2022年10月自考00160审计学试题及答案含解析

审计学年月真题

00160202210

1、【单选题】针对社会审计而言，审计的委托者是

国家审计机关

政府有关部门

A:

单位领导

B:

被审计单位

C:

答D:案：D

解析：审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关

领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。审计的委托者是针对社会审计而言

的，我国注册会计师的审计业务都是接受被审计单位的委托，签订审计业务约定书后进行

的。P41

2、【单选题】注册会计师产生的直接原因是

所有权和经营权的分离

股份制企业制度的形成

A:

资本市场发展的需要

B:

合伙企业制度的产生

C:

答D:案：A

解析：注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。注册会计师审计是

商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。尤其

是公司成为商品社会的重要经济组织后，由于所有者主要根据经营者提交的财务报表了解

企业的经营情况，因此需要来自企业外部的独立的第三方对企业财务报表的公正性与合

法性作出判断。P47

3、【单选题】下列影响审计独立性的情况中，不涉及关联关系的是

贷款与担保

家庭与个人关系

A:

最近曾在鉴证客户中工作

B:

高级职员与鉴证客户之间的长期联系

C:

答D:案：A

4、【单选题】下列各项中，不属于鉴证业务的是

财务报表审计

财务报表审阅

A:

预测性财务信息审核

B:

对财务信息执行商定程序

C:

答D:案：D

解析：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使

用者审对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、阅业务与其他鉴证业务

等。

5、【单选题】下列关于会计师事务所的质量控制制度的说法中，错误的是

签字注册会计师对质量控制制度承担最终责任

事务所的领导层应该树立质量至上的意识

A:

事务所承接业务时应当考虑客户的诚信

B:

只有意见分歧得到解决才能出具审计报告

C:

答D:案：A

6、【单选题】下列对审计重要性的理解中，错误的是

数量方面是指错报金额的大小

性质方面是指错报的性质

A:

重要性不影响会计报表使用者判断或决策

B:

重要性判断离不开特定环境

C:

答D:案：C

7、【单选题】重要性水平与审计风险之间的关系为

正相关

负相关

A:

不相关

B:

视审计程序的性质、时间和范围而定

C:

答D:案：B

解析：审计重要性水平与审计风险(存在的审计风险)之间存在反向变动关系。重要性水平

越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。这里所说的重要性水平指的是错报

金额的大小。注册会计师应当保持应有的职业谨慎,合理确定重要性水平。

8、【单选题】下列与应收账款存在认定最相关的审计程序是

向债务人函证应收账款

A:

检查应收账款账龄分析是否正确

检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确

B:

确定应收账款的列报是否恰当

C:

答D:案：A

解析：应收账款的实质性程序。取得或编制应收账款明细表；检査相关财务指标；检查应

收账款账龄分析是否正确；向债务人函证应收账款；确定已收回的应收账款金额；对未函

证应收账款实施替代审计程序等。P19

9、【单选题】为了获取银行存款、应收账款、重大交易“存在或发生”认定的审计证据，效

果最好的手段是

询问

函证

A:

观察

B:

检查记录或文件

C:

答D:案：B

解析：注册会计师通过函证银行存款,主要是为了获取关于银行存款存在认定的相关审计

证据。

10、【单选题】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿的保存期限至少为

60天

10年

A:

15年

B:

永久

C:

答D:案：B

解析：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会

计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保

存10年。P137

11、【单选题】固定资产内部控制中最重要的部分是

固定资产账簿记录制度

固定资产的维护保养制度

A:

固定资产的预算制度

B:

固定资产的处置制度

C:

答D:案：C

解析：固定资产是企业中的重要资产，为了确保固定资产的真实、完整、安全和有效利

用，被审计单位应当建立和健全固定资产的内部控制制度。一般固定资产的内部控制包

括：（一）固定资产的预算制度。（二）授权批准制度。（三）账簿记录制度。

（四）职责分工制度。（五）资本性支出和收益性支出的区分制度。（六）固定资产的

处置制度。（七）固定资产的定期盘点制度。（八）固定资产的维护保养制度。P188

12、【单选题】以固定资产明细账为起点观察固定资产，获取审计证据涉及的审计认定是

存在

发生

A:

完整性

B:

截止

C:

答D:案：A

解析：以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和相关凭证属于逆查,可以获取固

定资产存在的审计证据。

13、【单选题】下列关于存货监盘的表述中，正确的是

存货监盘既是控制测试，又是实质性程序

由于天气的原因，导致存货无法实施监盘程序，应该考虑替代程序

A:

存货监盘目的在于能够获取存货权利或义务的审计证据

B:

首次接受委托进行审计，通过查阅前任注册会计师工作底稿一定能够获取存货有关的充分

C:

适当的审计证据

D:

答案：A

解析：存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式。注册会计师需要确定存货

监盘程序以控制测试为主还是实质性程序为主，哪种方式更加有效。如果只有少数项目构

成了存货的主要部分，注册会计师以实质性程序为主的审计方式获取与认定相关的证据更

为有效。P214

14、【单选题】下列关于审计证据的表述中，正确的是

只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的

审计证据越多，审计证据的证明力也就越强

A:

审计证据的质量低下，可以通过增加审计证据的数量加以弥补

B:

相关的审计证据一定是可靠的审计证据

C:

答D:案：A

解析：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余

额、列报(包括披露，下同)的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠

性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高

质量的。P124

15、【单选题】下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是

审计工作底稿在归档后可以删除或废弃被取代的审计工作底稿

审计工作底稿应该记录修改或增加审计工作底稿的时间或人员

A:

审计工作底稿应该记录修改或增加审计工作底稿的理由

B:

审计工作底稿应该记录修改或增加对审计结论产生的影响

C:

答D:案：A

16、【单选题】注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是

进行风险评估程序

控制检查风险

A:

收集充分适当的审计证据

B:

识别和评估财务报表重大错报风险

C:

答D:案：D

解析：识别和评估重大错报风险的审计程序；可能表明被审计单位存在重大错报风险的事

项和情况；识别两个层次的重大错报风险；控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的

影响；控制对评估认定层次重大错报风险的影响；考虑财务报表的可审计性。P17

17、【单选题】下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是

直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

通常与控制环境有关

A:

可能影响多项认定

B:

与财务报表整体存在广泛联系

C:

答D:案：A

18、【单选题】注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，其时间是

在进行期中审计时

在承接审计业务和续约时

A:

在进行审计计划时

B:

贯穿于整个审计过程的始终

C:

答D:案：D

解析：计划审计工作是整个审计工作的起点。为了保证审计目标的实现，注册会计师必须

在具体执行审计程序前，制定审计计划，对审计工作进行科学、合理的计划与安排，使审

计业务以有效的方式得到执行。一般来说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始

时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。计划审计工作不是审

计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始

终。P103

19、【单选题】下列与列报相关的审计目标是

存在

分类和可理解性

A:

分摊

B:

截止

C:

答D:案：B

解析：注册会计师对列报运用的认定主要有下列类别：(1)发生及权利和义务：披露的交

易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。(2)完整性：所有应当包括在财务报

表中的披露均已包括。(3)分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露(4)

准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。P101

20、【单选题】下列与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是

被审计单位的生产成本计算过程相当复杂

被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产

A:

被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势

B:

被审计单位控制环境薄弱

C:

答D:案：D

21、【多选题】注册会计师对被审计单位已经执行了财务报表审计，与其业务不相容的业务

有

代编财务报表

提供购并业务的资产评估

A:

担任内部审计

B:

设计与财务报表有关的内部控制

C:

提供内部控制审计

D:

答E:案：ABCD

22、【多选题】下列对审计的分类恰当的有

按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计

按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计

A:

按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计

B:

C:

按实施的时间不同可分为事前审计、事中审计和事后审计

按目的和内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计

D:

答E:案：BCDE

23、【多选题】我国相关法规对审计的独立性给予了明确说明，主要表现包括

机构独立

拥有独立产权的办公场地

A:

业务工作独立

B:

经济独立

C:

不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉

D:

答E:案：ACDE

解析：我国颁布的审计法规和注册会计师法规，都对各审计机构、人员的独立性给予了明

确的说明，审计的独立性主要表现在三个方面：第一，机构独立。机构独立是指审计机构

不能受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机

构，否则，对财政、财务收支进行审计就失去了意义。机构独立还表现在审计机构应独立

于被审计单位之外，与被审计单位没有任何组织上的行政隶属关系。机构独立是保证审计

工作独立性的关键。第二，业务工作独立。业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部

门、单位和个人的干涉，应独立地对被审査的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要

保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。第三，经济独立。

经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。如果审计机构没有一定的经费或收

入，其业务活动就无法开展；如果其经费或收入受制于被审计单位或与其相关的其他单

位，审计的独立性就无法保证。P42

24、【多选题】审计方法体系中，常用于证实客观事物的方法包括

盘点法

调节法

A:

观察法

B:

查询法

C:

鉴定法

D:

答E:案：ABCDE

解析：审査书面资料的方法种类繁多，各种方法都有特定的使用范围，都是达到审计目标

的手段，为了便于学习和掌握各种审计方法，可将其按不同标准划分成若干类别。1.按审

查书面资料的顺序划分，可分为顺査法和逆査法。2.按审查书面资料的数量和范围划分，

可分为详査法和抽查法。3.按审查书面资料的技术内容划分，可分为电阅法、核对法、分

析法、复算法等。P52-P53

25、【多选题】库存现金参与盘点、监盘的人员一般包括

出纳员

会计主管

A:

内部审计

B:

注册会计师

C:

总经理

D:

答E:案：ABD

26、【多选题】下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有

对其能力进行广告宣传

允许其他单位以本所的名义承办业务

A:

以降低收费方式招揽业务

B:

揭露被审计单位的重大舞弊行为

C:

没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

D:

答E:案：ABC

解析：该题考查注册会计师职业道德规范。注册会计师不能对其能力进行广告宣传。注册

会计师不能以降低收费的方式招揽业务。会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所

或本人的名义承办业务。因此选项ABC不符合注册会计师职业道德规范。选项D披露被审

计单位的重大舞弊行为，选项E没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师没有违

反注册会计师职业道德规范。

27、【多选题】注册会计师承担法律责任的种类包括

错误、舞弊与违法行为

经营失败

A:

民事责任

B:

行政责任

C:

刑事责任

D:

答E:案：CDE

解析：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿

受害者损失。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊

销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、

撤销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。一般来说，违约和过失

可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责

任。这三种责任可以单处，也可并处。P92

28、【多选题】评价审计证据的充分性和适当性时，需要予以特殊考虑的事项有

文件记录可靠性的考虑

使用被审计单位生成信息的考虑

A:

证据相互矛盾时的考虑

B:

获取审计证据时对成本的考虑

C:

注册会计师及其业务助理人员的经验考虑

D:

答E:案：ABCD

解析：评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以特殊考虑：1.文件记录可靠

性的考虑。2.使用被审计单位生成信息的考虑。3.证据相互矛盾时的考虑。4.获取审计证

据时对成本的考虑。P128

29、【多选题】下列属于内部控制要素的有

被审计单位业绩的衡量和评价

控制环境

A:

风险评估过程

B:

控制活动

C:

被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

D:

答E:案：BCD

解析：内部控制要素包括：（1）控制环境。（2）风险评估过程。（3）信息系统与沟

通。（4）控制活动。（5）对控制的监督。P142-P143

30、【多选题】注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目是

应付账款

短期借款

A:

营业收入

B:

营业费用

C:

管理费用

D:

答E:案：ABDE

31、【问答题】简述注册会计师的专业胜任能力，并阐述其两个独立阶段的内容。

答案：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。专业胜任能

力可分为两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取。获取专业胜任能力首先需要高水平

的普通教育，以及与专业相关学科的专门教育、培训和考试，而且，无论是否有明确的规

定，一般都要求一段时间的工作经验。二是专业胜任能力的保持。保持专业胜任能力需要

不断了解注册会计师职业，包括会计准则、审计准则以及其他相关法律、法规的要求。

32、【问答题】注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当从哪些方面获取关于控制运行

是否有效的审计证据?

答案：（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。（2）控制是否得到一贯执

行。（3）控制由谁执行。（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。

33、【问答题】试述国外注册会计师审计的产生和发展的阶段、主要特点，并回答从注册会

计师审计发展历程中可以得出的启示。

答案：国外注册会计师审计的产生和发展的阶段经历四个阶段，具有以下特点：（1）

详细审计阶段，起源于16世纪的意大利合伙企业制度，产生于英国，故又称为英式审计

阶段。该阶段注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的目的主要是查错防弊；

审计报告的使用人主要为企业股东；审计的方法是对会计账目进行详细审计。（特点答对

其中一条即可得1分，最高得1分）（2）资产负债表审计阶段，是美国首先实施的，

所以又称为美国式审计。审计对象从会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目标是通过

对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；

审计报告使用人除企业股东外，扩大到了债权人。（特点答对其中一条即可得1分，最高

得1分）（3）会计报表审计阶段，始于20世纪30年代。审计对象转为以资产负债

表和利润表为中心的财务报表及相关财务资料；审计的主要目的是对财务报表发表审计意

见；审计的范围已扩大到测试相关的内部控制；审计报告的使用人扩大到股东、债权人、

证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者；审计准则开始拟定。（特点答对其中一条

即可得1分，最高得1分）（4）现代审计阶段，主要是指第二次世界大战以后。审计

组织机构不断地发展壮大，呈现集中的趋势；审计技术不断完善，抽样审计方法得到普遍

运用，风险导向审计方法得到推广，计算机辅助审计技术广泛采用。（特点答对其中一条

即可得1分，最高得1分）发展启示：（1）注册会计师审计产生的直接原因是财产

所有权与经营权的分离。（2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。（3）注

册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。（发展启示答对其中一条即可得1分，

最高得2分）

34、【问答题】信必达会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目审计小组讨论会，在

会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。六位注册会计师分别表述了六种

观点：(1)A注册会计师认为，审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关；

(2)B注册会计师认为，相关的审计证据就是可靠的审计证据；(3)C注册会计师认为，被审

计单位的存货盘点证据是外部证据，证明力较强；(4)D注册会计师认为，只与特定认定相

关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据；(5)E注册会计师认为，仅靠获取更多

的审计证据能够弥补其质量上的缺陷；(6)F注册会计师认为，可以以获取审计证据的困难

和成本为由，省略银行存款函证的审计程序。要求：判断每一位注册会计师的观点是否恰

当?如不恰当，请简要说明理由。

答案：（1）恰当。（2）不恰当。相关的审计证据与可靠的审计证据是两个不同的审计

质量要求。（1分）（3）不恰当。被审计单位的存货盘点证据是内部证据，证明力较

弱。（4）不恰当。只与特定认定相关的审计证据不能替代与其他认定相关审计证据。

（5）不恰当。靠获取更多的审计证据是无法弥补其质量上的缺陷的。（6）不恰当。不

应以获取审计证据的困难和成本为由，减少银行存款函证的审计程序。【评分说明】结

论与理由各1分，结论错误不得分。

35、【问答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计

工作底稿中与销售与收款循环相关的部分内容摘录如下：(1)通过对甲公司经营环境及其内

部控制的了解，风险评估结果认为应收账款存在认定存在重大错报风险，因此决定不做控制

测试，直接进行细节测试；(2)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽

早识别可能存在的错报，在11月对截至2020年10月末的余额实施了函证程序，在期末又对

剩余期间的发生额实施了其余的细节测试，结果满意；(3)以邮寄方式发出的询证函，由甲

公司的会计人员直接在邮局寄出；(4)A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序。

因回函显示无差异，A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理；

(5)由于考虑到出具审计报告的时间比较紧迫，A注册会计师要求债务人直接把回函寄到甲公

司，然后由甲公司人员立即将回函转交给注册会计师。考虑到信封完整，并未显示有打开的

痕迹，因此A注册会计师认为该回函是可靠的；(6)A注册会计师收到丙公司的回函，称该

所欠的款项已经于2020年12月30日付清。A注册会计师没有进一步检查，直接确认了应收

丙公司款项。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如

不恰当，简要说明理由。

答案：（1）恰当。（2）不恰当。重大错报风险较高时，应在期末或接近期末实施函证

/在期末审计时应再次发函。/只有重大错报风险评估为低水平，才可以在期中实施函证。

（3）不恰当。通过邮寄方式发出的询证函，应由注册会计师亲自发出。（4）不恰当。

函证不能计价和分摊认定/应收账款坏账准备的计提提供充分证据。（5）不恰当。注

册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证

函直接寄回被审计单位。（6）不恰当。会计师应该检查甲公司2020年12月31日前后

的收款情况，确认款项是否实际收到。【评分说明】每个事项2分，结论与理由各1

分，结论错不得分。

36、【问答题】新冠肺炎疫情自2020年初爆发以来，得益于我国强有力的防控措施，疫情

爆发态势已经得到了有效遏制。但是一直呈现多地零星散发态势，防控形势依然严峻。下面

是疫情防控下的一些资料与信息：(1)在国家卫健委的指导下，上海市也编织起了一张强有

力的疫情防护网；(2)新冠疫情防控简报出现“疑似病例”提法；(3)上海疫情防控政策

规定，所有发热患者应该到医院发热指定场所及时就诊；(4)新冠疫情防控简报仅公布了浦

东新区检测出1名新冠肺炎患者，并没有公布具体居住小区；(5)浦东机场货运作业人员核

酸检测显示阳性，进而进口航空集装器表面也检测出新冠病毒；(6)新冠肺炎患者所在小区

所有居民接受核酸检测；(7)某小区居民在深夜24点整接受核酸检测；(8)新冠疫情防控

简报将某一患者的症状从轻症描述为重症。要求：阅读上述资料，