生产企业全过程会计核算账务处理分录附案例分析

会计实操文库1/22生产企业全过程会计核算账务处理分录附案例分析在现代经济体系中，生产企业作为价值链的核心环节，其财务管理与会计核算的准确性和效率对于企业的持续稳健发展至关重要。会计核算分录是记录企业经济业务活动的重要手段，通过科学、规范的会计分录，企业能够清晰反映其资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等财务状况。本文旨在详细阐述生产企业在原材料采购、领用、产品生产、完工入库、销售及成本结转等全过程的会计核算分录，并结合具体案例进行分析，以期为相关从业者提供实用的参考和指导。通过深入了解这些会计分录的编制方法和实际应用，生产企业能够加强内部控制，提高财务管理水平，从而为企业的战略决策提供更为准确和可靠的财务数据支持。会计账务处理程序的步骤：（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。生产企业全过程会计核算分录案例一、采购原材料案例：某生产企业购入原材料A，发票金额为100,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。会计分录：借：原材料A100,000元

应交税费-应交增值税（进项税额）13,000元

贷：银行存款113,000元二、领用原材料进行生产案例：生产部门领用原材料A，价值80,000元，用于生产产品B。会计分录：借：生产成本-产品B80,000元

贷：原材料A80,000元三、支付生产工人工资案例：本月应付生产工人工资50,000元，款项尚未支付。会计分录：借：生产成本-产品B50,000元

贷：应付职工薪酬50,000元四、分配制造费用案例：本月发生制造费用共计30,000元，按生产工时在产品B和C之间分配，产品B分配20,000元，产品C分配10,000元。会计分录：借：生产成本-产品B20,000元

生产成本-产品C10,000元

贷：制造费用30,000元五、产品完工入库案例：产品B全部完工，验收入库，其生产成本总计为150,000元（原材料80,000元+工人工资50,000元+制造费用20,000元）。会计分录：借：库存商品-产品B150,000元

贷：生产成本-产品B150,000元六、销售产品案例：销售产品B，数量100件，单价2,000元，增值税税率13%，款项尚未收到。会计分录：借：应收账款226,000元

贷：主营业务收入-产品B200,000元

应交税费-应交增值税（销项税额）26,000元七、结转销售成本案例：销售产品B的成本为120,000元。会计分录：借：主营业务成本-产品B120,000元

贷：库存商品-产品B120,000元八、计算并结转利润会计分录：结转收入：借：主营业务收入-产品B200,000元

贷：本年利润200,000元结转成本及费用：借：本年利润120,000元

贷：主营业务成本-产品B120,000元

（此处可添加其他费用如销售费用、管理费用等）九、期间费用的核算案例：本月发生管理费用5,000元，销售费用10,000元，均以银行存款支付。会计分录：管理费用：借：管理费用5,000元

贷：银行存款5,000元销售费用：借：销售费用10,000元

贷：银行存款10,000元十、结转期间费用至本年利润会计分录：借：本年利润15,000元

贷：管理费用5,000元

销售费用10,000元十一、计算和缴纳所得税案例：假设企业所得税税率为25%，根据利润计算所得税。会计分录：计算所得税（假设税前利润为65,000元）：所得税=65,000元*25%=16,250元借：所得税费用16,250元

贷：应交税费-应交企业所得税16,250元结转所得税费用至本年利润：借：本年利润16,250元

贷：所得税费用16,250元实际缴纳企业所得税：借：应交税费-应交企业所得税16,250元

贷：银行存款16,250元十二、利润分配案例：企业决定按净利润的10%提取法定盈余公积，并向股东分配现金股利。会计分录：提取法定盈余公积（假设净利润为48,750元）：法定盈余公积=48,750元*10%=4,875元借：利润分配-提取法定盈余公积4,875元

贷：盈余公积-法定盈余公积4,875元向股东分配现金股利（假设分配30,000元）：借：利润分配-应付现金股利30,000元

贷：应付股利

30,000元实际支付时：借：应付股利30,000元

贷：银行存款30,000元十三、固定资产购置与折旧案例：企业购入一台生产设备，价值50,000元，预计使用年限5年，残值率5%。会计分录：购置固定资产：借：固定资产-生产设备50,000元

贷：银行存款50,000元每年计提折旧（采用直线法）：年折旧额=(50,000元-50,000元*5%)/5年=9,500元借：制造费用-折旧费9,500元

贷：累计折旧-生产设备9,500元十四、无形资产摊销案例：企业购入一项专利权，价值20,000元，预计使用年限10年。会计分录：购置无形资产：借：无形资产-专利权20,000元

贷：银行存款20,000元每年摊销：年摊销额=20,000元/10年=2,000元借：管理费用-无形资产摊销2,000元

贷：累计摊销-专利权2,000元十五、资产减值准备案例：年末对存货进行清查，发现部分原材料市场价格下跌，预计可变现净值低于账面价值，需计提存货跌价准备。会计分录：假设原材料账面价值为10,000元，预计可变现净值为8,000元，需计提跌价准备2,000元。借：资产减值损失-存货跌价准备2,000元

贷：存货跌价准备2,000元十六、投资收益核算案例：企业对外投资取得股息收入5,000元。会计分录：借：银行存款5,000元

贷：投资收益-股息收入5,000元十七、财务报表编制根据以上会计分录，企业可以编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。这些报表是企业管理者、投资者和债权人等利益相关者进行决策的重要依据。十八、应收账款坏账处理案例：经过评估，企业确定某客户应收账款1,000元无法收回，需计提坏账准备。会计分录：计提坏账准备：借：信用减值损失-坏账准备1,000元

贷：坏账准备1,000元实际发生坏账，冲销应收账款：借：坏账准备1,000元

贷：应收账款1,000元十九、存货盘盈盘亏处理案例：年末进行存货盘点，发现原材料盘盈500元，同时产成品盘亏1,000元。会计分录：原材料盘盈：借：原材料500元

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500元查明原因后，经批准转入管理费用：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500元

贷：管理费用500元产成品盘亏：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1,000元

贷：库存商品1,000元查明原因后，经批准转入管理费用（假设为非正常损失则可能计入营业外支出）：借：管理费用1,000元

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1,000元二十、长期资产处置案例：企业出售一台已使用多年的机器设备，原值10,000元，累计折旧8,000元，出售价格3,000元。会计分录：注销固定资产账面价值和累计折旧：借：固定资产清理2,000元

累计折旧8,000元

贷：固定资产-机器设备10,000元收到出售价款：借：银行存款3,000元

贷：固定资产清理3,000元结转固定资产清理净收益：借：固定资产清理1,000元

贷：营业外收入-处置固定资产净收益1,000元二十一、预付款项的核算案例：企业为采购原材料，向供应商预付货款20,000元。会计分录：预付货款时：借：预付账款20,000元

贷：银行存款20,000元收到原材料并支付剩余货款（假设原材料发票金额为25,000元，增值税税率为13%）：借：原材料25,000元

应交税费-应交增值税（进项税额）3,250元

贷：预付账款20,000元

银行存款8,250元二十二、预收款项的核算案例：企业预收客户货款10,000元，用于未来交付产品。会计分录：收到预收货款时：借：银行存款10,000元

贷：预收账款10,000元交付产品并结转收入（假设产品售价为12,000元，增值税税率为13%）：借：预收账款10,000元

银行存款4,560元

贷：主营业务收入12,000元

应交税费-应交增值税（销项税额）1,560元

银行存款1,000元（若有余款退回）注意：若实际交付的产品价值低于预收款，应将多余款项退还给客户；若高于预收款，则应向客户补收差额。二十三、借款与还款的核算案例：企业从银行取得短期借款500,000元，用于补充流动资金。会计分录：取得借款时：借：银行存款500,000元

贷：短期借款500,000元偿还借款时：借：短期借款500,000元

贷：银行存款500,000元若借款涉及利息支付，则还需在借款期间按期计提利息费用，并在实际支付利息时进行核算。二十四、所有者权益变动案例：企业决定向股东分配股票股利，每10股送2股。会计分录：股票股利不涉及企业资产的减少或负债的增加，而是所有者权益内部的调整。因此，在宣告分配股票股利时，无需进行会计处理。待实际发放股票股利时，根据相关法律法规和会计准则的规定进行相应处理。二十五、外币交易的核算案例：企业从国外进口原材料，以外币结算。假设原材料发票金额为10,000美元，当日汇率为1美元=6.5元人民币，关税税率为10%。会计分录：以外币支付原材料款项时：借：原材料（以人民币计价）65,000元（10,000美元*6.5）

应交税费-应交进口关税6,500元（65,000元*10%）

贷：银行存款（外币账户）71,500元（65,000元+6,500元，以人民币等值外币支付）注意：实际支付时，需按银行实际购汇汇率进行折算，并可能产生汇兑损益。月末，根据汇率变动调整外币账户余额（假设月末汇率为1美元=6.4元人民币）：借：财务费用-汇兑损益1,000元（10,000美元*（6.5-6.4））

贷：银行存款（外币账户）1,000元（以人民币调整）二十六、非货币性资产交换的核算案例：企业以一台自用的机器设备换取另一企业的一辆汽车，设备原值80,000元，累计折旧20,000元，公允价值65,000元；汽车公允价值70,000元，企业另支付补价5,000元。会计分录：注销固定资产账面价值和累计折旧：借：固定资产清理60,000元

累计折旧20,000元

贷：固定资产-机器设备80,000元进行非货币性资产交换：借：固定资产-汽车70,000元

贷：固定资产清理65,000元

银行存款5,000元结转固定资产清理净损益：借：固定资产清理5,000元

贷：营业外收入-非货币性资产交换利得5,000元二十七、政府补助的核算案例：企业收到政府给予的研发补助资金200,000元，用于支持企业的研发项目。会计分录：借：银行存款200,000元

贷：递延收益-政府补助200,000元随着研发项目的进展和相关费用的发生，企业应按合理方法将递延收益分期计入当期损益（如计入“其他收益”或冲减相关成本费用）。二十八、租赁业务的核算租赁业务涉及经营租赁和融资租赁两种类型，其会计处理方法有所不同。以下以经营租赁为例进行说明。案例：企业租入一台生产设备，租赁期为2年，每年租金50,000元。会计分录：每年支付租金时：借：制造费用-租赁费50,000元

贷：银行存款50,000元注意：若涉及融资租赁，则承租方需将租赁资产和相关负债纳入财务报表，并采用相应方法进行折旧和摊销处理。出租方则需按租赁类型分类处理，并可能涉及未实现融资收益的确认和分摊。二十九、职工薪酬的核算案例：企业计提本月应付职工薪酬，包括基本工资、奖金和社保等。假设基本工资总额为200,000元，奖金总额为50,000元，社保企业承担部分为30,000元。会计分录：计提应付职工薪酬：借：生产成本/管理费用/销售费用等（根据职工所在部门确定）280,000元

贷：应付职工薪酬-工资250,000元

应付职工薪酬-奖金50,000元

应付职工薪酬-社会保险费30,000元实际发放工资并缴纳社保时：借：应付职工薪酬-工资250,000元

应付职工薪酬-奖金50,000元

应付职工薪酬-社会保险费30,000元

贷：银行存款330,000元三十、所得税的核算案例：企业年末计算应交所得税，假设应纳税所得额为1,000,000元，所得税税率为25%。会计分录：计提应交所得税：借：所得税费用250,000元

贷：应交税费-应交所得税250,000元实际缴纳所得税时：借：应交税费-应交所得税250,000元

贷：银行存款250,000元三十一、利润分配的核算案例：企业年末进行利润分配，决定向投资者分配现金股利500,000元。会计分录：计提现金股利：借：利润分配-应付现金股利500,000元

贷：应付股利500,000元实际支付现金股利时：借：应付股利500,000元

贷：银行存款500,000元注意：利润分配还涉及提取法定盈余公积、提取任意盈余公积等环节，具体核算方法根据企业章程和法律法规规定执行。三十二、资产减值的核算案例：年末，企业对存货进行减值测试，发现一批原材料的可变现净值低于其账面成本，差额为10,000元。会计分录：计提存货跌价准备：借：资产减值损失-存货跌价准备10,000元

贷：存货跌价准备10,000元若以后期间该批原材料的可变现净值回升，且回升金额大于已计提的存货跌价准备金额，则应将恢复金额从存货跌价准备中转回，计入当期损益。三十三、会计政策变更的核算案例：企业决定变更其固定资产折旧方法，由原先的年限平均法变更为双倍余额递减法。会计分录：对于会计政策变更，企业应采用追溯调整法进行处理。具体步骤如下：计算会计政策变更的累积影响数；编制相关项目的分录；调整列报前期最早期的初始财务报表相关项目及金额；进行说明标注。由于会计政策变更涉及复杂的计算和判断，建议在实际操作中咨询专业会计师或参考相关会计准则的规定。三十四、会计估计变更的核算案例：企业根据市场情况和内部需要，决定变更其应收账款的坏账计提比例。会计分录：对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行处理。即，在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。因此，在会计估计变更当期，企业应按新的坏账计提比例对应收账款进行坏账准备计提，并计入当期损益。具体分录根据实际情况而定。三十五、前期差错更正的核算案例：企业在编制本年度财务报表时，发现上年度漏记一笔管理费用10,000元。会计分录：对于前期差错更正，企业应采用追溯重述法进行处理。具体步骤如下：编制更正分录；调整列报前期财务报表相关项目及金额；进行说明标注。在本案例中，更正分录为：借：以前年度损益调整10,000元

贷：相关科目（根据实际情况确定）10,000元同时，还需调整上年度财务报表中的相关项目和金额，并在本年度财务报表中进行说明标注。三十六、资产负债表日后事项的核算案例：企业在年度资产负债表日后，但在财务报告批准报出前，收到一笔上年度销售的退货，退货金额为50,000元。该笔销售在上年度已确认