公司所得税税收筹划研究

绪论1.1研究背景近年来，新企业所得税法的颁布与执行在很大程度上推动了企业税收筹划策略的变革，过去企业所实施的税收筹划模式已经难以和新税法中的相关要求相适应，企业必须要紧跟时代发展步伐，深入理解税法标准，制定有针对性的税收筹划策略，进而在国家政策的大框架下实现合理避税，促进自身的持续健康发展。西格玛科技有限公司属于新兴的外包企业，其所得税和税收筹划方式应该与传统的企业做出相应的改变，紧跟时代潮流发展。因此本文将西格玛科技有限公司的税收筹划作为研究对象。1.2研究目的与研究意义1.2.1研究目的在新市场形势之下，企业需要善于挖掘各种方法，在确保产品与服务质量的基础上，降低企业的经营成本，从而提高市场竞争力，西格玛公司当前的税收筹划过于单一，依旧按照以往传统的筹划方式来进行安排，没有顺应时代潮流发展且未结合该公司自身所存在的问题。因此，希望通过本课题研究能够对公司当前的筹划安排进行深入分析，并了解公司所得税税收筹划所面临的状况和问题，寻找针对性的解决方案，提出切实可行的建议，为公司的税收筹划提供有力支持。同时希望通过多方面了解相关企业所得税税收筹划的历史经验，结合西格玛公司的自身情况，进而以更加合理的筹划方案来促进公司发展，提高行业间竞争力，拔得头筹。1.2.2研究意义企业所得税税收筹划是企业日常运营中必须面对的问题，研究该问题具有很强的现实意义。本次课题的研究旨在为西格玛公司提供效益最大化的筹划方案。这既是机遇也是挑战，能够合理利用所得税税收筹划可以有效减轻公司的税负压力，实现节税最大化；也能够在国家政策的引领下实现自身的企业价值，在同行业中拔得头筹。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状税收筹划问题在国外发展的时间较早，研究的也相对完善，BlufusKy，ReinekeJkob和TrennIlko（2022）对于不同国家200多家公司的税收框架进行了研究，指出合理积极的税收筹划能够给企业带来正向的影响，提高企业在经营过程中的容错率，为企业长久的平稳发展提供保障。麦克莱恩（2013）指出，企业在经营过程中，除了要考虑到经济、自然环境、地理位置以及企业自身的其它因素，还要按照当地的税收政策进行税收筹划。安娜•菲拉和博拉（2017）提出税收筹划的三大障碍，通过专家访问法与德国税务专家进行沟通，构建了税收筹划对企业税收筹划的影响模型。这表明税收筹划问题的研究已经进入了相对成熟的阶段。沙浓•林（2017）认为，税收筹划的方式有很多种，如果采用税收优惠政策，就应该根据该企业所处的地域以及筹划的具体时间，选择其能够适用的减免税政策，从而制定出切实可行的方案及对策，从而来合理地减少公司的税收负担。1.3.2国内研究现状王玉婷，周晨（2022）指出中小企业作为市场经济的主体之一，在增加就业、促进国家经济发展的重要性不言而喻[1]。而在供给侧结构性改革的背景下，中小企业的生存空间日益严峻，为了更好地抓住机遇迎接挑战，中小企业需要思考如何做好税收筹划工作。税收筹划是对企业的涉税事项进行筹备规划，合理应用可以减轻企业支出成本，提高企业核心竞争力。税收筹划的思想和方法，主要表现在从整体上考虑，并对其中的一个环节进行筹划，站在企业整体的角度，宋肖玉（2023）提出，可以通过创造条件，将企业转化为政府扶持的高科技企业，进而获得相应的税率优惠，这也不失为一种有效的企业所得税税收筹划方式。如果一家公司符合了这些具体的要求，那么，只要经过精心的计划，就能达到成为一家高科技企业所需的其余一切要求[2]。1.4研究方法本文使用了数据研究法、综合分析法、经验对照法三种方法进行研究，其中通过数据研究法，了解到西格玛科技有限公司以前年度的财务数据，获取该公司的所得税税收税负概况、税收筹划的历史规划等相关资料。在对所获资料进行充分研读的基础上，对资料进行分析、归纳和整理，为撰写论文提供数据。通过综合分析法，运用多种方法和手段，对于其特色进行系统的梳理，对西格玛科技有限公司的现有资源进行整合，根据国家的税收政策来制定出现阶段适合该公司发展的所得税税收筹划目标。通过经验对照法，收集同行业公司的成功案例并做出分析，取其精华去其糟粕，结合自身现有情况来做出对未来规划的预期，对照其他公司的经验来分析出可能发生的情况并及时做出计划。

2税收筹划相关理论2.1税收筹划的概念税收筹划，指的是在纳税行为发生前，在不违反法律、法规的情况下，对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项，作出预先安排，以实现少缴税或递延纳税为目的的一系列策划活动。税收筹划具有以下特点：第一，合法性。税收筹划活动应在法律允许的范围内，纳税人在合法的前提下结合实际进行税收筹划。第二，筹划性。是在纳税活动开始前，通过计划、设计和安排来降低税负的一种经济活动。在此基础上提出了一种新的税收法律制度。企业所得税的纳税责任是在企业收入的取得和分配后才发生的，因此，企业应对企业所得税的纳税责任进行事前筹划。第三，目的性。税收筹划的最直接的目标是减少企业的税负，是在税收收入大体相等的情况下，尽可能选择有延迟纳税的税收收入。但是，无论采用何种方式，其目标都是为了节省税金，减少企业运营费用。第四，风险性。税务筹划以获取纳税利益为目标，而在实践中，税收筹划常常无法实现其所期望的纳税利益，这与税务筹划成本、税收筹划风险密切相关。2.2税收筹划的原则2.2.1合法性原则任何税收筹划活动都应该在合理合法的范畴内进行，这是公司开展税收筹划的基本准则，同时也是税收筹划区别于偷税漏税等违法行为的本质体现。依法纳税是每个公民应尽的义务，纳税人只有在合法的范围内开展活动，才能享受各项权利义务，才能得到国家的基本支持，企业才能长久地经营下去。2.2.2经济性原则经济原则也是成本控制的原则，只有遵循该原则才能够减少企业经济损失。税收筹划是一种受多种因素影响的活动，参与税收筹划的人员必须遵循税收筹划的思想，并在此基础上思考税收筹划措施的合理性，才能使公司收益最大化。目前阶段，企业在实施筹划的过程中，经常会缺少一些具体的实践操作。造成这一问题的关键原因，就是企业所制定的税收筹划预案与企业的实际发展情况并不匹配，因此无法将税收筹划的应用价值充分发挥出来。在实施税收筹划时，不能只考虑降低成本，而忽略了实施税收筹划后的收益。因此，在进行税收筹划的时候，一定要根据公司的实际效益，制定出合理的税收筹划方案。2.2.3综合性原则税收筹划是一项全方位立体的行为，在开展企业所得税税收筹划工作时，通常必须综合多种因素加以考量，如税率、所属行业、所属地区、是否非居民企业等，本质上来说，企业所得税税收筹划是一个动态择优的过程。同时，开展企业所得税税收筹划时，还要关注其他税种的税负变化情况。这就要求，在进行企业所得税税收筹划的过程中，综合全面地开展规划，关注不同税种之间的联动，实现整体税负最低化。2.2.4调整性原则因为现代税收政策正在持续地进行完善和调整，因此企业要严格遵守科学、合理的税收原则，而且税收筹划还必须与国家各项政策要求相一致。单个公司的税收筹划通常都是在税收法律法规所规定的边缘上进行的，而且国家政策、经济环境以及公司自身的经济活动都在不断地发生着变化，这也就说明了这里面存在着较多的操作风险。因此，在实施税收筹划时，应充分考虑税收筹划的合理性，以防范税收风险。同时，也要按照国家的要求进行相应的调整。2.3企业所得税税收筹划的方法第一，税收政策优惠法。税收优惠主要通过对不同的税率、不同的行业、不同的项目等进行规划，如区域性、产业性、行业性税收优惠等。区域性税收优惠是指不同地区经济发展水平不同，地方政府可能通过利用税收优惠吸引投资、开放市场等而采取的优惠措施。产业性税收优惠是指对蔬菜种植、远洋捕捞、内水养殖、中草药种植等特殊性行业的企业所得税实施免征或减半的政策。不同税率的优惠政策则更多地偏向于新兴行业、困难行业、鼓励性行业等，财务管理人员也可以通过深入了解其所在行业和地区的税收优惠政策，这样不但可以优化产业发展结构，还可以节约纳税成本。第二，税负延迟缴纳法。依据我国现有的税法和会计体系的差异，在实际操作过程中，可能会产生一定程度上的税会差异，并且会产生递延纳税的情况，最大限度地利用税会差异，即使税负并未减少，但是企业仍可获取货币时间价值。税负延期缴纳法是通过对时间的筹划，在不同的时点确认收入、固定资产等的加速折旧等方法，将企业当期应当缴纳的税款递延至后期进行缴纳。这种方法通常可以缓解企业在短期内的资金压力，获得一定的流动性。第三，税前扣除法。企业生产经营过程中会产生各类支出，包括成本、费用、税金等支出，在合理合法的情况下允许在企业所得税税前进行扣除，扣除项目的大小可以直接影响企业所得税的税额大小。同时，不同的扣除项目，扣除比例和扣除基数均不同，因此，对于不同的扣除项目，企业需要进行不同的谋划，以达到扣除项目平均分配、限度内最大扣除等目的。第四，降低企业税收风险。要制定合理的税收筹划方案，就要充分了解税法的规定、参透其意义所在。税收筹划与逃税、骗税有着本质上的区别，但在实践中，两者之间的区别并不明显。在我国，税收法律风险点的设置应引起足够的关注。伴随着信息科技的持续发展，税务机关将能够更快地获得企业的纳税状况，税务系统可以利用网络技术很容易地了解到公司成立以来的一切与税收有关的信息，所以，企业面对着更严格的税收监督。因此，企业在进行税收相关活动时，更有必要进行税收筹划。这不仅是为了减少企业税收负担，更是为了降低企业的税收风险。企业进行税收筹划方案设计时，还要注意其可能面临的税收风险，可以事先科学地计划和安排未来的纳税活动来避免。3西格玛科技有限公司税收筹划现状3.1西格玛科技有限公司简介西格玛科技（大连）有限公司（简称西格玛）成立于2017年12月19日，注册地位于辽宁省大连市甘井子区静恬街34号12层7号，法定代表人为孙有昀。经营范围包括计算机软件、电子产品的技术开发、技术咨询、技术服务及增值电信业务；人力资源招聘、推荐、测评。其上属公司为大连金慧科技融智科技股份有限公司，公司有超过3000人的专业团队，在山东拥有3000平数据中心，在建10000平公有云数据中心，业务网络遍布全国。专注于数据运营，软件产品与服务，大数据运营服务、以及互联网运营及推广服务。其正在构建“以大数据为基础，数据中心与呼叫中心云系统为依托，互联网运营为平台，全国布局的客户服务网络为支撑，着重打造互联网金融，大数据营销，互联网出行……”的闭环生态圈，面向客户提供互联网+模式的全方位服务，并通过服务积累行业经验，建立行业的互联网应用。2015年入选国家科技部创新服务100强企业。2022年8月，荣获大连市市长质量奖、提名奖。3.2西格玛科技有限公司所得税税收情况3.2.1西格玛科技有限公司涉税相关信息西格玛公司在实际生产经营过程中涉及不同的业务，缴纳的税种、涉及的税率繁多，表3.1列示了该公司主要涉及的税种、计税依据及税率情况。表3.1西格玛公司主要税种及税率情况表税种税率计税依据企业所得税25%应纳税所得额增值税3%、9%、13%营业收入教育费附加、地方教育附加5%、3%、2%实际缴纳的增值税、消费税3.2.2西格玛科技有限公司财务状况为了能够了解西格玛公司的实际经营情况，设计出更适合该公司经营发展的企业所得税税收筹划方案，现搜集了该公司2020-2022年的资产负债表、现金流量表、利润表和企业所得税纳税申报表，并对其中的数据进行整理和分析，具体情况如表3.2所示：通过表3.2西格玛科技有限公司2020-2022年主要财务指标可以看到，该公司在2020-2022年这三年因为经营规模的壮大，营业收入、营业成本、应纳税所得额呈增长趋势。为了能够让该公司利益得到最大化，发展得更多元化，进行企业所得税税收筹划活动来减轻其税收负担势在必行。表3.2西格玛科技有限公司2020-2022年主要财务指标财务指标2020年2021年2022年营业收入（万元）583.66610.39631.15营业成本（万元）479.12510.68539.12所得税费用（万元）3.163.263.64利润总额（万元）25.1821.0121.18净利润（万元）22.0117.7417.53管理费用（万元）10.0911.167.10财务费用（万元）1.242.443.17税金及附加（万元）2.082.136营业外支出（万元）0.000.0530.186罚没支出（万元）0.000.0530.186固定资产（万元）83.4981.8983.03存货（万元）83.99100.9261.88吸收投资收到的现金（万元）119.993510.00取得借款收到的现金（万元）0.0037.554.39息税前利润（万元）100.38123.78394.503.2.3西格玛科技有限公司近三年企业所得税税负情况公司由于发展迅猛，经济效益比较好，所以其应缴税款的金额逐年增加。企业所得税税负是指实际应纳税所得额占营业收入的比例。西格玛公司近三年企业所得税税负情况如表3.3所示：表3.3西格玛公司2020-2022年企业所得税税负财务指标2020年2021年2022年营业收入（万元）583.66610.39631.15利润总额（万元）25.1821.0121.18企业所得税（万元）3.163.2653.645企业所得税税负12.55%15.54%17.21%上表可以看出，该公司近三年的企业所得税税负逐年增长。为了减轻企业纳税压力，进行企业所得税税收筹划活动迫在眉睫。3.2.4西格玛科技有限公司所得税税收筹划情况从纳税环境来看，西格玛公司属于外包公司，公司的税负水平较高，税收筹划能力较弱。该公司对于税收政策的理解比较全面，在税前、税中、征后，各个阶段都有不同的规定，其中税收优惠政策的制定需要根据企业的实际情况加以考虑，通过各种不同的税收优惠，如增值税、消费税、企业所得税等，使企业在纳税过程中能够更加合理，提高企业的纳税水平。西格玛公司是典型的中小型民营企业，经营环境与同行业相比处于劣势，在税收筹划方面存在许多问题。因此，针对该公司的纳税环境进行分析，对企业的税负、税收负担以及税收筹划有着非常重要的意义。该公司属于一家民营企业，其公司财务状况良好，公司经营状况较好，因此对其纳税情况的筹划也是值得研究的内容。从该公司近几年的财务报表可以看出，该公司的经营活动产生的利润在不断的增加，净利润也不断增加，随着该公司经营规模的不断扩大，该公司的纳税负担水平相对较高。所得税贡献率和税负的逐年增加对公司的利润影响也比较大，给公司造成了很大的压力。通过以上分析发现，该公司营业收入的增长率增加，所得税税负和所得税贡献率也逐年升高。由此分析，由于全世界范围流行的新冠肺炎还是对该公司造成了一定的影响，该公司也采取了积极的应对措施，在疫情后期该公司已经尽可能的恢复经营效益，减少损失，但是随着时间的推移和外界环境变化，该公司的经营状况还是受到一定程度上的影响。因此，该公司如果想尽可能提高对应的收益必须采取相应的措施来应对，西格玛公司进行企业所得税税收筹划已经成为当下刻不容缓的事情。

4西格玛科技有限公司所得税税收筹划存在的主要问题4.1所得税税收筹划计划不全面不重视税收筹划则无法推动税收的发展。企业只有正确认识税收筹划对企业发展的积极影响，重视税收筹划的作用，才能实现合理避税，提高经济效益，而且需要通过规范化的筹划，提高会计核算质量，提高企业财务管理水平。西格玛公司暂时还没有认识到税收筹划的重要性，因此在实际工作中忽视了税收筹划的开展，对于所得税的税收税负都按照往年的税收筹划计划按部就班进行，没有迎合国家的优惠政策安排，没有看到积极有效的税收筹划能够带来的未来收益。同时该企业没有委托专业的代理机构、聘请专业的税收筹划人员进行所得税合理筹划，导致税收筹划浮于表面，没有切实的税收计划，税收筹划无法顺利开展，对于企业会计核算也造成了一定的影响。西格玛公司因为没有设置专门的涉税岗位和招聘专门从事税收筹划的人员，所以该公司的税收筹划总体思维尚有欠缺，无法通过整体设计税收筹划方案，税收筹划方向较为单一，且涉及到的税种并不全面，仅从增值税、所得税两方面选择了较为合理的税收筹划方案，缺乏全面的筹划计划。在税收筹划切实实行中，不仅要重视结合公司的发展实际经营情况，还要注意培养多方向考虑的思维。只有这样，税收筹划方案才能发挥出应有的效果，实现应有的价值。4.2所得税税收筹划人员不专业对于普通公司而言，公司的税收筹划工作一般由财务工作人员来完成。一些规模较大的公司，则会成立专门的税收筹划部门，组建专业的税收筹划工作团队，定期根据实际情况，进行企业所得税等的税收筹划。该公司则属于第一种，缺少对税收筹划团队的组建，同时也缺乏对财务部门人员的税收筹划专业性的培训，导致公司财务工作人员不具备较高的税收筹划专业性，仅仅能顺利完成本职工作，无法根据公司实际情况进行公司企业所得税等的税收筹划。随着市场环境的变化，企业发展内外部环境也发生了较大的改变，会计核算与税收筹划工作日益变化，需要高素质的专业人才，才能够满足实际工作的需求。人才作为企业发展的重要推动力，如果缺乏专业化人才就无法推动企业的发展，对这一问题，企业需要加强人才培训，优化入职后培训工作。该公司由于经营规模有限，并没有专门的税收筹划部门，跟税收有关的就是财务部门。现在财务部虽然有7人，但税收管理岗是由核算会计兼任，并没有专人专职负责。而且财务部门的日常工作也只是编制各种凭证报表、申报缴纳税款等工作，税收筹划对于财务部来说，并不是最专业的工作。同时，根据前期了解，该公司的财务人员并没有过高的学历，最高也只是研究生学历，缺乏相应的税收筹划专业知识，所以难以担当税收筹划工作的大任。现在国家税收政策更新非常快，需要有足够的了解、学习并加以运用，才能使公司税收不出现偷税漏税的问题，才能获得更多可利用的货币资金助力企业发展。因此，该公司应聘请专业的税收筹划人才，并对财务人员进行相关税收业务和会计知识的培训，使其能够及时掌握最新的政策。4.3费用筹划不合理公司发生的费用对所得税缴纳金额的影响非常大，所得税税前允许扣除的费用越多，那么所得税缴纳的金额越小，所以费用是进行所得税税收筹划的重要考虑因素之一。在合理合法的情况下，将企业发生的各项费用尽可能在所得税税前扣除是进行所得税税收筹划的关键。西格玛公司未合理利用国家制定的相关优惠政策来实现节税的目的，例如，根据国家的税法政策规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。但想要应用这项优惠政策需要符合一定的要求，西格玛公司所雇用的残疾人至少达到上一年在职员工人数的1.5%，且招聘人数不少于5人，根据2022年的数据来看，该年职工人数为2078人，如果西格玛公司想要享受这项优惠政策，那么至少要招聘32人。因为该公司大多项目不需要具备一定的专业技能，通过一段时间的培训就可以正常上岗，这样不仅解决了公司税负压力的问题，也可以间接来提升公司的口碑。但是就目前西格玛公司的情况来看，并不具备享受这一优惠政策的条件，该公司现今在岗的员工大多是从社会直接招聘的人员或其他项目调岗来的老员工，没有相关的残疾人招聘计划。按照往年的公司人均工资来分析，随着企业的发展规模不断扩大，员工的工资也随之增加，间接导致企业应缴纳的所得税也增加，大幅提升了企业的纳税负担，不利于长期发展，所以该公司制定对于费用的筹划迫在眉睫。4.4各部门之间沟通不顺畅像西格玛公司这种外包型公司内部存在多个项目，项目与项目、项目与管理层的沟通极为重要。但该公司没有明确的管理，导致部门之间信息沟通不畅，这种现象的存在可直接导致企业无法有序开展有效的内部控制。例如，A项目的部分固定资产年久失修，已报废很长时间，但生产部门未上报，这样会导致财务部门无法及时获取设备报废信息，从而延迟进行账务处理。公司的销售部门，为了完成业绩目标，就进行投放大量的广告宣传。投入太多的广告并不会发挥太大作用，因为财务部门认为公司的客户群体已经基本稳定，反而会增加企业的成本。销售部门认为为了拓展公司受众面，提出的工作需求是合情合理的，而财务人员从控制成本的角度来考量后，认为并没有必要投入，从而体现出部门之间都是从合理的角度出发，但是缺乏沟通所以导致一些工作筹划无法开展。并且西格玛公司每年都有很多的资产损失，包括现金损失、存款损失和银行存款损失、和其他预付账户无法收回而形成的资产损失，无法收回的应收账款造成的资产损失。由于现金、银行存款和存货损失涉及内容较多，影响力较大，因此西格玛公司对这两类损失的管理较为重视，但对预付款和应收帐款，因为涉及公司的内部和外部，其影响力相对较小，所以西格玛公司对这两类损失的管理相对松散。各部门之间没有及时有效的沟通，对于所涉情况了解的不够全面，且财务工作人员只有在结算时才收集到数据，而不能进行事先干预、及时处理和事后反馈，降低了公司内部的运转效率，提高了相关部门在处理问题时的工作难度，这种事后处理机制就可能会导致一些资产损失，由于信息掌握不完整而无法提前支付所得税，从而导致缴纳更多的税款，增加企业的生产成本。

5西格玛科技有限公司所得税税收筹划策略5.1科学安排所得税税收筹划计划由于西格玛公司对企业所得税这一项目未给予重视，缺乏相关的税收筹划活动和管理经验，所以间接导致该公司的企业所得税税负不断增加，纳税人的经济负担不断加重。因此，该公司制定合理的企业所得税税收筹划迫在眉睫。首先，该公司可以通过合理合法地增加可扣成本、利用税收优惠的相关政策等方法，减少应纳税所得额，缩减企业所得税税款支出，达到公司利益最大化的目的，为公司长久发展提供基础。其次，西格玛公司可以在合理合法的前提下，将当期应缴纳的部分税款进行延期纳税，由此来获得相应的货币时间价值。例如，西格玛公司大部分都是年轻人，无力支撑昂贵的房租，所以大部分员工通常选择住在公司的宿舍里，2020年1月，该公司与附近的一栋公寓楼签订了一份租赁合同，在宿舍1楼开设了一家超市，提高了员工生活的便利性，也减少了上下班通勤的时间，员工可以在公寓楼内解决购物所需。租赁合同年租金为10万元，租期4年，但甲方在2020年1月支付了全部的租金。2021年1月份，该公司的财务人员于2020年12月申报期内，将合同总金额40万元据实申报，通过计算可得；企业需缴纳的增值税为：40*9%=3.6万元；城建税和教育费附加3.6*（5%+3%+2%）=0.36万元，企业所得税为（40-0.36）*25%=9.91万元，根据我国税法和使用权出让收入确认的时间，该公司也可以在2020、2021、2022、2023年进行分期摊销。对于分期计征所得税的情况，该公司将取得的收入划分为当期所得和递延纳税所得，并分别进行处理。从2020年到2023年，收入分4年分期确认。其中2020年只需确认10万元，通过计算可得：该公司需要缴纳增值税10*9%=0.9万元，城建税和教育费附加费：0.9*（5%+3%+2%）=0.09万元，企业所得税：（10-0.09）*25%=2.48万元，通过对上述分析可得，进行税收筹划后，西格玛公司在2020年度，可减少缴纳企业所得税。经计算可得：少缴增值税3.6-0.9=2.7万元；少缴城建税、教育费附加费0.36-0.09=0.27万元；少缴企业所得税9.91-2.48=7.43万元，共计少缴税收款10.4万元。少缴的税款也需要在未来几年分期缴纳，但货币的货币时间价值会增加。该公司在提交企业所得税申报表时，可以选择在申报截止日期前1天或2天申报并预缴税款，以获得货币的时间价值。一个公司成立的最终目的绝不是仅仅为了降低税负，保证正常发展，而是实现自身效益最大化，推动公司多元化发展。若公司对于未来的前瞻目光变得短浅，止步于减少应纳税款，那么公司的发展前景将会十分渺茫，很少有进步空间。最后，西格玛公司可以将“节约”的税款投入到公司战略升级中，以获得更大的经济效益。5.2提升所得税税收筹划人员专业水平税收筹划顾问是一个公司税收筹划的主要负责人员，对于该公司来讲，上文通过分析发现西格玛公司缺乏税收筹划方面的人员与人才，公司主要将资源集中到公司对外的经营方面，并不是非常重视自身的纳税情况，更是缺少对企业自身的所得税税收筹划管理，每年都要多缴纳大量的企业所得税，从而导致背负着很大的税收压力。由此可见，该公司要强化对自身税收筹划团队的组建，为公司纳税以及税收筹划工作的顺利进行奠定基础。首先，西格玛公司需要分析出当前工作团队的短板，招聘一定量的相关专业人才，建立专门的税收部门，以促进税收筹划工作更好的进行。在招聘期间要重视对招聘人员个人能力的基础考察，确保所招聘来的人员具有一定的工作技能与经验，可快速投入到工作中。建议该公司加强对现有财务工作人员税收筹划意识提升与税收筹划工作技能培训，提高财务工作人员工作意识，保证该公司相关工作人员能够积极参与到完善该公司所得税税收筹划工作中。最后，进行合理税收筹划可促进公司的发展，可以一定程度上降低公司的税收金额，为后续持续发展创造更多的价值。该公司可邀请税收筹划方面的专家或者教授等，对该公司财务工作人员进行统一的技能培训，提升公司财务税收筹划意识与工作技能，确保该公司财务工作、税收筹划等工作顺利进行。5.3加强费用的合理筹划税收筹划方案的目标虽然是为了促进企业的长期发展，但并不代表一成不变，由于国内外经济形势、国家政策、法律以及企业自身发展情况都在不断变化。在这种大环境下，只有对于税收政策充分的理解和运用，并结合企业自身的实际经营状况，才能制定出符合企业长期发展的有效筹划方案，从而增强对企业纳税风险的把握，对企业税收筹划的效果科学有效的提升，由于针对企业的税收筹划方案不单单要考虑国家所制定的相关政策，也要考虑公司即将要开展的相关活动，因此更加体现出税收筹划方案需要灵活多变，以此来应对各种不稳定因素，从而提高税收方案的可实施性。西格玛公司可以利用国家的相关优惠政策来加强对于费用的相关筹划。例如，西格玛公司在能够正常运行的情况下招聘32名残疾人员工，且保证都可以完全适应岗位工作。在缴纳所得税费用时，可以享受扣除支付残疾人工资双倍数额的应纳税所得的国家政策优惠。根据该公司上一年人均年工资标准3000元进行计算，雇用32名残疾人工作人员，所雇用的残疾人工资总额为96000元，在缴纳税款时，可扣除192000元的应纳税所得额，因此为公司可以多抵扣96000元的工资费用，少缴纳24000元税费。对比正常的经营情况多节约税款24000万元，可见，合理雇用残疾人工作人员可减免一定可观数额的税款。因此，西格玛公司在今后新增工作岗位招聘计划中，应把招聘相应的残疾人工作人员这一策略贯彻到底，不仅为该公司创造了更大效益，而且解决了残疾人在就业方面较为困难的社会问题，为国家及社会作出相应的贡献。5.4加强各部门协调沟通税收筹划不仅仅是财务部门独有的工作内容，还需要各部门之间的积极配合，各部门、项目对于税收问题并不是非常掌握，在合同签订、费用报销、材料采购等方面都需要与财务部门交流，财务部门也需要对各项目部门之间进行税收知识普及，针对最新的所得税税收优惠政策，也进行培训，对研发部门和技术部门就研发费等相关问题进行系统沟通，以保证每个项目部门都对税收筹划进行重视，了解到遇到问题该如何处理、找谁处理，真正做到各司其职，只有这样才能创造出积极健康的纳税环境，才能保证公司能够持续长久发展。一个企业开展税收筹划活动时，应从总体出发，目的是实现企业总体效益最大化，而不是单为了某一部门或某一业务实现更多的经济效益，需要把握住发展要点。另外，税收筹划意识应该贯穿到各项经济活动当中，是每个部门、项目都应该参与且重视的，因此，开展高效、合理的税收筹划活动离不开各部门、项目之间的沟通与协作。开展税收筹划活动不单是财务部们特有的责任，仅靠财务部门工作人员的设计和实施税收筹划方案是不够的，也无法达到预期的节税效果，无法实现企业利益最大化。因此对于以上由于各部门之间沟通不畅，协作不密切所产生的税收筹划产生的问题，该公司可以通过定期举办集体会议的方式加强部门之间沟通，各部门就自己所涉及的业务项目进行讨论，让各部门对于公司内部的运行和其他部门的工作环境有一定的了解，打破部门之间的沟通障碍，以此为开展科学合理的税收筹划活动提供保障。

结论本文以西格玛技术有限公司为例，对其所得税纳税筹划进行了探讨，发现其各种税费合计数额很大，因此，要灵活地利用各种税收优惠，使其实现税收筹划效益。增值税和企业所得税是税收筹划的核心，但只要调整好税基和会计核算方法，并运用符合企业的税收政策，就能将税收成本转化为税收筹划收益。从企业所得税的税收筹划中可以发现税收筹划在实施过程中可能会遇到的一些问题。因此，企业应该增强税收筹划意识，加强企业内部管理，准确把握税收优惠政策，降低企业税收筹划的风险，使税收筹划的积极效果得到最大程度的发挥。有效地做好企业的税收筹划工作，可以在降低企业税收风险的同时，达到企业节税目的，从而提升企业的经济效