中财第二章货币资金与金融资产

中财第二章货币资金与金融资产货币资金金融资产金融资产减值金融资产转移货币资金01库存现金是指企业持有的现钞，包括纸币和硬币。定义管理内部控制库存现金的管理应当严格遵守国家相关法律法规和企业内部规章制度，确保现金的安全和完整。企业应当建立健全的现金内部控制制度，确保现金的收支、保管和盘点等环节得到有效控制。030201库存现金03管理银行存款的管理应当根据企业的实际需求和经营情况，合理选择存款种类和期限，确保资金的安全和效益。01定义银行存款是指企业存放在银行的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。02种类银行存款包括活期存款、定期存款、通知存款等种类。银行存款其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。定义其他货币资金具有不同的特点和用途，如外埠存款主要用于采购原材料等物资，银行汇票存款和银行本票存款主要用于支付货款和劳务费用等。特点其他货币资金的管理应当根据企业的实际需求和经营情况，合理选择资金用途和管理方式，确保资金的安全和效益。管理其他货币资金金融资产02123指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。定义具有活跃市场，公允价值能够可靠计量，持有期限短。特点以公允价值计量，变动计入当期损益。会计处理交易性金融资产指企业有明确意图并有能力持有至到期，到期日和回收金额固定的非衍生金融资产。定义具有固定到期日和回收金额，风险较低。特点以摊余成本计量，按实际利率法计算投资收益。会计处理持有至到期投资指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。定义包括企业持有的股票、债券等，不包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和贷款和应收款项。特点以公允价值计量，变动计入其他综合收益。会计处理可供出售金融资产金融资产减值03客观证据表明金融资产发生减值当存在客观证据表明金融资产已经发生减值时，企业应当确认减值损失。预计未来现金流量现值企业应当根据金融资产的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失。债务人或债权人发生严重财务困难如果债务人或债权人发生严重财务困难，企业应当考虑确认减值损失。减值损失的确认030201减值损失的计量企业应当根据金融资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者之间的较高者确定可回收金额。确定折现率企业应当根据反映当前市场货币时间价值和相关风险因素的经济环境确定折现率。计算减值损失企业应当将金融资产的账面价值与其可回收金额进行比较，以确定减值损失的金额。如果账面价值高于可回收金额，则应将差额确认为减值损失。确定可回收金额金融资产转移04ABCD金融资产转移的类型整体转移将金融资产的所有权、风险和报酬全部转移给转入方，转出方不再保留金融资产所有权。风险报酬转移只转移金融资产的风险和报酬，不涉及金融资产的所有权转移。部分转移只转移金融资产的部分所有权、风险和报酬，转出方仍然保留部分金融资产所有权。权益转移将金融资产的权益或股权转移给转入方，转出方不再保留权益或股权。金融资产转移的确认根据金融资产转移的类型，判断是否满足终止确认的条件，如果满足，应终止确认该金融资产。金融资产转移的计量根据金融资产转移的类型和实际情况，确定转入方和转出方的金融资产价