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文档简介
四.其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。开设“其他货币资金”资产账户，其结构与“银行存款”相似，按其核算内容开设有关明细账户。外埠存款银行本票银行汇票信用卡信用证保证金存出投资款明细账【例1】华凌公司销售商品一批给美光企业，价款50000元，增值税8500元，收到等额的银行本票一张。华凌公司账务处理：借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500美光企业账务处理：借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：其他货币资金——银行本票58500借：其他货币资金——外埠存款150000
贷：银行存款150000【例2】华凌公司从银行汇一笔款150000元到上海开设采购专户，用于购买材料。用此款购入材料120000元，增值税款20400元，余额汇回银行。材料尚未收到。借：物资采购120000
应交税费——应交增值税（进项税额）20400
银行存款9600
贷：其他货币资金——外埠存款150000【例3】企业到银行申请开出一张50000元的银行汇票。借：其他货币资金——银行汇票50000
贷：银行存款50000【例4】企业到银行申请开出一张200000元的信用证准备到美国购入一批商品。借：其他货币资金—信用证存款200000
贷：银行存款
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