【S集团财务预算下的资金管理问题及优化建议探析9200字（论文）】

S集团财务预算下的资金管理问题及完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u19478前言 摘要：随着我国经济迅速发展越来越多的企业不断兴起和发展在促进我国国民经济的发展中发挥着越来越重要的作用.而资金在企业的地位也更加重要,可以说资金是企业的“血液”,它贯穿于企业采购、生产、销售等各个环节,如何建立和改善公司的资金管理,如何高效率、低成本地筹集和使用资金,是提高公司经济效益的关键。预算资金管理是涉及经济主体全过程、全方位和全部员工的整合性财务管理，具有全面的控制力和约束力，而非仅是财务管理部门的财务预算。本文主要针对我国当前财务预算下的资金管理现状进行分析，提出问题，并根据问题提出改进建议，希望能提高我国企业的预算资金的整体控制，提高企业经济效益。关键词：预算资金管理；信息化管理；激励FinancialmanagementunderfinancialbudgetAuthor：HuQiaolianGuidanceteacher：LiYuAbstract：Withtherapiddevelopmentofourcountry'seconomy,moreandmoresmallandmediumsizedenterprisesarerisinganddeveloping,whichplayamoreandmoreimportantroleinpromotingthedevelopmentofnationaleconomyinourcountry.Capitalisthebloodoftheenterprise,itrunsthrougheverylinkofenterpriseprocurement,production,sales,howtoestablishandimprovethefundmanagementcompany,tohighefficiencyandlowcostofraisinganduseoffunds,isthekeytoimprovetheeconomicbenefitofthecompany.Thecomprehensivebudgetmanagementisakindofintegratedfinancialmanagement,whichinvolvesthewholeprocessoftheeconomicsubject,allthewayandalltheemployees.Ithasacomprehensivecontrolandbindingforce,notjustthefinancialbudgetofthefinancialmanagementdepartment.ThispaperfocusesonthecurrentsituationofChina'sfinancialcapitalmanagementbudgetanalysisoftheproblems,andputforwardtheimprovementsuggestionsaccordingtotheproblems,hopingtoimprovetheoverallbudgetcontrolofenterprisesinChina,improvetheeconomicefficiencyofenterprises.Keywords：budgetmanagement；informationmanagement；incentive前言21世纪，经济快速发展，市场竞争越来越激励，企业要想在市场上站稳脚跟，除了不断创新，提高盈利能力和经营规模，占领更多的市场份额，有效的财务管理制度必不可少，也是企业持续健康发展的前提，如何提高企业的财务管理水平，尽快提高企业在市场上的竞争力，也是财会界研究的焦点。其中，预算资金的控制、管理、合理使用、降低财务风险、透明度一直是金融企业的目标。然而，在我国，预算管理存在诸多问题，企业经营过程中存在着诸多风险，如何提高预算管理水平，解决预算管理中资金的不足，是企业进一步发展需要解决的难题。预算资金管理不仅是一种决策工具，更是一种控制工具。它不仅能指导生产经营活动，而且在实施过程中对资金运作有一定的约束作用，避免资金流向不明和过度浪费。财务预算管理作为内部控制的一项重要手段，是发展方向，通过预算资金的财务管理研究，明确公司的营销计划、资金预算指标。同时，它也可以使公司的资源达到最佳的功能，并进一步扩大预算控制的想法，和实施效果良好。使公司管理者知道如何计划、协调、控制和评估公司的发展，公司发展战略的实现具有重要的意义。预算管理依赖于公司的整体发展战略，并在此基础上分解，然后达到各级部门。财务预算，资金管理，简单理解，可以说是企业预算资金的有效运用。从外部角度看，一定程度上帮助企业规避了市场环境不稳定的风险，从内部来看，也加深了各部门之间的合作与交流，从而得到了不少企业的尊重。纵观当前的经济结构，预算资金管理已成为许多企业财务管理的重要组成部分。从国外的相关条件来看，企业预算管理首先出现在英国，但最早利用国家预算管理的是美国，早在1921年，美国国会便颁布了《预算和会计方案》，这是首次预算资金由理论讨论到的实践运用具体规则。之后德国学者Lehmaun在其所著的《工业成本预算》一书中论述了企业成本计划的内容。在他的研究中发现：用最少的企业存货来实现资产利用程度的最大化、以及顾客服务水平的最优化是非常困难的，于是，企业应该从整体上把握营运资金的管理的高效率，而不是仅仅偏重于某一项资产的最优化。丰富了相关理论研究体系。可以看出，国外预算资金管理出现较早，研究理论越来越多，也越来越完善。预算资金管理形成系统管理体系在我国企业中实际运用时间比较短，相关研究比起西方发达国家要晚。张永辉的《浅谈加强企业资金预算管理的方法》，王艳霞的《浅论资金预算管理》，殷明勋的《浅谈如何加强资金预算管理》等对我国企业资金预算管理的现状进行了分析,并相应的提出了一些解决措施和建议。企业采取综合预算资金管理战略，在注重效率的同时也要注重整体结构，因此可以用现金周期、加权现金周期、净营业周期、或者是营运资金生产率这些指标来对企业营运资金进行综合管理。激进的营运资金管理就是我们所谓的“零营运资金管理这些研究进一步的弥补了我国企业预算管理中仍然存在的一些盲区，在科学性、全面性、合理性方面有待改善。然而我国很多企业在管理观念上比较传统，对预算资金管理的重要性认识不充分，对这方面的管理比较疏忽，加强对预算资金管理的研究，在丰富该研究的同时，也能引起企业关注，使管理层充分认识预算资金管理的重要性。本文结合当前预算资金管理研究现状通过对沈阳远大集团现状进行分析，找出其资金预算的问题，分析原因，进而提出改进措施。一、沈阳远大集团财务预算下的资金管理存在的问题沈阳远大企业集团成立于1993，迄今已有20多年历史，沈阳远大企业集团最初是做建筑幕墙行业的。经过十四多年的快速发展，现已成为一套集建筑幕墙、综合门窗、电梯、电机、环保工程为主导产业的大型国际企业集团。在沈阳，上海，成都，佛山有四个生产基地，在美国、日本、英国、澳大利亚、迪拜、新加坡、澳门等国家和地区设有分公司和办事处，销售网络遍布国内大中城市和国外128个国家和地区。在幕墙行业，已连续八年在同行业国内销售排名第一，连续四年在国际工业，生产和销售排名第一，已成为幕墙行业的龙头企业。电梯产品，经过四年的快速发展，现已成为国内唯一一家中外合资企业，不仅有电梯的自主知识产权的关键技术，唯一的产品出口，为发展潜力巨大的生产和销售。至此，集团总资产已达23亿7000万家，净资产为7亿7500万，员工总数为10067人。随着企业发展壮大，沈阳远大集团成立了财务预算机制，然而机制运行却并不完善，缺少相应的监督机制，现金亏库时有发生。违反国家现金管理制度，大量使用现金结算，因携巨款采购遭劫被盗也为数不少。利用本单位账户为其他单位套取现金。账外经营逃避监督，有的公司将资金以应收款、租赁、承包等名义从公司账内划到账外，进行购销活动。一方而逃避了现金管理，另一方而出现偷税漏税、贪污、私分等现象，造成公有资产流失。公款私占，个人长期借用公司现金。在经营活动中只收现金拒收支票等转账结算凭证，给予对使用现金结算者以一定的价格优惠等问题。缺少对预算资金的动态监督和控制。（一）管理层不重视财务预算管理的重要性沈阳远大集团在制定企业的各项活动时对本企业的预算的重要性没有充分认识。对于企业预算时，部门还没有进行充分的互动合作，很多人认为预算只是金融部门的一部分。管理者没有很强的领导意识，没有树立公益意识。还有一些部门在年底预算比较宽松，造成消费支出的爆发，导致预算不能因效果。在预算的企业，并不是每一个部门的事情，当市场环境变化或其他原因和实际有差异时，企业显然无法做出及时有效的调整，导致预算机制形容虚设。虚假数据导致发展计划跟不上实体经济的预算方案的实施和实际的预算是很难实施的严重背离从。为了方便工作，只有不断调整预算，即使预算计划是完美的。因为一个领导者的企业享有绝对的权力，使他们能够调整自己的预算，按照主观意图，这些问题将导致低预算的下降，在企业的预算管理现状无法发挥，具体表现为缺乏理性的预算数据预算执行效果不理想，预算的实施，企业将越来越多的关注。这样的恶性循环，必然导致集团预算管理的失败。（二）预算缺乏执行力度沈阳远大集团虽然有预算机制，但管理层不重视，预算机制执行的力度大打折扣，每个环节的资金运用预算时只能根据情况预估，受很多因素的影响，如果执行不力，存在很多隐患，也很难追责[6]。本文以沈阳远大企业为例，沈阳远大集团重视各项预算资金的具体编制，却对实际运行中的资金流向管理，动态掌握缺乏后续监督工作，这使得前期的预算资金的编制工作打了水漂。以其子公司博林特点电梯2014年预算营业收入，净利润等主要指标与实际偏差比较大可以看出：表1项目2014年计划数2014年实际数一、营业收入207,654.41195,799.00减：营业成本138,471.87127,336.49销售费用26,299.2224,337.99管理费用16,985.4716,709.59财务费用321.68244.41二、利润总额22,909.9522,717.37三、净利润19,021.7818.889.27四、归属于上市公司的净利润19,278.7218,968.69预算资金管理的实施很重要，有一个制度不落实，管理也没用。在集团总部，在一系列的预算管理方法，许多集团公司，按照管理，但即使是分公司，子公司，相对薄弱的执法，对一些分支机构管理总部规定的过程中，一些分支机构事实上有具体的解决方案，自己的很多，在有限的时间内，以减少管理评审过程的执行时间，必须切断。为了有效地实现各级组织的预算管理，整体业务流程重新规范势在必行。对于企业预算时，部门还没有进行充分的互动合作，很多人认为预算只是金融部门的一部分。管理者没有很强的领导意识，没有树立公益意识。还有一些部门在年底预算比较宽松，造成消费支出的爆发，导致预算不能因效果。在预算的企业，并不是每一个可能的事情，当市场环境的变化或其他原因显然不能达到预算无法做出及时有效的调整，将导致更多的详细的事情更详细的和现实的预算执行和预算分离也应调整。（三）预算数据不真实预算是基于企业的财务数据为基础的。财务会计经济业务记录，收集，控制，管理过程，可以看做是用金融专业语言描述各类经济业务。如果企业内部控制制度不完善，或者执行不力，那么企业的各类经济业务的合法性，合规性不能评估和检查以及监督。然后企业的最终经营状况和财务状况不能真正反映，财务信息不准确，记录和核算不规范，审计不到位，对企业的损害是非常大的。部门预算意识的不够致使用来指定预算章程的资料常常缺乏必要的依据。部分员工常常是凭空来指定使用的材料。很多预算的项目编的比较大，变没有落实到细节上，存在很多疏漏的地方，如其预算报告的编制项目，但它包括什么项目，每个项目金额和计算过程中，没有数据作为依据。预算编制的方法粗糙，原材料、生产、销售和编制的工资成本都采用固定预算的方法，虽然它简单易行，但当预算的实际金额和金额偏向预算时失去了其作为控制工具的意义。同样由上表我们可以看出营业收入预计207,654.41与实际收入195799.00相差较大，在结合其预算报告，发现公司编制预算时部门所给数据不真实，导致预算与实际的较大差距。二、沈阳远大集团预算资金管理中存在问题的原因分析（一）企业管理模式僵化沈阳远大集团在经营模式上比较传统，所有权和经营权没有分开，管理高层有绝对的控制权和决策权，企业的投资者也是企业的经营者，很容易导致企业管理者一人独断专行，缺少相关制衡，很容易决策失误，给企业带来不利影响。当企业是民营企业的领导人，一部分过度集中，缺乏由于财务管理理论的认识和研究，职责不分，越权行事，造成财务管理、金融监管不严，会计信息失真，因此，即使企业建立内部审计部门很难确保内部审计的独立性。另一方面，管理者的管理素质较差，管理观念相对落后。基于自身的知识水平的机理和原因如企业的管理者，管理者往往不具备财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理，财务管理在企业管理中已经失去了其应有的地位和作用。在这种管理模式下，管理层很容易是家族式或者朋友，对财务管理的相关理论知识及实践不能进行深入的研究和理解财知识上的欠缺必然会导致观念上的滞后，甚至会出现管理人员的越权现象，造成了财务监控力度不严及财务管理的混乱的局面。（二）预算资金管理目标不清晰沈阳远大集团存在着一个严肃的问题，就是企业的战略目标不明确，或者没有。企业战略目标的实现是企业预算管理的基本职能，缺乏对战略目标的指导，企业预算管理职能像一条船在洋流中，缺乏方向，没有目标。以其子公司博林特省级企业技术中心升级改造项目为例：表2项目预计投入资金实际投入资金是否达到预计效益省级企业技术中心升级改造项目3,324.53，337.8否公司虽然制订了明确的项目预算资金，但却没有达到预期的经济效益。完善的财务管理目标是实现企业正确投资健康运营的基础和保障企业大多管理机制不完善各方面难以实现科学化现代化部分企业一味追求经济效益最大化导致盲目进行生产经营及投资活动虽然获得短期利益但长期则可能由于成本过高而亏损甚至倒闭现代中小企业由于发展期短资金基础薄弱竞争力不足没有形成规模优势要想在竞争激烈的经济市场中立足就必须进行创新从内到外进行调整同时明晰并确定企业的财务管理目标制定符合企业情况的中长期管理目标和发展规划充分发挥人力资源优势及资本价值为企业的长期发展打好坚实基础，为健康运营提供保障。（三）忽视设计阶段的成本控制导致预算失控风险高在预算资金管理过程中，按成本的过程成本控制可分为事前、事后和事后成本控制。成本控制设计，前期生产阶段的试验是确定目标成本控制提前，通过制定成本计划，明确责任，在一定程度上大大避免了一些未来很可能发生。在产品成本控制过程中。它主要指的是工程项目的成本控制，控制的完成，以及实际成本评估分析，包括成本差异的分析，来确定责任的归属，其目的是为推进和未来成本控制和成本控制的基础，远大集团没有明确的成本控制体系。（四）资金预算和考核挂钩不足有效的激励约束机制可以促进预算的顺利进行，产生良好的效果。在实际工作中，一个全面的财务预算执行分析评价标准的缺失，或者没有经过评价和激励措施配合的很好，有足够的激励机制的缺乏，对工人的激励机制挂钩，使预算考核形式，极大地影响了严肃性和财务预算的执行工作最后，有可能导致整个预算只有形式没有内容。例如在对企业中的销售部门进行预算编制时，很有可能因为分工不同而造成各个部门之间出现信息不对称的现象，有可能是销售部门为了实现业绩评价目标，而故意低估未来销售收入的现金流，这往往就会导致企业集团的筹资远远大于需求，造成了资金浪费，影响资金的使用率。我国很多企业并没有建立行之有效的预算的激励制度。以及对预算执行结果的评价，激励是全面预算管理的重要组成部分。在企业预算的实施过程中，发现激励机制对提高员工积极性的作用没有受到企业界的重视。预算管理没有真正落实，受短期管理行为和地方利益的驱使，往往把预算投入到如何向上级保障资金，降低成本，提高企业经济效益。三、完善沈阳远大集团预算资金管理的措施（一）提高企业组织者的重视程度现今，沈阳远大对财务预算的认知度不高，需要加强领导班子自身的学习，学习相关的财经法规知识以及相关的财务知识，充分认识到预算资金是企业的“血液”。更重要的是，企业领导班子在执行预算资金的相关制度时，要起到模范榜样作用，使办理资金业务的人员能自觉约束自身的行为。只有上行下效，才能真正保证企业预算资金的安全完整。也只有如此，企业才能形成良性循环，获得长足的发展。聘请经验丰富的财务人员，能够搞清楚公司的账务，并且要具有一定的魄力。不管企业中的哪个部门，哪个岗位，都最害怕接到财务部人员的电话，因为他们最害怕和钱有关。一旦被财务部盯上，说明你的账出问题了。要么是销售单价低于成本价了，要么是商品没有入库就直接开返货单；要么成本价输错了，要么供应商的应付账款出问题了；要么是应收账款电脑数据和实际数据不符合；要么是仓储实际库存和电脑库存不符合等等。高素质的财务人员要求你必须按照规定的流程走。落实权力和职责。此不仅有助于使财务预算行为标准化，引导财务预算的实行并管控效益行为总进程，也有助于公司财务预算，管控机制限制和指导、检测、考评高效配合。（二）随时更新预算的数据预算编制是一个动态的过程：自上而下的目标设定，自下而上的发展计划，在实施过程中，提高操作纠正预算和资本预算，优先，确保重点项目，明确各单位的资本投资。预算编制的基本流程包括：预算委员会和公司总裁、首席财务官制定初步的分子公司业务目标，包括相应的预算目标。分子公司制定初步预算计划，包括销售预测、成本预测、财务预测和关键业绩指标等财务经理，总部提供必要的协助，参与预算。公司管理层和经营单位应当共同评估初始经营预算，经营单位应当修改预算，并报财政部备案。对经营单位的考核结果，管理层最终确认经营预算，财政部确认资本预算，确定关键岗位关键业绩指标。财务部门应当对年度经营预算的实际完成情况进行分析，并针对显著差异提出相应的改进措施。当今社会是信息快速发展的时代，企业唯有加强信息化建设，与时俱进，方可跟上快速发展的社会节奏，当然，财务管理也不例外。就目前来看，我国大多数企业仅仅在财务部采用一些财务管理软件，这样虽然做到了简单的财务管理信息化，但是各部门间信息流通严重滞后，难以满足财务管理信息化的要求。企业无法快速或者难以取得综合且有用的投资信息进行分析与研究，更无法实现统一的规划与决策，导致投资的盲目性，难以做好前期调研工作，通常让新项目投资收益较低。并且诸多企业开始实施多元化经营管理，忽略资金利用效率，缺乏风险意识，导致资金周转速度缓慢，大大增加了投资风险。财务管理信息化建设要求企业应统一规划与建设各部门的信息化，以达到各部门间第一时间进行数据信息相互分享与互换，从而为企业的经营决策提供有效的数据信息，降低投资风险。（三）建立切实有效的内部监督与激励机制人力资源对于企业来说至关重要。预算管理机制能够起到应有的作用，就必须做好企业内部的监督和激励工作。通过建立责任体系，明确各部门职责分工，各部门负责对员工的监督。这种清晰的责任感有利于加强对企业员工的监督。对于一些对企业有重大贡献的员工和先进的管理人员，企业应给予相应的激励。特别是对于广大企业财务人员来说，薪酬应该与他所付出的劳动联系起来。此外，企业应制定合理的人才战略，定期对企业员工进行培训，提高企业员工素质。沈阳的这一远大集团，在工作人员的时间选择与企业发展需求的阈值线发展，在招聘人员继续向已故的奖励和惩罚的预算是反映结果的预算评估和预算和绩效考核挂钩，对员工而言，是一种激励，也促进了预算更有效，但公司预算考评和绩效奖金，一定要注重奖罚并重，如果只奖不罚，很容易让员工懈怠，起不到激励的作用，只罚不奖，则容易引起员工的不满，消极怠工，坚持做的好要奖，做的差的地方适当批评和罚。年底在部门预算执行管理评审的负责人，该公司的年度综合评分根据负责负责人的考核各部门、和评价得分与部门领导的年终奖金挂钩单位绩效考核的一个重要组成部分，合理科学的绩效考核制度能促进企业预算资金的管理[12]。（四）健全和完善以现金流为核心的预算资金管理体系运用适当的方法编制预算，制定预算目标。制定正确的预算目标对于预算的执行和调整非常重要。企业要确定好的预算目标，根据现实的环境，结合现代科学的理论和方法，采取各种预算措施，制定企业预算。只有运用先进的编制方法，分析企业的不同情况，才能制定出符合预算目标的具体预算方案。建立一套以现金流量为核心的预算管理体系，是实现资本与资金链良性循环的保证，保证安全的首要环节。根据企业发展和项目建设企业的特点与预算体系中的地位，项目资金控制在预算控制为主线，采取积极措施，加强对项目的动态管理，建立管理控制水平，对数据源管理项目预算控制量化管理数据，建立系统的企业全面预算管理，预算管理系统，为企业生产和管理的各个环节。预算是根据一组目标和详细的工作计划来预测完成这些目标，计划的资本成本，投资，准备和审查，年度预算。因此，公司应高度重视企业预算，充分发挥预算协调作用，对项目资金管理进行控制，根据生产节奏安排资金，将资金投入被动主动控制。公司应该时刻关注经济活动公司的现金流，不仅子公司财务部报告现金流量表、边表，前期利润月报表和其它报表综合分析，而且通过专项检查发现企业预算执行的深层次问题，对于偏差在实施过程中的原因，预算分析预算，修改局部偏差[14]。在资金的具体运用中，沈阳远大集团要做到时时监督，加强对银行账户的管理严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算：银行账户的开立应当符合公司经营管理的实际需要，不得随意开立多个账户，禁止公司内设管理部门自行开立银行账户：定期检查、清理银行账户的开立及使用情况.发现问题要及时处理井追究责任：强化与银行间的对账管理，减少未达账项。明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。货币资金的收入实行利目负责制，发现问题及时处理。货币资金支出实行授权批准制度，先由业务部门主管审批，再由公司主管财务的副总经理或总会计师审批，对于重大支出还需公司高层联审签字，最后由利目负责人审核，出纳人员根据金额大小办理现金或银行付款业务。审核人、经办人应在授权范围内进行审批经办，对于超越审批权限的，有权拒绝办理。四、结论预算是企业的未来经营计划中的多种形式，是“货币经营管理计划和形式化表现”，是一种管理工具，也是一种系统化的管理方法。预算不仅是计划工作的结果，也是控制生产活动的基础。通过合理配置人力资源、物质资源和财务资源，帮助企业实施战略目标、经营计划等。公司可以监控预算执行的战略目标的进度，不仅有助于控制开支，预测公司的现金流和利润，而且使企业资源获得最佳的生产率和利率。预算的根本原因是有限的资源获取，资源的稀缺性使得计划和预算成为可能。企业通过预算管理制