行在外的普通股的加权平均数而得到的每股收益。
十三财务报告(2)稀释每股收益稀释每股收益是以基本每股收益为基础,假定企35稀释每股收益例题某公司2009年归属于普通股股东的净利润为5000万元,期初,发行在外普通股股数4200万股,年内股数未发生变化。2009年1月1日,公司按面值发行800万元的可转换公司债券,票面利率为5%,每100元债券可转换为90股面值为1元的普通股,所得税率为25%,假定不考虑可转换公司债券在负债和权益成分之间的分拆。基本每股收益=5000/4200=1.19(元)增加净利润=800*5%*(1-25%)=30(万元)增加的普通股股数=800/100*90=720(万股)稀释的每股收益=(5000+30)/(4200+72)=1.02(元)
十三财务报告稀释每股收益例题某公司2009年归属于普通股股东的净利润为536
利润表填列方法:
利润表的各项目(除计算项目外),均以该项目的本期发生额填列。
主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入等项目通常以当期贷方发生额填列。
主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等项目通常以其借方发生额填列。十三财务报告利润表填列方法:
利润表的37任务三:现金流量表
一、知识准备二、能力准备
十三财务报告任务三:现金流量表一、知识准备十三财务报告38知识准备
一、现金流量表的作用二、现金的概念三、现金流量的分类四、现金流量表的格式
十三财务报告知识准备一、现金流量表的作用十三财务报告39一、现金流量表的作用1.现金流量表的定义2.现金流量表的作用
十三财务报告一、现金流量表的作用1.现金流量表的定义十三财务401.现金流量表的定义现金流量表是反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表,表明企业获得现金和现金等价物的能力
十三财务报告1.现金流量表的定义现金流量表是反映企业一定会计期间的412.现金流量表的作用现金流量表主要是为企业会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据此预测企业未来现金流量。
十三财务报告2.现金流量表的作用现金流量表主要是为企业会计报表使用42现金的概念1、现金:包括:库存现金、银行存款、其他货币资金(除不能随时支取的定期存款(列作投资),但通存通兑存款是现金)
2、现金等价物:企业持有的期限短(三个月)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物的支付能力与现金差别不大。
3、现金流量:某一段时期内企业现金流入和流出的数量。
十三财务报告现金的概念1、现金:包括:库存现金、银行存款、其他货43现金流量的分类1、经营活动产生的现金流量:筹资和投资活动以外的所有活动。
2、投资活动产生的现金流量:长期资产(包括固定资产)的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。
3、筹资活动产生的现金流量:导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
十三财务报告现金流量的分类1、经营活动产生的现金流量:筹资和投资44现金流量表的格式(一)具体格式见教材表9-8一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额
十三财务报告现金流量表的格式(一)具体格式见教材表9-8十三财务45现金流量表的格式(二)二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额
十三财务报告现金流量表的格式(二)二、投资活动产生的现金流量十三财务报告46现金流量表的格式(三)二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额
十三财务报告现金流量表的格式(三)二、投资活动产生的现金流量十三财务报告47现金流量表的格式(四)三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金取得代款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增额加:期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额
十三财务报告现金流量表的格式(四)三、筹资活动产生的现金流量十三财务报告48能力准备(一)现金流量表的结构
(二)编制原则
(三)采用直接法编制主表
(四)采用间接法编制补充资料
十三财务报告能力准备(一)现金流量表的结构十三财务报告49现金流量表的结构
主表
结构
补充资料
十三财务报告现金流量表的结构十三财务报告50现金流量表的编制原则1、以收付实现制为基础;
2、分类反映;
3、以总额为基础(个别项目以净额反映)十三财务报告现金流量表的编制原则1、以收付实现制为基础;51现金流量表的编制方法1、公式法
2、工作底稿法3、T字账户法4、分析填列法
十三财务报告现金流量表的编制方法1、公式法52现金流量表的公式法⑴销售商品、提供劳务收到的现金(包括收到的增值税销项税)
=主营业务收入+增值税销项税
+应收帐款(期初-期末)
+应收票据(期初-期末)
+预收帐款(期末-期初)
+当期计提的坏帐准备
-当期核销的坏帐损失
+当期收到的前期已核销的坏帐损失
-当期票据贴现所支付的利息
-以非现金资产抵偿债务而减少的应收帐款和应收票据
-以非货币性交易方式减少的应收款项十三财务报告现金流量表的公式法⑴销售商品、提供劳务收到的现金(包括收到的53
⑵购买商品、接受劳务支付的现金(包括支付的增值税)
=主营业务成本
+存货(期末-期初)
+应付项目(期初-期末)
+预付帐款(期末-期初)
-当期列入生产成本的非材料消耗部分
-当期列入制造费用中的非材料消耗部分
-本期购货退回所收到的现金
+以存货清偿债务、以非货币性交易减少的存货和存货非正常损失
+当期支付的增值税(支付给销售方的进项税)十三财务报告⑵购买商品、接受劳务支付的现金(包括支付的增值税)
54
⑴建立“经营活动现金流量”“投资活动现金流量”“筹资活动现金流量”三个总帐,并按现金流量的栏目设明细帐。
⑵编制调整分录
①调整顺序:先利润表项目、再资产负债表表项目
②调整结果:
使资产负债表项目数据由期初数通过调整分录得到期末数
利润表数据通过调整分录得到本期发生额
⑶汇率变动对现金的影响额现金及现金等价物净增加额十三财务报告⑴建立“经营活动现金流量”“投资活动现金流量”“筹资活551、将净利润调节为经营活动的现金流量
经营活动的现金流量=净利润+(-)不属于经营活动的现金流量+实际没有付现的费用-实际没有收现的收益+(-)经营性应收应付项目的调整
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动十三财务报告1、将净利润调节为经营活动的现金流量
经营活动的56现金流量表的工作底稿法1.将资产负债表的期初数和期末数过到工作底稿2.对当期业务进行分析并编制调整分录3.将调整分录过入工作底稿中的相应部分4.核对调整分录,借贷合计数应当相等,资产负债表的期初数加减调整分录中借贷金额以后,也等于期末数。5.根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制现金流量表十三财务报告现金流量表的工作底稿法1.将资产负债表的期初数和期末数过到工57现金流量表的T字账户法1.为所有的非现金项目分别开设T形账户并将期初期末变动数过入各账户2.开设一个大的现金及现金等价物T形账户3.以利润表项目为基础,结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减
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