不参与纳税信用等级评定的情况

纳税信用等级评定综述横峰国税

税收是国家财政收入的主要来源，也是国家调节经济发展的重要手段。税收信用是社会信用体系的重要组成部分，诚信纳税在一定程度上反映了社会信用状况。纳税信用度的高低直接体现着一个国家税收管理水平的高低及其税收秩序的规范程度。纳税信用等级制度的实质就是对纳税人按照纳税诚信度的高低实行差别管理。

什么是税收信用等级？税务机关在一个纳税信用年度内所采集的纳税人纳税信用信息↓按照我国的纳税信用评价是如何运行的？《纳税信用管理办法（试行）》《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》纳税人在此纳税信用年度内纳税信用状况所进行的评价结果分为A、B、C、D四级

目前我国实行的纳税信用管理办法的适用范围为已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。

哪些纳税人适用税收信用等级？不参与纳税信用等级评定的情况：（一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的。

（二）本评价年度内无生产经营业务收入的。

生产经营业务收入是指主营业务收入，不包括非主营业务的房租收入、变卖物品收入等。有无主营业务收入，根据税务管理系统中纳税人在评价年度内有无向税务机关申报主营业务收入的申报记录确定。

（三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的。

因涉嫌税收违法被立案查处是指：因涉嫌税收违法被移送公安机关或被公安机关直接立案查处，根据税务管理系统中的移送记录或被立案记录确定。被税务稽查部门立案检查的，不属于该情形，应纳入本期评价范围。

尚未结案是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有移送记录或被立案记录而没有已结案的记录。

（四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的。

（五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。

基本信息，评价年度之前的纳税信用记录，相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；纳税人的纳税信用历史记录•经常性指标信息：涉税申报信息、税(费)款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息；•非经常性指标信息：纳税评估、税务审计、反避税调查信息、税务稽查信息；税务内部信息•外部参考信息：评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；•外部评价信息：相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息外部信息纳税信息采集包括以下几个方面外部评价信息内部信息纳税信用评价方式采集信息直接判级方式评价指标得分（指标齐全的100分起）有严重失信行为的纳税人90分以上A70分至90分B40分至70分C不满40分D纳税信用等级划分纳税信用等级评定不能评定为A级的情况上一评价年度纳税信用评价结果为D级的非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；纳税信用等级直接评定为D级的情况：本评价年度直接判为D级：（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的。（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。信用等级A的好处1税务机关会主动向社会公告年度A级纳税人名单；2一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；3普通发票按需领用4连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；5税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。6纳税信用A级增值税一般纳税人（以下简称纳税人）取消增值税发票认证

纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

纳税人取得增值税发票，通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。

A级纳税人取消增值税发票认证是指：现有对A级信用纳税人的一些激励措施：（一）项目审批服务和管理1.建立行政审批绿色通道，根据实际情况实施“容错受理”等便利服务，部分申报材料（法律法规要求提供的材料除外）不齐备的，如行政相对人书面承诺在规定期限内提供，可先行受理，加快办理进度。2.企业债发行过程中，鼓励发行人披露纳税信用级别信息，增强发行人的市场认可度，降低企业融资成本。3.在粮食、棉花等进出口配额分配中，可以将申请人信用状况与获得配额难易程度或配额数量挂钩，对于A级纳税人给予一定激励措施。4.在电力直接交易和落实优先发电权、优先购电权中，对于交易主体为A级纳税人的，同等条件下优先考虑。5.在企业境外发债备案管理中，同等条件下加快办理进度，适时选择A级纳税人开展年度发债额度一次核定、分期分批发行试点。6.在政府投资项目招标中，招标人确需投标人提交纳税证明3的，可以简化纳税证明等相关手续。7.在战略性新兴产业融资担保风险补偿金试点工作中，对于纳入风险补偿支持范围的企业，同等条件下予以优先考虑。8.重大项目稽查中，对于中央预算内投资项目专项稽查过程中，可适当减少抽查比例。9.在价格执法检查中，适当减少抽查频次。现有对A级信用纳税人的一些激励措施：（二）税收服务和管理1.连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。2.纳税信用A级出口企业可评为出口企业管理一类企业。评为出口管理一类企业的A级纳税人，享受以下便利措施：（1）国税机关受理出口退（免）税正式申报后，经核对申报信息齐全无误的，即可办理出口退（免）税。（2）可优先安排该类企业办理出口退税。（3）国税机关可向该类企业提供绿色办税通道（特约服务区），并建立重点联系制度，指定专人负责并定期联系企业。（三）财政资金使用在实施财政性资金项目安排时，将企业纳税信用状况作为参考条件，同等条件下优先考虑A级纳税人。现有对A级信用纳税人的一些激励措施：（四）社会保障领域办理社保等业务时给予提前预约、优先办理、简化流程等必要便利。（五）运输便利化

1、优先办理车辆通关手续。2、优先核发国际汽车运输行车许可证。（六）融资便利化

1、作为银行授信融资的重要参考条件。2、作为优良信用记录记入金融信用信息基础数据库。（七）全国文明城市、文明单位、五一劳动奖章、先进社会组织等评选

1、将纳税信用A级纳税人情况纳入全国文明城市测评标准，作为评选全国文明单位的参考条件。2、在评选五一劳动奖章时同等条件下予以优先考虑。3、在评选全国性先进社会组织时予以优先考虑。4、作为各部门在本行业、本领域内向企业、个人和其他组织颁发荣誉证书、嘉奖和表彰等荣誉性称号的重要参考，优先给予奖励和表彰。

纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导,并视信用评价状态变化趋势选择性地提供激励措施。

对纳税信用评价为C级的纳税人，税务机关依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取针对性的管理措施。

纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关会采取以下措施：

（一）公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级（简称关联D），关联D只保留一年，次年度根据《信用管理办法》规定重新评价但不得评为A级。（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；（三）加强出口退税审核；（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；（七）D级评价保留1年，第二年纳税信用不得评价为A级；（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。

纳税信用评价状态发生变化是指，纳税信用评价年度之中，纳税人的信用评价指标出现扣分且将影响评价级别下降的情形。

税务机关按月采集纳税信用评价信息时，发现纳税人出现上述情形的，可通过邮件、短信、微信等方式，通知、提醒纳税人，并视纳税信用评价状态变化趋势采取相应的服务和管理措施，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度。

当纳税信用评价状态变化时税务机关于每年4月按照税务总局统一规定的时间以通告的形式对外发布A级纳税人信息，同时为纳税人提供