中国税制必背知识点大一

中国税制必背知识点大一1.引言1.1税制概述税制，即税收制度，是国家依据法律规定，通过对纳税人征收各种税种，以取得财政收入的一种制度。税制是国家调节宏观经济、实现资源合理分配、调节收入分配、稳定市场经济秩序的重要手段。中国税制由中央税、地方税和中央与地方共享税构成。中央税主要包括关税、消费税等；地方税主要包括契税、房产税等；中央与地方共享税主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等。1.2中国税制的发展历程中国税制的发展历程可以分为以下几个阶段：计划经济时期的税制：这一时期的税制以调节经济为主要目标，税收种类较少，主要依靠国有企业上缴利润作为国家财政收入。改革开放初期的税制：随着改革开发的推进，我国税制进行了一系列改革，逐步形成了以流转税为主体的税制体系。社会主义市场经济体制确立后的税制：这一时期的税制更加完善，税种增多，税率调整，税收体系逐步适应市场经济需求。新时代税制改革：近年来，我国税制改革持续深化，旨在建立现代税收制度，优化税收结构，减轻企业负担，促进经济持续健康发展。1.3学习税制的意义和目的学习税制对于大学生而言具有重要意义：提高税收意识：了解税制有助于提高个人和企业的税收意识，遵守税收法规，合理纳税。增强法制观念：学习税制有助于增强法制观念，遵循国家税收政策，维护税收秩序。丰富知识体系：掌握税制知识，有助于完善个人知识体系，为未来职业发展奠定基础。提高综合素质：了解税制有利于提高个人综合素质，为参与国家经济建设和税收改革提供支持。拓宽就业渠道：学习税制有助于拓宽就业渠道，为从事税收相关工作奠定基础。2.税制基本概念与分类2.1税收的定义与特征税收是国家为了满足社会公共需要，依据法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有以下特征：强制性：税收是国家通过法律规定，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。无偿性：纳税人缴纳的税收，不直接获取等额的回报。固定性：税收的征收标准、税率等在一定时期内是固定的，不随纳税人个体的意愿变动。公平性：税收应遵循公平原则，使各个纳税人按照其负担能力纳税。灵活性：税收制度可以根据国家宏观经济政策和社会发展需要，调整税种、税率和征收范围。2.2税收的分类税收可以按照不同的标准进行分类：按照征税对象，可以分为直接税和间接税。直接税：主要针对纳税人所得、财产等进行征收，如个人所得税、企业所得税等。间接税：主要针对商品和服务的交易行为进行征收，如增值税、消费税等。按照征收权限，可以分为中央税、地方税和中央地方共享税。中央税：由中央政府征收的税种，如关税、消费税等。地方税：由地方政府征收的税种，如城镇土地使用税、房产税等。中央地方共享税：由中央和地方政府共同征收的税种，如增值税、企业所得税等。按照征税目的，可以分为一般税和特定目的税。一般税：用于满足政府一般性财政支出的税种，如增值税、个人所得税等。特定目的税：用于满足特定公共需求的税种，如环境保护税、教育费附加等。2.3税制构成要素税制构成要素主要包括税基、税率、税收优惠和征收管理等。税基：指税收征收的依据，如收入、利润、财产等。税率：指税收与税基之间的比例关系，通常分为比例税率、累进税率和定额税率。税收优惠：为了鼓励或限制某些经济行为，对特定纳税人或征税对象给予减免税的优惠政策。征收管理：包括税收的征收、管理、检查和处罚等环节，确保税收政策的有效实施。3.增值税3.1增值税概述增值税（Value-AddedTax，简称VAT）是一种以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。我国从1979年开始试点增值税，至今已成为最重要的税种之一。增值税具有税负中性、逐环节征税、逐环节抵扣等特点，能有效避免对一个经营环节的重复征税。增值税的纳税人主要包括在我国境内销售货物、提供应税劳务、进口货物的单位和个人。按照税率和征税办法的不同，增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人适用较高的税率，但可以抵扣进项税额；小规模纳税人则适用较低的税率，不得抵扣进项税额。3.2增值税的计算与征收增值税的计算公式为：增值税额=销售额×税率-进项税额。其中，销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务的对价，税率为规定的增值税税率，进项税额是指纳税人在购进货物、接受应税劳务过程中支付的增值税。我国增值税的税率分为三档：基本税率（13%）、低税率（9%）和零税率。基本税率适用于大部分货物和应税劳务，低税率适用于农产品、水产品等部分货物，零税率适用于出口货物。增值税的征收管理由税务机关负责，纳税人需按照规定期限进行申报、纳税和报送相关资料。3.3增值税优惠政策为了促进经济发展、调整产业结构，我国对增值税实施了一系列优惠政策。这些优惠政策主要包括：对部分农产品、水产品、矿产品等实行低税率；对高新技术企业、科技型中小企业等实行即征即退、先征后退等政策；对出口货物实行零税率；对小规模纳税人实行简易征收办法，降低其税负；对部分服务业、现代服务业等实行免税、减免税政策。这些优惠政策有助于减轻企业负担，促进产业结构调整和经济发展。然而，纳税人需关注政策动态，合规享受优惠政策。4.消费税4.1消费税概述消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税种，主要目的是调节消费结构，引导合理消费，同时增加财政收入。在中国税制中，消费税发挥着重要作用。消费税的征税对象主要包括高档消费品、奢侈品和一些具有消费税性质的特定服务。消费税的征税环节通常在生产、委托加工、进口等环节进行。纳税人主要是生产、销售应税消费品的单位和个人。消费税的税率分为比例税率和定额税率两种形式。4.2消费税的计算与征收消费税的计算依据是应税消费品的销售额或者销售数量。具体计算方法如下：比例税率计征的消费税：应纳税额=销售额×比例税率。定额税率计征的消费税：应纳税额=销售数量×定额税率。消费税的征收管理由税务机关负责。纳税人需在规定的时间内向税务机关申报纳税，并按时足额缴纳消费税。4.3消费税优惠政策为了调节税收负担，引导消费，国家对部分消费税应税项目实施优惠政策。这些优惠政策主要包括：免税项目：对部分生活必需品和农产品等实行免税政策。减税项目：对部分应税消费品降低税率或者给予税收减免。征收方式调整：对部分应税消费品采用低税率或者调整征税环节。通过消费税优惠政策，国家旨在鼓励绿色消费，抑制高能耗、高污染产品的消费，促进经济可持续发展。在学习消费税时，要重点关注各类消费税优惠政策，以便在实际工作中正确应用。5.企业所得税5.1企业所得税概述企业所得税是对企业及其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是中国税制体系中的主体税种之一，对于调节国家与企业之间的利益关系，优化资源配置，促进国民经济持续健康发展具有重要意义。企业所得税的纳税义务人包括在中国境内的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。其征税对象是上述纳税义务人从各种经营活动中取得的所得，包括生产、经营所得，资本收益，以及其他应当征税的各类所得。企业所得税采取比例税率，税率一般为25%。对于小型微利企业和高新技术企业，国家规定了较低的优惠税率。此外，税法还规定了多种减免税优惠政策，以减轻企业税收负担，鼓励投资和创新。5.2企业所得税的计算与征收企业所得税的计算基于纳税人的会计利润，通过纳税调整项目，计算应纳税所得额，再根据适用的税率计算应纳税额。计算公式为：应纳企业所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数其中，应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业所得税的征收实行按月或按季预缴，年终汇算清缴的制度。企业应在每个纳税期限内向税务机关报送相关财务报表和资料，进行税款申报和缴纳。5.3企业所得税优惠政策中国政府为促进经济发展，优化产业结构，鼓励技术创新和环境保护，实施了一系列企业所得税优惠政策。小型微利企业可享受20%的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。对于符合条件的节能环保项目、技术先进服务企业等，也给予相应的税收减免。企业研究开发费用，在计算应纳税所得额时，可以在实际发生额的基础上加计扣除。企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。这些优惠政策旨在降低企业成本，激励企业加大研发投入，促进产业升级和可持续发展。6.个人所得税6.1个人所得税概述个人所得税是指个人从各种经济来源取得的所得，按照法定税率缴纳给国家的一种直接税。在我国，个人所得税的征收与管理，主要遵循《中华人民共和国个人所得税法》及相关实施细则。个人所得税的征收对象包括居民个人和非居民个人。居民个人需就其全球所得纳税，而非居民个人仅需就其在中国境内的所得纳税。个人所得税的应税项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得以及偶然所得等。6.2个人所得税的计算与征收个人所得税采用超额累进税率和比例税率相结合的税率制度。工资、薪金所得适用超额累进税率，分为7个级距，税率从3%到45%不等。个体工商户的生产、经营所得以及对企事业单位的承包、承租经营所得等也适用超额累进税率。个人所得税的计算方法如下：确定应税所得项目；计算应税所得额，即收入减去相关费用和扣除；根据应税所得额和适用的税率表，计算应纳税额；减去速算扣除数，得到应缴纳的个人所得税。6.3个人所得税优惠政策我国针对个人所得税制定了一系列优惠政策，旨在减轻纳税人负担，促进社会公平。以下为部分常见优惠政策：起征点政策：目前我国个人所得税的起征点为每月5000元，即月收入在5000元以下的个人无需缴纳个人所得税；扣除政策：包括基本扣除、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。如子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除，可进一步减轻纳税人负担；减免税政策：针对残疾、孤老、烈属等特定群体，以及捐赠、住房贷款利息等特定情况，可享受减免税优惠。以上内容为个人所得税的基本概述、计算与征收方法以及优惠政策，希望对大家的学习有所帮助。7.其他常见税种7.1资源税资源税是对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其应税资源税数量征收的一种税。资源税的征税对象包括矿产品、盐等。该税种的设置主要是为了保护和合理利用资源，调节资源级差收入，促进资源开发地区经济的可持续发展。资源税的计税依据是应税资源的销售数量或自用数量。税率方面，我国实行的是幅度比例税率，根据资源的种类和稀缺程度，税率有所不同。此外，国家对部分资源税应税产品实行减税或免税政策，以支持资源枯竭型城市转型和资源综合利用。7.2城市维护建设税城市维护建设税（简称城建税）是对从事工商经营活动的单位和个人，按照其销售额或者营业额的一定比例征收的一种税。城建税的设置目的是为了加强城市维护建设，提高城市基础设施水平，改善城市环境。城建税的税率分为三档，分别为7%、5%、1%，具体适用税率根据纳税人所在地区的不同而有所区别。城建税的计税依据是企业销售额或者营业额，计算方法较为简单。7.3土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。土地增值税的设置旨在抑制房地产市场的过度投机，合理调节土地增值收益分配，促进房地产市场的健康发展。土地增值税采用超率累进税率，税率分为四级，分别为30%、40%、50%、60%。计税依据是土地增值额，即转让房地产所取得的收入减去规定扣除项目后的余额。国家针对不同情况，对土地增值税给予了一些优惠政策，如居民换购住房、企业改制重组等。以上三种税种虽然不是我国税收体系的主要税种，但在调节经济、促进资源合理利用、改善城市环境等方面发挥着重要作用。了解这些税种的基本情况，对于全面掌握我国税制具有重要意义。结论8.1税制学习的重要性税制是现代国家治理的基础，对于维护国家财政稳定、调节收入分配、引导经济发展具有不可替代的作用。学习税制不仅有助于我们理解税收政策背后的经济原理，还能够帮助我们正确计算和缴纳应纳税款，依法维护自身权益。对于大学生而言，掌握税制知识是提高个人综合素质、适应社会需求的重要一环。首先，税制学习有助于培养我们的法治观念和纳税意识。作为公民，依法纳税是应尽的义务，了解税制能让我们更深刻地认识到这一点。其次，税制知识与我们的日常生活息息相关，如购物、投资、就业等各方面都可能涉及税收问题。掌握税制知识，能够使我们更加理智地做出经济决策。最后，对于未来从事财务、经济等相关领域工作的大学生，税制知识是必备的专业素养。8.2我国税制的改革趋势近年来，我国税制改革持续推进，以降低企业负担、优化税收结构、完善税收制度为目标。以下是几个主要改革趋势：简化税制：逐步简化税种，降低税收征管成本，提高税收征管效率。优化税率结构：调整部分税种的税率，降低中低收入者税负，加大对高收入者的调节力度。扩大增值税改革：进一步完善增值税制度，逐步扩大增值税征税范围，优化税率设置。强化税收法治：加强税收立法，提高税收政策的稳定性和透明度，营造公平竞争的市场环境。创新税收征管方式：利用大数据、云计算等技术手段，提高税收征管水平，减少逃税、