建筑安装企业税务检查方法-课件

大家好1PPT课件大家好1PPT课件1

理解几个概念

业主建安企业施工单位甲方一般业主是甲方有时建安企业也有可能是甲方合同（项目）一个单位可能有多个合同2PPT课件

理解几个概念

业主建安企业施工单位2PPT课件2精品资料精品资料3你怎么称呼老师？如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你是否会认为老师的教学方法需要改进？你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？教师的教鞭“不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我笨，没有学问无颜见爹娘……”“太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”建筑安装企业税务检查方法--ppt课件4我们检查什么

建安企业检查目标主要就是合同从检查角度对合同大致分类1完工合同2未完工合同5PPT课件我们检查什么

建安企业检查目标主要就是合同5PPT课件5建造合同企业也是按照合同进行管理和核算现在企业多按照《建造合同》准则进行会计处理6PPT课件建造合同企业也是按照合同进行管理和核算6PPT课件6建造合同企业当期的利润合同1毛利+合同2毛利+合同3毛利…扣除期间费用损失税金等7PPT课件建造合同企业当期的利润7PPT课件7

完工合同比较简单

1收入大致能确定合同收入（见合同约定）±变更+奖励+索赔2已经发生的成本也能确定科目工程施工-合同成本8PPT课件

完工合同比较简单

1收入大致能确定88未完工合同比较复杂我们把建造合同看作产品生产一般产品是生产出来后（完工后）销售建造合同是分段销售，分段结算9PPT课件未完工合同比较复杂我们把建造合同看作产品生产9PPT课件9建造合同工的三条主线第一条主线工程施工-合同成本10PPT课件建造合同工的三条主线第一条主线10PPT课件10建造合同工的三条主线第二条主线收入、成本、毛利（合同毛利）举例201512.31某项目（合同）收入1200

成本1000工程施工-合同毛利

20011PPT课件建造合同工的三条主线第二条主线11PPT课件11建造合同工的三条主线第二条主线收入如何确定一年内完工所有收入一次确定跨年按照完工进度确定注意会计政策和所得税政策一致但是请注意增值税政策并不完全一致12PPT课件建造合同工的三条主线第二条主线12PPT课件12建造合同工的三条主线第二条主线收入如何确定

假设合同总收入4000万（看合同约定）

预计总成本3000万（看预算造价）2015年12月31日完成工程的30%借主营业务成本900

主营业务收入1200贷工程施工-合同毛利30013PPT课件建造合同工的三条主线第二条主线收入如何确定13PPT课件13建造合同工的三条主线第二条主线收入如何确定

假设合同总收入4000万

预计总成本3000万完工进度确定的两种方法1已发生成本占预计总成本的比例900÷3000=30%2根据测量结果比如修铁路1000公里已完成300公里14PPT课件建造合同工的三条主线第二条主线收入如何确定14PPT课件14建造合同工的三条主线第二条主线收入如何确定

假设合同总收入4000万

预计总成本3000万如果2016年12月31日完成进度80%确认收入4000×80%=3200万3200-1200=2000万确认成本3000×80%=2400万2400-900=1500万借主营业务成本1500

主营业务收入2000贷工程施工-合同毛利50015PPT课件建造合同工的三条主线第二条主线收入如何确定15PPT课件15建造合同工的三条主线第二条主线收入如何确定

假设合同总收入4000万

预计总成本3000万如果2018年10月31日完成进度100%确认收入4000万4000-3200=800万确认成本3000万3000-2400=600万借主营业务成本600

主营业务收入800贷工程施工-合同毛利20016PPT课件建造合同工的三条主线第二条主线收入如何确定16PPT课件16建造合同工的三条主线第二条主线收入如何确定

假设合同总收入4000万

预计总成本3000万如果2017年10月31日完成进度100%确认收入4000万4000-3200=800万确认成本3000万3000-2400=600万借主营业务成本600

主营业务收入800贷工程施工-合同毛利20017PPT课件建造合同工的三条主线第二条主线收入如何确定17PPT课件17建造合同工的三条主线第二条主线收入如何确定

假设合同总收入4000万

预计总成本3000万三年的确认情况2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利20040003000100018PPT课件建造合同工的三条主线第二条主线收入如何确定18PPT课件18建造合同工的三条主线第三条主线如何结算2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002015.12.31借应收账款1200

贷工程施工-工程结算1200

工程施工-合同成本900

工程施工-合同毛利300

工程施工-工程结算120019PPT课件建造合同工的三条主线第三条主线如何结算19PPT课件19建造合同工的三条主线第三条主线如何结算2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002015.12.31借应收账款1200贷工程结算1200

工程施工-合同成本900

工程施工-合同毛利300

工程结算120020PPT课件建造合同工的三条主线第三条主线如何结算20PPT课件20建造合同工的三条主线第三条主线如何结算2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002016.12.31借应收账款2000贷工程结算2000三个科目的余额

工程施工-合同成本2400

工程施工-合同毛利800

工程结算320021PPT课件建造合同工的三条主线第三条主线如何结算21PPT课件21建造合同工的三条主线第三条主线如何结算2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002016.12.31借应收账款800贷工程结算800三个科目的余额完工时将三个科目对冲

工程施工-合同成本3000借工程结算4000

工程施工-合同毛利1000贷工程施工-合同成本3000

工程结算4000工程施工-合同毛利100022PPT课件建造合同工的三条主线第三条主线如何结算22PPT课件22建造合同工的增值税时间问题预收需要预交（201636号文–2017年58号）提供建筑服务收讫款项（过程中完成后）收付实现取得索取销售款的凭据（合同约定）权责发生先开具发票按开具发票的时间23PPT课件建造合同工的增值税23PPT课件23建造合同工的增值税2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利200一般计税方式2015.12.31借应收账款1200

贷工程结算1200÷（1+11%）

应交税费-应交增值税-销项税额1200÷（1+11%）×11%注意，之前为简化收入按含税，实际应为不含税24PPT课件建造合同工的增值税24PPT课件24建造合同工的增值税2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利200简易计税2015.12.31借应收账款1200

贷工程结算1200-x这也是所得税的收入

应交税费-简易计税

x（1200-分包款）÷（1+3%）×3%注意，工程结算的金额是倒挤的，这里的差额征税是营业税政策平移过来的25PPT课件建造合同工的增值税25PPT课件25建造合同工的增值税2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002015.12.31（先不考虑增值税，再把增值加进去）

借应收账款1200假设借应收1000贷工程结算1200贷工程结算1000工程施工-合同成本900工程施工-合同成本900

工程施工-合同毛利300工程施工-合同毛利300

工程结算1200工程结算1000此时工程结算<工程施工工程结算1000工程施工-合同毛利+合同成本1200差额200会在资产负债表上以存货列示26PPT课件建造合同工的增值税2015收入1200成本26建造合同工的增值税2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利200此时工程结算<工程施工工程结算1000工程施工-合同毛利+合同成本1200差额200会在资产负债表上以存货列示我们一般认为主营业务收入是所得税收入

工程结算时增值税应税收入此时我们要看合同，如果合同约定付款进度完全等于完工进度那么这时差额200要补增值税合同对于付款有时有先审核在付款的要求，这时有争议27PPT课件建造合同工的增值税2015收入1200成本27建造合同工的增值税2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002015.12.31（先不考虑增值税，再把增值加进去）

借应收账款1200假设借应收1500贷工程结算1200贷工程结算1500工程施工-合同成本900工程施工-合同成本900

工程施工-合同毛利300工程施工-合同毛利300

工程结算1200工程结算1500此时工程结算>工程施工工程结算1500工程施工-合同毛利+合同成本1200差额300会在资产负债表上以预收账款列示28PPT课件建造合同工的增值税2015收入1200成本28建造合同工的增值税2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002015.12.31（先不考虑增值税，再把增值加进去）

此时工程结算>工程施工工程结算1500工程施工-合同毛利+合同成本1200差额300会在资产负债表上以预收账款列示这时我们只需检查工程结算科目贷方是否计提增值税29PPT课件建造合同工的增值税2015收入1200成本29建造合同工的增值税2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利2002015.12.31（先不考虑增值税，再把增值加进去）

借应收账款1200假设借应收账款1200贷工程结算1200贷工程结算1200

收款时借银行存款1500

贷应收账款1500工程施工-合同成本900此时应收出现贷方余额300

工程施工-合同毛利300这个余额应该没有计算缴纳增值税

工程结算1200此时工程结算=工程施工这个差额300因为借贷互抵的原因在资产负债表上不一定看得到30PPT课件建造合同工的增值税2015收入1200成本30建造合同工的增值税2015收入1200成本900毛利3002016收入2000成本1500毛利50020171-10收入800成本600毛利200如果跨县市提供建筑服务在劳务发生地需要预缴1有预收时（签合同到动工前）2纳税义务发生时提供建筑服务收讫款项（过程中完成后）收付实现取得索取销售款的凭据（合同约定）权责发生先开具发票按开具发票的时间31PPT课件建造合同工的增